تُعتبر العملات المشفرة معترف بها قانونيًا كوسيلة للدفع بموجب قانون خدمات الدفع في اليابان، كما أن تداول وحيازة الأصول المشفرة أمر قانوني ومنظم بالكامل.
تُعدّ وكالة الخدمات المالية (FSA) الجهة التنظيمية الرئيسية لمنصات تداول العملات الرقمية، وتُطبّق اليابان نظام تسجيل رسمي لمُقدّمي خدمات تداول الأصول الرقمية. مع ذلك، تاريخياً، كان النظام الضريبي لأرباح العملات الرقمية في اليابان من بين الأكثر إرهاقاً في العالم المتقدم، حيث تُصنّف الأرباح كدخل متنوع وتخضع لضرائب دخل وطنية ومحلية مُجمّعة تصل إلى 55%.
قواعد ضريبة مكاسب رأس المال
في ظل الإطار الضريبي الياباني الحالي، لا يتم تصنيف مكاسب العملات المشفرة بشكل منفصل على أنها مكاسب رأسمالية، ولكن يتم التعامل معها بدلاً من ذلك على أنها دخل متنوع (زاتسو شوتوكو) بموجب قانون ضريبة الدخل.
تُضاف الإيرادات المتنوعة إلى جميع مصادر الدخل الأخرى في حساب ضريبة الدخل المركبة لدافع الضرائب، مما يعني أنه بالنسبة للأفراد ذوي الدخل المرتفع، يمكن فرض ضريبة على أرباح العملات المشفرة بأقصى معدل هامشي مجمع يبلغ 55٪ (45٪ ضريبة دخل وطنية بالإضافة إلى 10٪ ضريبة على السكان الأفراد).
يتناقض هذا بشكل حاد مع المعدل الثابت البالغ 20٪ المطبق على المكاسب من الأوراق المالية المدرجة وصناديق الاستثمار المتداولة في البورصة وغيرها من الأدوات المالية في اليابان، وهو تناقض كان موضوع انتقادات مستمرة من قبل الصناعة والسياسة.
كيفية حساب ضريبة أرباح رأس المال
يتم حساب الربح الناتج عن بيع العملات المشفرة على أنه إجمالي عائدات الصفقة مطروحًا منها تكلفة الاستحواذ.
تُلزم الهيئة الوطنية للضرائب (NTA) باستخدام طريقة متوسط تكلفة الشراء لتحديد سعر الوحدة عند شراء نفس نوع العملة المشفرة بأسعار متعددة. وهذا يعني أن بيع أي كمية من عملة مشفرة معينة يستلزم إعادة حساب متوسط التكلفة لجميع الوحدات من هذا النوع، وهو ما قد يكون معقدًا إداريًا بالنسبة للمتداولين النشطين. ويُحدد الربح (أو الخسارة) من كل عملية بيع بمقارنة عائدات البيع بمتوسط تكلفة الوحدة. أما عائدات تبادل العملات المشفرة فتُقاس بالقيمة السوقية العادلة للعملة المشفرة المستلمة في تاريخ المعاملة.
بموجب إصلاحات عام 2026، من المتوقع أن تظل منهجية حساب المكاسب متشابهة إلى حد كبير، ولكن معدل الضريبة المطبق على المكاسب المؤهلة سيتغير من معدل الدخل المتنوع المركب إلى معدل ضريبي منفصل ثابت بنسبة 20٪.
ستُدخل الإصلاحات أيضاً آلية لترحيل الخسائر، وهي غير موجودة في القواعد الحالية. ولا يُسمح حالياً بترحيل الخسائر أو مقاصتها مع فئات الدخل الأخرى للدخل المتنوع الناتج عن العملات المشفرة.
حفظ السجلات
يتعين على دافعي الضرائب اليابانيين الاحتفاظ بسجلات مفصلة لكل معاملة عملات مشفرة، بما في ذلك نوع الأصل، وتاريخ وسعر كل عملية شراء، وتاريخ وعائدات كل عملية بيع، وحساب الربح أو الخسارة باستخدام طريقة متوسط التكلفة. كما يجب الاحتفاظ بسجلات التداول والإيصالات وسجلات المعاملات للفترة القانونية المحددة.
نشرت الهيئة الوطنية للضرائب جداول حسابات وإرشادات لمساعدة دافعي الضرائب في حساب الأرباح وفقًا لطريقة متوسط التكلفة. يجب التعبير عن جميع المبالغ بالين الياباني، مع تحويل مبالغ العملات الأجنبية وفقًا لسعر الصرف السائد في تاريخ المعاملة.
قواعد ضريبة الدخل
في ظل النظام الحالي، يتم تقييم جميع إيرادات العملات المشفرة كإيرادات متنوعة وتجميعها في حساب ضريبة الدخل المركب.
