تُعتبر العملات المشفرة معترفًا بها قانونًا وتخضع للضريبة بموجب إطار تشريعي واضح في النمسا. وقد أدخلت الدولة قواعد شاملة من خلال الإصلاح الضريبي البيئي والاجتماعي الذي دخل حيز التنفيذ في 1 مارس 2022. أضافت هذه القواعد تعريفًا محددًا للعملات المشفرة إلى قانون ضريبة الدخل النمساوي، وحددت كيفية فرض الضرائب على الأرباح الناتجة عن الأصول الرقمية.
بموجب القانون النمساوي، تُعامل العملات المشفرة كأصول رأسمالية بالنسبة لمعظم المستثمرين الأفراد. وتخضع الأرباح الناتجة عن بيع العملات المشفرة أو تحويلها إلى عملات ورقية لضريبة أرباح رأسمالية ثابتة خاصة. وينص قانون ضريبة الدخل النمساوي (Einkommensteuergesetz)، القسم 27ب ، على هذا الإطار ، والذي ينظم فرض الضرائب على الدخل من العملات المشفرة.
يُعتبر النظام الضريبي النمساوي من أكثر الأنظمة تفصيلاً في أوروبا، إذ يُوضح كيفية فرض الضرائب على مختلف أنشطة العملات الرقمية، بما في ذلك التداول والتعدين والتخزين والإقراض. كما يُحدد متى يخضع الدخل لضريبة رأس المال الثابتة ومتى يخضع لنظام ضريبة الدخل التصاعدية.
قواعد ضريبة مكاسب رأس المال
تفرض النمسا ضرائب على معظم أرباح العملات المشفرة بموجب نظام ضريبة الدخل الرأسمالي الذي أقره قانون الإصلاح الضريبي الاجتماعي البيئي. وينص الإطار القانوني على ذلك في المادة 27ب من قانون ضريبة الدخل (EStG)، الذي يُعرّف العملات المشفرة ويحدد معاملتها الضريبية. أما بالنسبة للأفراد الذين يمتلكون العملات المشفرة كاستثمار خاص، فتخضع أرباحهم لضريبة دخل رأسمالي ثابتة بنسبة 27.5%، تُعرف باسم ضريبة رأس المال (KESt).
يُعتبر التصرف الخاضع للضريبة عادةً عند تحويل العملات المشفرة إلى عملات ورقية، مثل اليورو. وعلى عكس العديد من الأنظمة القانونية، لا تعتبر النمسا عمليات تبادل العملات المشفرة حدثًا خاضعًا للضريبة لحظة التبادل.
بدلاً من ذلك، يتم تحويل تكلفة اقتناء العملة المشفرة الأصلية إلى الأصل الجديد المستلم في الصفقة. ولا تُفرض الضريبة إلا عند التخلص من العملة المشفرة نهائياً مقابل عملة ورقية أو تحقيق أي غرض آخر.
كيفية حساب الأرباح الرأسمالية
تُحسب الأرباح الرأسمالية بطرح تكلفة الاستحواذ من العائدات المستلمة عند البيع. إذا تم الحصول على عملة مشفرة من خلال عملية تبادل عملات مشفرة سابقة، فإن أساس التكلفة للأصل الأصلي يبقى ساريًا. تضمن قاعدة الترحيل هذه أن يعكس الربح الخاضع للضريبة إجمالي الزيادة في قيمة الاستثمار عن سعر شرائه الأصلي.
يمكن استخدام الخسائر الناتجة عن بيع العملات المشفرة لتعويض دخل رأس المال الآخر. يسمح قانون الضرائب النمساوي بترحيل خسائر رأس المال وفقًا للقواعد المنظمة لدخل رأس المال. وهذا يعني أن الخسائر الناتجة عن معاملات العملات المشفرة يمكن أن تخفف العبء الضريبي على استثمارات رأس المال الأخرى الخاضعة لنفس النظام.
حفظ السجلات
يجب على دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات توضح سعر الشراء وتاريخ الاستحواذ وقيمة المعاملة وسعر التخلص من كل معاملة عملات مشفرة.
