لقد رسخت كازاخستان مكانتها كمركز هام لنشاط العملات المشفرة في آسيا الوسطى، لا سيما بالنسبة لعمليات التعدين التي تجذبها تعريفات الكهرباء المنخفضة تاريخياً في البلاد وفائض الطاقة الكبير لديها.
تم تحديث الإطار القانوني للأصول الرقمية بشكل كبير مع صدور قانون كازاخستان بشأن الأصول الرقمية في عام 2023 ، والذي وضع متطلبات الترخيص للبورصات ومقدمي الخدمات، وأنشأ أساسًا تنظيميًا أكثر وضوحًا لنشاط العملات المشفرة على المستوى الوطني.
قد يخضع الكيانات المرخصة لنظام تنظيمي منفصل ونظام ضريبي مختلف محتمل داخل مركز أستانا المالي الدولي (AIFC).
قواعد ضريبة مكاسب رأس المال
لا تطبق كازاخستان نظاماً مستقلاً لضريبة أرباح رأس المال على الأصول المشفرة.
بدلاً من ذلك، يتم تضمين المكاسب الناتجة عن التصرف في العملات المشفرة، سواء عن طريق البيع مقابل عملة التينغ الكازاخستانية، أو استبدالها بأصل رقمي آخر، أو استخدامها كوسيلة دفع، في إجمالي دخل دافع الضرائب وتخضع للضريبة بموجب أحكام ضريبة الدخل الفردية في قانون الضرائب الكازاخستاني.
يُطبق معدل ضريبة دخل ثابت بنسبة 10% على الدخل الخاضع للضريبة للأفراد. أما بالنسبة للشركات، فتُفرض ضريبة على أرباحها من تداول العملات الرقمية أو بيعها بمعدل ضريبة دخل الشركات القياسي البالغ 20%.
كيفية حساب الضريبة
يتم حساب الربح الناتج عن بيع العملات المشفرة على أنه عائدات البيع مطروحًا منها تكلفة الاستحواذ الموثقة للوحدات المتصرف بها.
تُطبَّق الأحكام العامة لقانون الضرائب بشأن الخصومات المسموح بها عند تحديد أساس التكلفة، ما يعني أن سعر الشراء الأصلي وأي تكاليف معاملات تُعزى إليه مباشرةً قابلة للخصم. في حال شراء نفس نوع العملة المشفرة بأسعار مختلفة، فإن طريقة تخصيص التكلفة المطبقة تتبع الأحكام العامة لقانون الضرائب، والتي تدعم استخدام متوسط التكلفة أو التحديد المحدد؛ ولم تُنشر إرشادات خاصة بالعملات المشفرة فقط بشأن هذه النقطة وقت كتابة هذا التقرير.
تُعامل الخسائر الناتجة عن عمليات بيع العملات المشفرة كدخل سلبي في حساب الضريبة العامة.
- بالنسبة لدافعي الضرائب الأفراد، فإن مدى إمكانية تعويض خسائر العملات المشفرة مقابل فئات الدخل الأخرى يعتمد على تصنيف النشاط.
- بالنسبة للشركات، فإن الخسائر الناتجة عن تداول الأصول الرقمية قابلة للخصم بشكل عام من دخل الأعمال بالطريقة المعتادة.
يوفر قانون الأصول الرقمية (2023) واللوائح التنفيذية المرتبطة به الإطار الأساسي لكيفية الاعتراف بالدخل والخسائر المتعلقة بالعملات المشفرة، على الرغم من أن التوجيه الفني المفصل من لجنة الإيرادات الحكومية بشأن سيناريوهات محددة لا يزال محدودًا.
حفظ السجلات
يُطلب من دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات كافية لإثبات جميع الإيرادات والخصومات المطالب بها في إقراراتهم الضريبية.
لأغراض العملات الرقمية، يشمل ذلك سجلات المعاملات التي توضح تاريخ ونوع وكمية وقيمة كل عملية شراء أو بيع بعملة التينغ الكازاخستانية. يجب الاحتفاظ بالبيانات الصادرة عن البورصة، وسجلات المحافظ، وأي وثائق تثبت سعر الصرف المستخدم للتعبير عن قيم العملات الأجنبية أو العملات الرقمية بالتينغ. مدة الاحتفاظ بالسجلات القانونية العامة بموجب قانون الضرائب الكازاخستاني هي خمس سنوات.
