تُعامل الأصول المشفرة في كرواتيا عموماً كأصول مالية لأغراض ضريبية، وليس كعملة. وهذا يعني أن الضرائب تُفرض عادةً عند التصرف في الأصل، كما هو الحال عند بيع العملات المشفرة أو استبدالها أو استخدامها للدفع.
الأفراد الذين يحتفظون بالعملات المشفرة كاستثمار عادة ما يخضعون للضريبة بموجب قواعد دخل رأس المال، في حين أن أنشطة مثل التداول أو التعدين أو التخزين أو تشغيل أعمال تجارية متعلقة بالعملات المشفرة قد تندرج تحت قواعد ضريبة الدخل.
قواعد ضريبة مكاسب رأس المال
تخضع الأصول المشفرة المحتفظ بها كاستثمار للضريبة بموجب أحكام دخل رأس المال في قانون ضريبة الدخل الشخصي الكرواتي، وخاصة المادة 67، التي تحكم الدخل الناتج عن مكاسب رأس المال.
قد تنشأ مكاسب رأسمالية عند التخلص من أصول العملات المشفرة. يشمل التخلص عادةً ما يلي:
- بيع العملات المشفرة مقابل العملات الورقية مثل اليورو
- استبدال أصل رقمي واحد بآخر
- استخدام العملات المشفرة لشراء السلع أو الخدمات
- تحويل العملات الرقمية كهدية أو دفعة
يتم حساب الربح الرأسمالي الخاضع للضريبة بشكل عام على أنه الفرق بين القيمة السوقية في وقت التصرف وتكلفة اقتناء الأصل المشفر، بما في ذلك تكاليف المعاملات ذات الصلة.
تطبق كرواتيا معدل ضريبة دخل شخصي بنسبة 12٪ على دخل رأس المال، كما هو منصوص عليه في المادة 70 من قانون ضريبة الدخل الشخصي، وقد يتم تطبيق ضرائب إضافية محلية حسب بلدية دافع الضرائب.
مع ذلك، تُعفى الأرباح الرأسمالية الناتجة عن الاحتفاظ بالأصول المشفرة لأكثر من عامين من الضرائب. ويعكس هذا الإعفاء الإعفاء الضريبي طويل الأجل المنصوص عليه في النظام الضريبي الكرواتي للأصول المالية.
يمكن استخدام الخسائر الرأسمالية المتكبدة خلال فترة السنتين لتعويض المكاسب الرأسمالية من الأصول المالية الأخرى المحققة خلال نفس السنة الضريبية.
يجب عموماً الإبلاغ عن الضرائب على مكاسب العملات المشفرة ودفعها بحلول نهاية شهر فبراير من العام التالي للتصرف، وذلك وفقاً لإجراءات الإبلاغ الخاصة بإدارة الضرائب الكرواتية.
قواعد ضريبة الدخل
قد تخضع معاملات العملات المشفرة للضريبة كدخل عادي عندما يتجاوز النشاط الاستثمار السلبي.
بموجب المادة 5 من قانون ضريبة الدخل الشخصي الكرواتي (Zakon o porezu na dohodak)، قد ينشأ الدخل الخاضع للضريبة من مصادر متعددة، بما في ذلك العمل، والعمل الحر (الأنشطة المستقلة)، والعقارات، ورأس المال، ومصادر دخل أخرى. وفي حال ممارسة الأنشطة المتعلقة بالعملات المشفرة كنشاط تجاري أو مهني، فقد يخضع الدخل للضريبة كدخل عمل حر وفقًا لأحكام الأنشطة المستقلة، وليس وفقًا لقواعد أرباح رأس المال.
ومن الأمثلة على ذلك:
- إدارة أعمال تداول العملات المشفرة
- تشغيل خدمة وساطة أو تبادل العملات المشفرة
- استلام العملات المشفرة كدفعة مقابل السلع أو الخدمات المهنية
- ممارسة أنشطة التداول عالي التردد بقصد تجاري
عند استلام العملات الرقمية كدفعة، تُعامل قيمة الأصل وقت استلامه كدخل خاضع للضريبة. ويجب تحويل القيمة السوقية إلى اليورو (EUR) باستخدام سعر الصرف الساري وقت المعاملة.
معالجة التعدين والتخزين
يعتمد النظام الضريبي الكرواتي للتعدين والتنقيب بشكل عام على ما إذا كان النشاط يعتبر نشاط استثمار شخصي أو نشاط تجاري.
تعدين
عندما تُجرى أنشطة التعدين بطريقة منظمة وموجهة نحو الربح، يمكن اعتبارها دخلاً من العمل الحر بموجب قانون ضريبة الدخل الشخصي.
في هذه الحالة:
- تُعامل العملات المشفرة المستخرجة كدخل خاضع للضريبة بالقيمة السوقية في وقت استلامها.