تُعدّ هذه السجلات ضرورية لتحديد أساس التكلفة الصحيح عند بيع الأصول لاحقًا مقابل العملات الورقية. في حال إجراء المعاملات عبر منصات تداول أو محافظ إلكترونية متعددة، ينبغي على المستثمرين الاحتفاظ بسجلات المعاملات ووثائق أسعار الصرف للتحقق من قيمة اليورو وقت كل معاملة.
قواعد ضريبة الدخل
لا تُعامل جميع عوائد العملات المشفرة في النمسا كأرباح رأسمالية. فعندما تُمارس أنشطة العملات المشفرة تجارياً أو كجزء من عمل احترافي، تخضع الأرباح لنظام ضريبة الدخل التصاعدي القياسي. وينطبق هذا على أنشطة مثل منصات تداول العملات المشفرة، وعمليات التداول واسعة النطاق، أو أنشطة التعدين التجاري.
بموجب النظام الضريبي التصاعدي في النمسا، قد تصل نسبة ضريبة دخل الأعمال إلى 55% في حال ارتفاع مستويات الدخل بشكل كبير. في هذه الحالات، لا يُطبق نظام ضريبة الأرباح الرأسمالية الخاص بنسبة 27.5%، لأن النشاط يُعتبر جزءًا من عمل تجاري قائم وليس إدارة أصول خاصة.
قد تُعامل العملات الرقمية كدخل عادي عند استلامها كدفعة مقابل سلع أو خدمات. في هذه الحالات، يجب تحويل قيمة العملة الرقمية وقت استلامها إلى اليورو وإدراجها ضمن الدخل الخاضع للضريبة للمكلف.
قد يؤدي أي بيع لاحق للأصل إلى فرض ضريبة إضافية على أرباح رأس المال بناءً على الفرق بين القيمة عند الاستلام وسعر البيع النهائي.
معالجة التعدين والتخزين
تعدين
تختلف الضرائب المفروضة على تعدين العملات المشفرة باختلاف ما إذا كان النشاط يُمارس تجارياً أو على نطاق خاص صغير. فعندما يُمارس التعدين كنشاط تجاري، تُعامل المكافآت المُستلمة كدخل تجاري وتُفرض عليها ضريبة الدخل التصاعدية في النمسا.
قد يتمكن مُعدّنو العملات الرقمية من خصم النفقات المرتبطة بعمليات التعدين، مثل الكهرباء واستهلاك المعدات وتكاليف البنية التحتية. وعند بيع العملة الرقمية المُعدّنة لاحقًا، قد ينتج عن البيع مكاسب خاضعة للضريبة إضافية بناءً على الفرق بين قيمة الأصل وقت استلامه وسعر بيعه النهائي.
عمادا
تخضع الإيرادات الناتجة عن تخزين أو إقراض العملات المشفرة عمومًا لضريبة الدخل الرأسمالي بنسبة 27.5%. وتُعامل مكافآت التخزين كدخل عند استلامها، ويتم تقييمها وفقًا لقيمتها السوقية باليورو في ذلك التاريخ.
إذا تم بيع الأصول المرهونة لاحقًا، فقد ينتج عن ذلك ربح أو خسارة رأسمالية إضافية. يُحسب هذا الربح بمقارنة سعر البيع بالقيمة المسجلة وقت استلام المكافأة في الأصل. قد تخضع بعض ترتيبات الإقراض الخاصة ذات العقود المتاحة للجمهور لضرائب مختلفة، وقد تندرج ضمن شرائح ضريبة الدخل التصاعدية.
الضرائب على المنتجات غير القابلة للاستبدال (NFT)
لم تُصدر النمسا تشريعات ضريبية مُفصّلة خاصة بالرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs)، إلا أن هذه الرموز تندرج عمومًا ضمن الإطار الأوسع للعملات المشفرة والأصول الرقمية. عند شراء هذه الرموز والاحتفاظ بها كاستثمار، تُعامل الأرباح المُحققة عند بيعها عادةً كدخل رأسمالي وتُفرض عليها ضريبة بنسبة 27.5% بموجب المادة 27ب من قانون ضريبة الدخل النمساوي (Einkommensteuergesetz).
بالنسبة للأفراد أو الشركات التي تُنشئ وتبيع رموز NFT تجاريًا، يُرجّح أن يُعامل الدخل الناتج عن المبيعات الأولية كدخل تجاري. في هذه الحالات، تخضع عائدات مبيعات رموز NFT للضريبة وفقًا لنظام ضريبة الدخل التصاعدية بدلًا من نظام ضريبة الأرباح الرأسمالية.