قواعد ضريبة الدخل
تُفرض ضريبة الدخل الفردي في كازاخستان بنسبة ثابتة قدرها 10% على جميع فئات الدخل الخاضع للضريبة، بما في ذلك الدخل من العمل والنشاط التجاري وعوائد الاستثمار. أما الدخل الناتج عن تداول العملات الرقمية فيخضع لضريبة بنسبة 10% على صافي الأرباح.
بالنسبة للأفراد الذين يتلقون العملات المشفرة كدفعة مقابل الخدمات المهنية أو كمكافأة عمل، فإن الدخل الخاضع للضريبة هو القيمة السوقية العادلة للعملات المشفرة بعملة تينغ في تاريخ الاستلام، ويتم تقييمها بموجب أحكام ضريبة الدخل العامة.
بالنسبة للشركات، تخضع الإيرادات الناتجة عن تداول العملات الرقمية، وعمليات التداول في البورصات، والأنشطة التجارية ذات الصلة، لضريبة دخل الشركات بنسبة 20%. وقد يوفر مركز أستانا المالي معاملة ضريبية مختلفة للشركات المرخصة داخله، لذا يُنصح الشركات التي تفكر في هذا الخيار بالاطلاع على التوجيهات التنظيمية الصادرة عن هيئة الخدمات المالية في أستانا.
أشارت وزارة المالية إلى أن قانون الأصول الرقمية لعام 2023 يهدف إلى تحسين الوضوح التنظيمي والامتثال الضريبي في هذا القطاع، مع مسؤولية لجنة الإيرادات الحكومية عن إنفاذ القانون.
معالجة التعدين والتخزين
تعدين
لقد تشكل نهج كازاخستان تجاه تعدين العملات المشفرة من خلال تجربة البلاد في حدوث طفرة كبيرة في نشاط التعدين في أعقاب حملة الصين في عام 2021، والتي وضعت ضغطًا كبيرًا على شبكة الكهرباء الوطنية وحفزت الحكومة على فرض رسوم مالية محددة.
تُلزم منشآت تعدين العملات الرقمية المرخصة بدفع ضريبة استهلاك على الكهرباء المستهلكة، وذلك بموجب تعديل أُدخل على قانون الضرائب في كازاخستان عام ٢٠٢١. وقد حُدد معدل الضريبة مبدئيًا بـ ١ تينغ كازاخستاني لكل كيلوواط/ساعة من الكهرباء المستهلكة في عمليات التعدين، ثم رُفع هذا المعدل لاحقًا. وتُضاف هذه الضريبة إلى ضريبة الدخل المفروضة على عائدات التعدين، وهي منفصلة عنها.
يتم التعامل مع دخل التعدين نفسه كدخل تجاري يخضع لضريبة الدخل بالمعدل المطبق: 10٪ للعمال الأفراد و 20٪ لكيانات التعدين المؤسسية.
يجوز لشركات تعدين العملات الرقمية المرخصة خصم نفقات العمل العادية والضرورية، بما في ذلك تكاليف الكهرباء (بعد خصم ضريبة الإنتاج)، واستهلاك المعدات، وإيجار المنشأة، وتكاليف التشغيل ذات الصلة. ويُعدّ التخلص اللاحق من العملات الرقمية المُعدّنة حدثًا خاضعًا للضريبة، حيث تُحسب الأرباح بطرح القيمة السوقية العادلة في تاريخ الاستلام من العائدات (والتي شكلت أساس ضريبة الدخل عند الاستلام).
عمادا
حتى عام 2026، لم تصدر كازاخستان توجيهات محددة بشأن المعاملة الضريبية لدخل الرهن على أنه يختلف عن دخل التعدين.
من المرجح أن يتم التعامل مع مكافآت التخزين التي يتلقاها الأفراد أو الكيانات على أنها دخل خاضع للضريبة عند نقطة الاستلام بموجب مبادئ ضريبة الدخل العامة، حيث يكون المبلغ الخاضع للضريبة هو القيمة السوقية العادلة للرموز المستلمة بالتينجي.
الضرائب على المنتجات غير القابلة للاستبدال (NFT)
لم تصدر كازاخستان توجيهات محددة بشأن المعاملة الضريبية للرموز غير القابلة للاستبدال.
