أصدرت ليختنشتاين قانون Gesetz uber Token und VT-Dienstleister في عام 2020، مما يجعلها أول ولاية قضائية في العالم تقوم بإنشاء إطار قانوني شامل يحكم الأصول التي تم ترميزها على وجه التحديد.
يطبق إطار عمل TVTG مفهومًا واسعًا لـ "الرمز المميز" يشمل أي تمثيل رقمي للحقوق أو القيم على سلسلة الكتل، بما في ذلك العملات المشفرة، ورموز المنفعة، ورموز الأمان. وتشرف هيئة أسواق المال (FMA) على مزودي خدمات الرموز المميزة بموجب هذا الإطار.
قواعد ضريبة مكاسب رأس المال
لا تفرض ليختنشتاين ضريبة مستقلة على أرباح رأس المال على الأفراد.
بموجب قانون الضرائب في البلاد ، لا تُعامل مكاسب رأس المال الخاص كدخل خاضع للضريبة. وهذا يعني أن الشخص الذي يمتلك عملات مشفرة كاستثمار شخصي ثم يبيعها لاحقًا بربح لا يدفع ضريبة على هذا الربح، بغض النظر عن حجم الربح أو مدة الاحتفاظ بالعملات. يُعد هذا أحد أكثر المعاملات الضريبية ملاءمةً لمستثمري العملات المشفرة في أوروبا.
كيفية حساب ضريبة أرباح رأس المال
نظراً لأن مكاسب رأس المال الخاصة غير خاضعة للضريبة، فلا توجد منهجية رسمية لحساب ضريبة مكاسب رأس المال للمستثمرين الأفراد في العملات المشفرة في ليختنشتاين.
حفظ السجلات
على الرغم من أن مكاسب العملات الرقمية الخاصة لا تخضع للضريبة عمومًا، إلا أن سكان ليختنشتاين مُلزمون بالإفصاح عن ممتلكاتهم من العملات الرقمية ضمن إقرار ضريبة الثروة السنوي، وذلك بالقيمة السوقية. وهذا يعني ضرورة الاحتفاظ بسجلات دقيقة لممتلكات العملات الرقمية، بما في ذلك تواريخ الشراء والكميات المحتفظ بها والقيم السوقية الحالية.
بالنسبة للشركات، يُشترط الاحتفاظ بسجلات محاسبية كاملة لجميع معاملات العملات الرقمية. أما الأفراد، فينبغي عليهم الاحتفاظ بالسجلات لفترة لا تقل عن خمس سنوات، وفقًا لمتطلبات الاحتفاظ بالسجلات الضريبية العامة في ليختنشتاين.
قواعد ضريبة الدخل
عندما يحصل أحد سكان ليختنشتاين على دخل من العملات المشفرة في سياق نشاط تجاري أو مهني، فإن هذا الدخل يخضع لضريبة الدخل بموجب قانون Steuergesetz.
ينطبق هذا على المتداولين المحترفين، ومقدمي خدمات الأصول المشفرة، ومديري الصناديق الذين يحتفظون بالعملات المشفرة كجزء من أنشطة إدارة محافظهم الاستثمارية، وأي كيان تُشكّل فيه العملات المشفرة أصلاً أساسياً من أصول أعماله. وتُطبّق المعدلات الضريبية المطبقة على دخل الأعمال العامة أو دخل الشركات بموجب النظام الضريبي المنخفض نسبياً في ليختنشتاين.
تُعامل العملات المشفرة المستلمة كأجر عمل كدخل خاضع لضريبة الدخل وفقًا لقيمتها السوقية وقت الاستلام. وبالمثل، يُدرج الأفراد العاملون لحسابهم الخاص الذين يقبلون العملات المشفرة كأجر مقابل خدماتهم القيمة السوقية للعملات المشفرة المستلمة كدخل تجاري وقت الاستلام.
تفرض ليختنشتاين ضريبة على صافي الأصول، بما في ذلك العملات المشفرة، وفقًا لقيمتها السوقية في نهاية السنة الضريبية. ويُطبق معدل ضريبة الثروة على إجمالي صافي الثروة؛ ويحدد قانون الضرائب (Steuergesetz) أساس التقييم المطبق وجدول المعدلات. ورغم أنها ليست ضريبة دخل، إلا أن ضريبة الثروة تعني أن حتى حاملي العملات المشفرة غير النشطين يواجهون التزامًا ضريبيًا سنويًا مستمرًا يتناسب مع قيمة ممتلكاتهم.