يعتمد معدل الضريبة الهامشية المطبق على إجمالي دخل دافع الضرائب من جميع المصادر، ويتراوح بين 15% في الشريحة الأدنى (5% على المستوى الوطني و10% على المستوى المحلي) و55% في الشريحة الأعلى. ولا يمكن تعويض الدخل المتنوع من العملات المشفرة بخسائر فئات الدخل الأخرى، كما لا يمكن تعويض خسائر العملات المشفرة بمكاسب من أشكال أخرى من الدخل المتنوع غير الناتج عن العملات المشفرة.
عندما يتلقى شخص ما عملة مشفرة كأجر مقابل خدمات مُقدَّمة، يكون الدخل الخاضع للضريبة هو القيمة السوقية العادلة للعملة المشفرة بالين الياباني في تاريخ الاستلام. وبالمثل، عندما يدفع صاحب العمل أجورًا بعملة مشفرة، يكون دخل العمل الخاضع للضريبة هو القيمة السوقية بالين الياباني وقت الدفع.
في كلتا الحالتين، ينشأ حدث ضريبي آخر عند التصرف في العملات المشفرة المستلمة، ويتم حساب الربح على أنه عائدات التصرف مطروحًا منها القيمة التي تم دفع ضريبة الدخل عليها مسبقًا (مكونة أساس التكلفة).
تخضع الكيانات المؤسسية التي تمتلك أو تتداول أصول العملات المشفرة للضريبة على أرباحها وفقًا لمعدلات ضريبة دخل الشركات القياسية المطبقة في اليابان، ولا تخضع مكاسب العملات المشفرة للشركات للقيود المطبقة على فئة الدخل المتنوع للأفراد.
معالجة التعدين والتخزين
تعدين
يُعامل دخل تعدين العملات الرقمية في اليابان كدخل متنوع عند استلامه وفقًا لتوجيهات هيئة تنظيم العملات الرقمية الحالية. ويتم تقييم قيمة العملات الرقمية المُعدّنة حديثًا كدخل في تاريخ استلامها، وفقًا لسعر السوق السائد بالين الياباني.
في حال ممارسة التعدين كنشاط تجاري، يمكن تقييمه كدخل تجاري (جيجيو شوتوكو) بدلاً من الدخل المتنوع. يسمح تصنيف الدخل التجاري بخصم نفقات العمل، بما في ذلك تكاليف الكهرباء، واستهلاك المعدات، وبنية التبريد التحتية، وتكاليف التشغيل ذات الصلة، وهي نفقات غير متاحة ضمن فئة الدخل المتنوع.
عند التخلص من العملات المشفرة المستخرجة، ينشأ حدث ضريبي آخر. يُحسب الربح بطرح أساس التكلفة من عائدات التخلص، وهو القيمة التي دُفعت عليها ضريبة الدخل وقت الاستلام.
بموجب إصلاحات عام 2026، من المتوقع أن تندرج المكاسب الناتجة عن التخلص من أصول العملات المشفرة المستخرجة ضمن نطاق المعاملة ذات المعدل الثابت بنسبة 20٪، على الرغم من أن التفاعل بين ضريبة الدخل المفروضة عند الاستلام ومعاملة مكاسب رأس المال عند التخلص بموجب القواعد الجديدة سيتطلب توضيحًا في اللوائح التنفيذية.
عمادا
يتم التعامل مع دخل التخزين في اليابان كدخل متنوع في تاريخ استلام كل مكافأة، بما يتوافق مع معاملة دخل التعدين.
المبلغ الخاضع للضريبة هو القيمة السوقية العادلة لمكافآت التخزين بالين الياباني في تاريخ استلامها. وفي حال إجراء التخزين عبر مشغل طرف ثالث أو بروتوكول تمويل لامركزي، تبقى المبادئ كما هي، إلا أن التحدي الإداري المتمثل في تحديد التاريخ والقيمة الدقيقين لكل مكافأة يتطلب حفظ سجلات دقيقة.
الضرائب على المنتجات غير القابلة للاستبدال (NFT)
تُعامل الرموز غير القابلة للاستبدال في اليابان كأصول تخضع لإطار الدخل المتنوع العام بموجب القواعد الحالية، بدلاً من اعتبارها فئة أصول متميزة.
يؤدي بيع رمز NFT إلى احتساب دخل متنوع بنفس طريقة احتساب دخل العملات المشفرة. ويُحسب الربح بطرح تكلفة الشراء من عائدات البيع، ويُصنف كدخل متنوع في سنة البيع.
عندما يتم إنشاء وبيع الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) من قبل الأفراد كجزء من نشاط فني أو تجاري، فمن المرجح أن يتم تقييم الدخل المستلم كدخل تجاري (jigyo shotoku)، مع إمكانية خصم التكاليف ذات الصلة المباشرة.