بموجب التعريف الواسع للأصول الرقمية في قانون الأصول الرقمية (2023) ، قد تندرج الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) ضمن الإطار التنظيمي، على الرغم من عدم وجود أي نص ضريبي محدد يستهدفها كفئة مستقلة. ومن المرجح أن تُعامل الأرباح الناتجة عن بيع الرموز غير القابلة للاستبدال كدخل أو أرباح تجارية بموجب الإطار العام لضريبة الدخل، بما يتوافق مع معاملة الأصول الرقمية الأخرى.
متطلبات تقديم التقارير
يُلزم دافعو الضرائب الأفراد في كازاخستان الذين يحققون دخلاً من تداول العملات الرقمية أو تعدينها بتقديم إقرار ضريبي سنوي إلى لجنة الإيرادات الحكومية. ويجب أن يتضمن الإقرار جميع مصادر الدخل الخاضع للضريبة، بما في ذلك مكاسب الأصول الرقمية، مُقاسةً بالتينغ الكازاخستاني.
- بالنسبة للموظفين الذين يتقاضون رواتب ثابتة ولديهم دخل من العمل فقط يخضع للاستقطاع، قد لا يكون مطلوبًا تقديم إقرار التقييم الذاتي، ولكن أي دخل إضافي من نشاط العملات المشفرة سيؤدي إلى التزام بالإبلاغ.
- تقوم الشركات بتقديم إقرار ضريبي قياسي لدخل الشركات يشمل جميع إيرادات الأعمال ذات الصلة.
- يجب على شركات التعدين التي تدير مرافق مرخصة أيضاً الامتثال لمتطلبات الإبلاغ المحددة المرتبطة بضريبة الإنتاج على استهلاك الكهرباء، بما في ذلك الاحتفاظ بسجلات استخدام الكهرباء على مستوى منشأة التعدين.
- يُطلب من جميع منصات تداول العملات المشفرة المرخصة ومقدمي خدمات الأصول الرقمية التسجيل والإبلاغ إلى السلطة التنظيمية المختصة، مما يخلق مصدراً لبيانات معاملات الطرف الثالث التي يمكن للجنة الإيرادات الحكومية الوصول إليها.
حتى عام 2026، لم تنشر كازاخستان دليلاً عاماً شاملاً لمتطلبات الإبلاغ الضريبي عن العملات المشفرة، يُضاهي تلك الصادرة عن السلطات الضريبية في أوروبا الغربية أو الولايات المتحدة. يُنصح دافعو الضرائب الذين يمارسون نشاطاً كبيراً في مجال العملات المشفرة بالاحتفاظ بسجلات معاملات دقيقة، وطلب المشورة المهنية لضمان الامتثال لأحدث المتطلبات الإدارية.
الغرامات
ينطبق الإطار العام للعقوبات الضريبية في كازاخستان على عدم الامتثال للالتزامات الضريبية المتعلقة بالعملات المشفرة.
بموجب قانون الضرائب في كازاخستان ، يُعاقب على عدم تقديم الإقرار الضريبي في الموعد المحدد، أو عدم سداد الضريبة المستحقة، أو التقليل من قيمة الدخل الخاضع للضريبة، بغرامات إدارية ورسوم فوائد. وتُحدد غرامة التأخير عادةً بمبلغ ثابت عن كل يوم تأخير، وتُحتسب فوائد على الضريبة غير المسددة بالسعر القانوني من تاريخ استحقاق الدفع. وفي حال ثبوت أن التقليل من قيمة الدخل كان متعمداً أو احتيالياً، تُفرض غرامات مشددة، وقد تُتخذ إجراءات جنائية في حالة التهرب الضريبي الجسيم.
تُكثّف لجنة الإيرادات الحكومية مراقبتها لمعاملات الأصول الرقمية، لا سيما بالنظر إلى حجم أنشطة تعدين العملات الرقمية في كازاخستان والمبالغ الضخمة المتداولة فيها. ويُفضي الإفصاح الطوعي عن دخل العملات الرقمية غير المُبلّغ عنه سابقاً، قبل بدء أي تحقيق رسمي، إلى معاملة أفضل عموماً، مع تخفيض العقوبات أو إلغائها، بما يتماشى مع الممارسات الضريبية الإدارية العامة في كازاخستان.