معالجة التعدين والتخزين
تعدين
يُعامل تعدين العملات المشفرة على نطاق تجاري في ليختنشتاين كنشاط تجاري يُدرّ دخلاً تجارياً خاضعاً لضريبة الدخل وضريبة الثروة. وتُحتسب القيمة السوقية للرموز المُعدّنة وقت استلامها ضمن إجمالي الدخل التجاري. أما نفقات التعدين، بما في ذلك تكاليف الكهرباء والأجهزة والمرافق، فتُخصم من هذا الدخل وفقاً لقواعد نفقات الأعمال القياسية في ليختنشتاين.
عندما يقوم فرد بالتعدين على نطاق صغير يشبه الهواية، قد تتخذ إدارة الضرائب وجهة نظر مختلفة، على الرغم من أنه حتى عام 2026، لم تنشر ليختنشتاين عتبات واضحة تميز بين التعدين كهواية والتعدين التجاري.
نظراً للنهج العام الذي تتبعه الدولة في فرض ضرائب على دخل الشركات مع إعفاء مكاسب رأس المال الشخصي، فإن التمييز بين دخل الشركات والدخل الشخصي يُعدّ بالغ الأهمية بالنسبة للمعدنين. وسيتم تقييم أي عملية بيع لاحقة للرموز المُعدّنة إما كمكاسب رأس مال شخصي (معفاة من الضرائب) أو كدخل شركات، وذلك بحسب تصنيف نشاط التعدين.
عمادا
حتى عام 2026، لم تنشر إدارة الضرائب في ليختنشتاين توجيهات محددة بشأن المعاملة الضريبية لمكافآت التخزين. وبتطبيق المبادئ العامة لنظام الضرائب في ليختنشتاين، تُعتبر مكافآت التخزين المُستلمة في سياق نشاط تجاري دخلاً تجارياً خاضعاً للضريبة عند استلامها. أما بالنسبة للأفراد الذين يقومون بتخزين عملاتهم الرقمية الخاصة، فالوضع أقل وضوحاً.
بالنظر إلى أن دخل الاستثمار السلبي من الأصول الخاصة لا يخضع للضريبة في ليختنشتاين بنفس طريقة ضريبة دخل العمل أو الأعمال التجارية، فهناك حجة وجيهة مفادها أن مكافآت الاستثمار التي يحصل عليها الفرد تمثل عائدًا رأسماليًا خاصًا وليس دخلًا خاضعًا للضريبة. ومع ذلك، لم تؤكد إدارة الضرائب هذا التفسير.
الضرائب على المنتجات غير القابلة للاستبدال (NFT)
يُوفّر قانون المعاملات الضريبية في ليختنشتاين (TVTG) أساسًا قانونيًا لتصنيف الرموز الرقمية في ليختنشتاين، بما في ذلك الرموز التي تُمثّل أصولًا رقمية فريدة مثل الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs). وبموجب نموذج "حاوية الرموز" المرن في قانون المعاملات الضريبية في ليختنشتاين، تُعامل الرموز غير القابلة للاستبدال كشكل من أشكال الرموز التي تُمثّل حقوقًا أو أصولًا مُحدّدة على سلسلة الكتل (البلوكشين). لا يُؤدّي هذا الوضوح القانوني تلقائيًا إلى حلّ جميع المسائل الضريبية، ولكنه يُوفّر إطارًا لتحليل الجوهر الاقتصادي لمعاملات الرموز غير القابلة للاستبدال بموجب قانون الضرائب.
بالنسبة للأفراد الذين يستثمرون في الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) كأصول خاصة، فإن الأرباح الناتجة عن بيعها تخضع عمومًا لإعفاء أرباح رأس المال الخاص، شريطة ألا يُعتبر هذا النشاط عملًا تجاريًا. وكما هو الحال مع الأصول الرقمية الأخرى، يُحدد الخط الفاصل بين الاستثمار الخاص والنشاط التجاري من خلال دراسة وتيرة المعاملات وحجمها وتنظيمها.