من منظور ضريبة الاستهلاك، فإن خدمات تبادل العملات المشفرة معفاة من ضريبة القيمة المضافة بموجب قانون الاتحاد الأوروبي بعد الحكم الصادر في قضية محكمة العدل الأوروبية C-264/14 Hedqvist.
مع أن هذا القرار يُعنى في المقام الأول بخدمات تحويل العملات الرقمية إلى العملات الورقية، إلا أن معاملات الرموز غير القابلة للاستبدال (NFT) قد تخضع لضريبة القيمة المضافة، وذلك بحسب هيكلية الخدمة الرقمية الأساسية. وحتى عام ٢٠٢٦، لم تُصدر النمسا توجيهات تفصيلية خاصة بضريبة القيمة المضافة على الرموز غير القابلة للاستبدال.
متطلبات تقديم التقارير
يجب الإبلاغ عن الدخل والأرباح المتعلقة بالعملات المشفرة في الإقرار الضريبي السنوي للمكلف. تُدرج الأرباح الرأسمالية من العملات المشفرة ضمن الدخل الرأسمالي في الأقسام ذات الصلة من الإقرار الضريبي النمساوي. وتُواءم القواعد التي أدخلها الإصلاح الضريبي البيئي والاجتماعي الإبلاغ عن العملات المشفرة مع النظام الأوسع لدخل الاستثمار الرأسمالي.
منذ 1 يناير 2024، يُلزم القانون النمساوي الوسطاء، مثل مقدمي الخدمات المنزلية، باقتطاع ضريبة أرباح رأس المال مباشرةً من بعض إيرادات العملات المشفرة. ويُطبق هذا النظام الاقتطاعي بنسبة 27.5% (KEst) من المصدر، ويترتب عليه في الغالب فرض الضريبة النهائية على المستثمر.
عندما يتم بالفعل اقتطاع الضريبة بشكل صحيح، قد لا يحتاج الأفراد إلى الإعلان عن هذا الدخل بشكل منفصل.
يجب تحويل جميع المعاملات إلى اليورو بالقيمة السوقية في تاريخ المعاملة. وينطبق هذا على عمليات التخلص من الأصول، ومكافآت التخزين، ودخل التعدين، والمدفوعات المستلمة بالعملات المشفرة.
يُلزم دافعو الضرائب بالاحتفاظ بسجلات مفصلة لجميع أنشطة العملات المشفرة، بما في ذلك عناوين المحافظ، وسجلات المعاملات، وأسعار الشراء، وقيم البيع، وتحويلات أسعار الصرف. ويجب الاحتفاظ بهذه السجلات طوال فترة الاحتفاظ القياسية بسجلات الضرائب النمساوية تحسباً لأي تدقيق أو تحقق من قبل مصلحة الضرائب.
الغرامات
قد يؤدي عدم الإبلاغ بشكل صحيح عن دخل العملات المشفرة أو الأرباح الرأسمالية إلى عقوبات مالية بموجب قانون الضرائب النمساوي. وتشمل هذه العقوبات ما يلي: التقليل من الدخل الخاضع للضريبة، أو عدم الإفصاح عن الأرباح، أو تقديم معلومات غير دقيقة في الإقرار الضريبي.
تتفاوت شدة العقوبات تبعاً لحجم الخطأ. قد تُفرض عقوبات إدارية على الأخطاء الناتجة عن الإهمال، بينما قد تترتب عواقب وخيمة إذا ما قررت السلطات أن دافع الضرائب قد أخفى دخلاً عمداً. إضافةً إلى العقوبات، تُفرض فوائد على أي التزامات ضريبية غير مدفوعة.
قد يستفيد دافعو الضرائب الذين يدركون أنهم لم يبلغوا سابقًا عن دخلهم من العملات المشفرة من إجراءات الإفصاح الطوعي. فتصحيح الأخطاء السابقة قبل بدء التدقيق الضريبي يُسهم في تقليل الغرامات ويساعد على تحسين وضع امتثال دافع الضرائب لدى السلطات الضريبية النمساوية.