لم تنشر الهيئة الوطنية للضرائب إرشادات مستقلة شاملة بشأن فرض الضرائب على الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs)، على الرغم من أن مبادئ ضريبة الدخل العامة المطبقة على معاملات الأصول الرقمية الأخرى تنطبق.
متطلبات تقديم التقارير
يجب على جميع دافعي الضرائب الذين يحققون مكاسب من العملات المشفرة إدراجها في إقرار ضريبة الدخل السنوي الخاص بهم، Kakutei Shinkoku.
تبدأ فترة تقديم الإقرارات الضريبية المعتادة من 16 فبراير إلى 15 مارس من العام التالي للسنة الضريبية المعنية. ويتم دفع ضريبة الدخل عن تلك السنة عند تقديم الإقرار، مع اشتراط دفعات مقدمة مؤقتة على دافعي الضرائب الذين تجاوزت التزاماتهم الضريبية في السنة السابقة عتبات معينة.
تُدرج أرباح العملات الرقمية ضمن قسم الدخل المتنوع في الإقرار الضريبي، مع إرفاق تفصيل كامل للمعاملات كجدول داعم. وتوفر الهيئة الوطنية للضرائب جداول حسابية على موقعها الإلكتروني لمساعدة دافعي الضرائب في حساب الأرباح وفقًا لطريقة متوسط التكلفة.
قد يستفيد الموظفون الذين يتقاضون رواتب ثابتة والذين يكون مصدر دخلهم الوحيد هو أجور العمل من إعفاء مبسط من الإبلاغ، على الرغم من أن هذا الحد ينطبق على جميع الإيرادات المتنوعة مجتمعة وليس على مكاسب العملات المشفرة على وجه التحديد.
في حال تجاوزت الأرباح 200,000 ين ياباني، أو في حال وجود دخل آخر للمكلف يستلزم التقييم الذاتي، يجب تقديم إقرار ضريبي كامل (Kakutei Shinkoku). يجب التعبير عن جميع المبالغ بالين الياباني، مع تحويل مبالغ العملات الأجنبية وفقًا لسعر الصرف المعتمد في تاريخ المعاملة (TTS)، وفقًا لممارسات هيئة الضرائب الوطنية (NTA).
يعني نظام تسجيل البورصات التابع لهيئة الخدمات المالية أن البورصات المحلية المرخصة تحتفظ بسجلات لجميع معاملات العملاء اليابانيين وتخضع للرقابة التنظيمية. كما أن اتفاقيات تبادل المعلومات الدولية تجعل أنشطة التداول الخارجية التي يقوم بها المقيمون اليابانيون أكثر وضوحًا لهيئة تنظيم الاتصالات.
الغرامات
ينطبق نظام العقوبات الياباني على عدم الامتثال الضريبي على دخل العملات المشفرة بنفس طريقة تطبيقه على الضرائب الأخرى.
يؤدي عدم تقديم إقرار ضريبة الدخل (Kakutei Shinkoku) في الموعد المحدد إلى غرامة عدم تقديم الإقرار، تُحسب كنسبة مئوية من الضريبة المستحقة. كما يؤدي عدم سداد الضريبة في الموعد المحدد إلى تراكم فوائد التأخير وفقًا للنسبة القانونية.
عندما تحدد الهيئة الوطنية للضرائب دخلاً غير مُبلغ عنه أثناء التحقيق، فإنها تصدر تقييماً إضافياً يشمل كلاً من الالتزام الضريبي الأساسي وعقوبة على التقليل من الإبلاغ، والتي قد تصل إلى 10%-15% من الضريبة الإضافية للتقليل من الإبلاغ عن طريق الإهمال و35% عندما يتبين أن الإغفال احتيالي.
وقد زادت الهيئة الوطنية للضرائب بشكل كبير من تركيزها على عدم الامتثال لقوانين العملات المشفرة في السنوات الأخيرة، بما في ذلك إصدار طلبات معلومات إلى البورصات المحلية وإجراء حملات تدقيق تستهدف دافعي الضرائب الذين تم تحديدهم من خلال مطابقة البيانات على أن لديهم دخلاً كبيراً غير مُبلغ عنه من العملات المشفرة.
يستفيد دافعو الضرائب الذين يُبادرون بتصحيح إقراراتهم الضريبية وسداد الضرائب المستحقة قبل تلقي أي استفسار رسمي من الهيئة الوطنية للضرائب من تخفيض معدلات الغرامات. ويُؤدي التصحيح الطوعي (كيسي-سينكوكو) المُقدم قبل بدء التحقيق الرسمي إلى إلغاء الغرامات أو تخفيضها بشكل كبير، مما يُشكل حافزًا قويًا للتصحيح الذاتي المبكر.