يُرجّح أن يُعتبر مُنشئو الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) الذين يقومون بإصدارها وبيعها تجاريًا بشكل منتظم، مُمارسين لنشاط تجاري، وتُشكّل عائدات مبيعاتها دخلًا تجاريًا خاضعًا للضريبة. وتخضع معاملات الرموز غير القابلة للاستبدال لضريبة القيمة المضافة وفقًا لإرشادات ضريبة القيمة المضافة السويسرية في ليختنشتاين.
متطلبات تقديم التقارير
يُقدّم سكان ليختنشتاين إقرارات ضريبية سنوية على الدخل والثروة إلى إدارة الضرائب. ويجب أن يتضمن الإقرار بيانًا بجميع حيازات العملات المشفرة، مُقيّمة بالقيمة السوقية في تاريخ التقييم ذي الصلة، كجزء من صافي ثروة الفرد الخاضعة لضريبة الثروة. كما يجب على الكيانات التجارية تقديم حسابات وإقرارات ضريبية على الدخل تتضمن إفصاحًا كاملاً عن الدخل وقيم الأصول المتعلقة بالعملات المشفرة.
لم تُعلن سلطة الضرائب في ليختنشتاين حتى عام 2026 عن أي برنامج رسمي لمطابقة البيانات يستهدف تحديدًا معاملات العملات المشفرة. ومع ذلك، فإن ليختنشتاين عضو في المنطقة الاقتصادية الأوروبية وتشارك في أطر تبادل المعلومات الدولية، بما في ذلك معيار الإبلاغ المشترك لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (CRS) والتطبيق العالمي لإطار الإبلاغ المشترك للعمليات المشفرة (CARF). ويخضع مقدمو خدمات الأصول المشفرة الخاضعون لتنظيم هيئة أسواق المال بموجب قانون ضريبة القيمة المضافة على المعاملات (TVTG) لالتزامات الإبلاغ عن غسل الأموال، مما يُنشئ سجلًا للمعاملات يمكن للجهات التنظيمية الوصول إليه.
يجب الإبلاغ عن المبالغ بالفرنك السويسري، عملة ليختنشتاين. تُحوّل حيازات العملات المشفرة إلى الفرنك السويسري باستخدام سعر الصرف السائد في تاريخ التقييم. ينبغي على دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات للتقييمات المستخدمة والمنهجية المطبقة. ونظرًا لالتزام ضريبة الثروة، حتى الأفراد الذين ليس لديهم دخل خاضع للضريبة من العملات المشفرة ملزمون بتقييم حيازاتهم والإبلاغ عنها بدقة سنويًا.
الغرامات
يُعاقب القانون الضريبي في ليختنشتاين على عدم الامتثال للالتزامات الضريبية، بما في ذلك عدم الإفصاح عن حيازات العملات المشفرة في إقرار ضريبة الثروة أو عدم الإبلاغ عن دخل الأعمال من أنشطة العملات المشفرة. وتشمل هذه العقوبات غرامات مالية على الضرائب غير المُصرّح بها وفوائد على المدفوعات المتأخرة. وتملك إدارة الضرائب صلاحية مراجعة الإقرارات الضريبية وفرض ضرائب إضافية في حال اكتشاف أي سهو أو خطأ.
يُعامل التهرب الضريبي المتعمد بجدية أكبر، وقد يُؤدي إلى ملاحقة جنائية بموجب قانون ليختنشتاين، بالإضافة إلى العقوبات المالية. ونظرًا لسمعة البلاد الدولية المرموقة ومشاركتها في أطر تبادل المعلومات، بات إخفاء الأصول المشفرة الخارجية عمدًا أمرًا بالغ الصعوبة.
يُعتبر الإفصاح الطوعي لدائرة الضرائب قبل بدء التدقيق أو التحقيق عاملاً مخففاً، ويؤدي عادةً إلى تخفيض العقوبات. يُنصح دافعو الضرائب الذين لم يُفصحوا بشكل كامل عن ممتلكاتهم من العملات المشفرة في إقرارات ضريبة الثروة السابقة بالاستعانة بمشورة قانونية بشأن إجراءات التسوية الطوعية.