- قد تكون النفقات المتعلقة بعمليات التعدين قابلة للخصم عندما يكون النشاط مؤهلاً كنشاط تجاري.
إذا تم التعدين بشكل عرضي دون هيكل تجاري، فقد تنشأ الضرائب فقط عندما يتم بيع العملات المشفرة التي تم تعدينها أو استبدالها لاحقًا، مما يؤدي إلى حدث مكاسب رأسمالية.
عمادا
قد تُعامل مكافآت التخزين كدخل خاضع للضريبة عند استلام المكافأة، بناءً على قيمتها السوقية في ذلك الوقت.
عند بيع هذه الرموز أو استبدالها لاحقاً، قد يتم تطبيق حساب منفصل للربح أو الخسارة الرأسمالية.
الضرائب على المنتجات غير القابلة للاستبدال (NFT)
تُعامل الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) بشكل عام على نحو مماثل للأصول المشفرة الأخرى بموجب المبادئ الضريبية الكرواتية.
عندما يتم شراء NFT ثم بيعه لاحقًا كاستثمار، فإن المعاملة تندرج تحت أحكام دخل رأس المال في قانون ضريبة الدخل الشخصي، وخاصة قواعد مكاسب رأس المال الموضحة في المادة 67.
قد يحدث حدث خاضع للضريبة عندما يكون الرمز غير القابل للاستبدال (NFT) كالتالي:
- بيعت بالعملة الورقية
- تم استبدالها بأصل رقمي آخر
- تم نقلها أو التخلص منها مقابل قيمة
يتم حساب الربح الخاضع للضريبة عن طريق مقارنة قيمة التصرف بتكلفة الاستحواذ.
إذا تم إنشاء وبيع الرموز غير القابلة للاستبدال كجزء من نشاط تجاري، كما هو الحال من قبل الفنانين أو المطورين الذين يصدرون مقتنيات رقمية، فقد يتم التعامل مع العائدات كدخل تجاري بموجب قواعد ضريبة الدخل الكرواتية.
متطلبات تقديم التقارير
يجب الإبلاغ عن الدخل والأرباح الرأسمالية المتعلقة بالعملات المشفرة إلى إدارة الضرائب الكرواتية (Porezna uprava) وفقًا لقانون الضرائب العام (Opći porezni zakon) وقانون ضريبة الدخل الشخصي.
يجب على دافعي الضرائب عموماً ما يلي:
- يجب الإبلاغ عن مكاسب رأس المال من العملات المشفرة في الإقرارات الضريبية السنوية.
- احسب الأرباح بناءً على الفرق بين تكلفة الاستحواذ وقيمة التخلص
- قم بتحويل قيمة المعاملات إلى اليورو وقت إجراء المعاملة.
أدخلت التعديلات التشريعية التي نُشرت في ديسمبر 2025 تحديثات على الإطار الضريبي في كرواتيا، بما في ذلك مراجعات لقانون الضرائب العام، وتغييرات في قواعد إصدار الفواتير ومعالجة البيانات، وتوسيع نطاق متطلبات الامتثال الرقمي. وتهدف هذه الإصلاحات إلى تحسين شفافية التقارير الضريبية والرقابة الإدارية.
يُعدّ حفظ السجلات بشكل صحيح أمراً ضرورياً للامتثال. يجب على دافعي الضرائب الاحتفاظ بالوثائق التي تشمل ما يلي:
- تواريخ اقتناء العملات المشفرة والتخلص منها
- قيمة المعاملات باليورو
- سجلات معاملات التداول أو المحفظة
- الرسوم وتكاليف المعاملات
تدعم هذه السجلات حساب الأرباح الرأسمالية وتساعد في إثبات الامتثال في حالة المراجعة الضريبية.
الغرامات
قد يؤدي عدم الإبلاغ بشكل صحيح عن دخل العملات المشفرة الخاضع للضريبة أو مكاسب رأس المال إلى عقوبات إدارية بموجب قانون الضرائب العام (Opći porezni zakon).
قد تُفرض عقوبات في الحالات التالية التي يقوم فيها دافع الضرائب بما يلي:
- يفشل في الإبلاغ عن الدخل الخاضع للضريبة
- يقدم إقرارات ضريبية غير دقيقة
- يقلل من تقدير المكاسب الخاضعة للضريبة من معاملات العملات المشفرة
بالإضافة إلى الغرامات المالية، قد تتراكم الفوائد على الالتزامات الضريبية غير المدفوعة من تاريخ استحقاق الضريبة وحتى تسوية الالتزام.
قامت إدارة الضرائب الكرواتية بتوسيع آليات الامتثال والإبلاغ الرقمية الخاصة بها، لا سيما من خلال الإصلاحات الجارية المتعلقة بالضرائب 2.0 وأنظمة الإبلاغ الإلكترونية، والتي تهدف إلى تعزيز الرقابة الضريبية وتحسين الإنفاذ.
