سنّت روسيا تشريعًا ضريبيًا خاصًا بالعملات المشفرة في أواخر عام 2024، حيث وقّع الرئيس بوتين على القانون الذي يعدّل قانون الضرائب للاعتراف رسميًا بالعملات المشفرة. العملة الرقمية كممتلكات. 

يُرسّخ القانون الجديد، الذي دخل حيز التنفيذ فور إقراره، أساسًا قانونيًا واضحًا لفرض الضرائب على معاملات العملات المشفرة، ويُقدّم هيكلًا ضريبيًا متدرجًا للدخل للأفراد العاملين في تداول العملات المشفرة. ولأول مرة، تمتلك روسيا إطارًا تشريعيًا متماسكًا يُنظّم كيفية تقييم دخل العملات المشفرة، بدلًا من الاعتماد على توجيهات تفسيرية مجزأة.

قواعد ضريبة مكاسب رأس المال

لا تطبق روسيا نظاماً ضريبياً منفصلاً على أرباح رأس المال. بدلاً من ذلك، تخضع الأرباح الناتجة عن بيع العملات المشفرة لضريبة الدخل الشخصي بموجب قانون الضرائب المعدل. 

الربح الخاضع للضريبة هو الربح المحقق من بيع العملة المشفرة، ويُحسب بطرح تكلفة اقتنائها من العائدات المستلمة بالروبل. ويُعامل هذا النهج العملات المشفرة معاملة مماثلة لأنواع الدخل الأخرى من الممتلكات في النظام الضريبي الروسي.

كيفية حساب الأرباح

المبلغ الخاضع للضريبة هو صافي الربح الناتج عن كل عملية بيع. ببساطة، هو عائدات الروبل المستلمة من البيع أو المقايضة مطروحًا منها تكلفة الاستحواذ الموثقة للأصل المتصرف به.

تُعدّ عمليات تبادل العملات الرقمية عمليات بيع تتطلب إثبات الربح أو الخسارة وقت التبادل. وفي حال استلام العائدات بعملة أجنبية أو بعملة رقمية أخرى، يُشترط تحويلها إلى الروبل باستخدام سعر الصرف الساري في تاريخ البيع لأغراض الإبلاغ.

يعني نظام الضرائب المتدرج أن إجمالي دخل الفرد من العملات المشفرة خلال العام هو الذي يحدد النسبة الضريبية المطبقة. تُطبق نسبة 13% على صافي الأرباح التراكمية حتى 2.4 مليون روبل، بينما تُطبق نسبة 15% على الجزء الذي يتجاوز هذا الحد. 

يعكس هذا الهيكل التصاعدي المطبق على فئات الدخل الأخرى في روسيا. وحتى عام 2025، لم تنشر روسيا أي توجيهات بشأن ما إذا كان الخصم الممنوح للاحتفاظات طويلة الأجل أو أي امتياز مماثل ينطبق على الأصول المشفرة.

حفظ السجلات

يُطلب من دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات تدعم مكاسبهم المبلغ عنها، بما في ذلك أدلة على تكاليف الاستحواذ، وعائدات التصرف، وسجلات التبادل، وتواريخ المعاملات. 

يجب أن تكون هذه السجلات كافية لتمكين مصلحة الضرائب الفيدرالية من التحقق من دقة المبالغ المُبلغ عنها. ونظرًا لحداثة التشريع نسبيًا، لم تُنشر بعدُ إرشادات إدارية تفصيلية بشأن تنسيقات حفظ السجلات الخاصة بالعملات المشفرة حتى أوائل عام 2026.

قواعد ضريبة الدخل

الأفراد الذين يتلقون العملات المشفرة حيث أن الدخل، سواء كان ذلك كدفع مقابل الخدمات، أو من الأنشطة التجارية، أو من مصادر أخرى، يخضع لضريبة الدخل الشخصي على قيمة تلك العملة المشفرة في وقت الاستلام.

بالنسبة للشركات، يُدرج جميع الدخل المُستمد من أنشطة العملات الرقمية، بما في ذلك أرباح التداول، ضمن قاعدة ضريبة دخل الشركات القياسية، ويُفرض عليه ضريبة بنسبة 25%. ويسري هذا المعدل اعتبارًا من السنة الضريبية 2025، بعد الزيادة من المعدل القياسي السابق البالغ 20%. ويتعين على الشركات العاملة في قطاع العملات الرقمية، بما في ذلك منصات التداول وشركات التداول، إدراج دخل العملات الرقمية في إقراراتها الضريبية القياسية.

يخضع نظام ضريبة الدخل الشخصي في روسيا لهيكل موحد لمعظم أنواع الدخل، حيث تُطبق معدلات ضريبية متدرجة بنسبة 13% و15% على إجمالي الدخل السنوي. أما بالنسبة لدافعي الضرائب الذين يحققون دخلاً كبيراً من العملات الرقمية في سنة معينة، فسيتم تطبيق معدل 15% على الجزء من إجمالي دخلهم الذي يتجاوز 2.4 مليون روبل، بغض النظر عما إذا كان هذا الفائض ناتجاً عن مكاسب العملات الرقمية أو مصادر دخل أخرى.

معالجة التعدين والتخزين

تعدين

بموجب قانون الضرائب الجديد على العملات المشفرة، يخضع دخل التعدين لضريبة الدخل في روسيا. 

يُلزم مشغلو المناجم بتقديم تقارير إلى السلطات المحلية كالتزام قانوني منفصل عن واجباتهم الضريبية. ويخضع الدخل الناتج عن التعدين للضريبة وفقًا لشرائح ضريبة الدخل الشخصي القياسية (13%/15% للأفراد) أو شريحة ضريبة الشركات البالغة 25% للشركات.

الأهم من ذلك، أن القانون يعفي تعدين العملات المشفرة وبيعها من ضريبة القيمة المضافة. ويُعد هذا الإعفاء بالغ الأهمية لشركات التعدين، إذ يُزيل عبئاً ضريبياً كان من شأنه أن يزيد بشكل كبير من تكلفة تشغيل عمليات التعدين. 

من المتوقع أن تكون نفقات الأعمال المتكبدة فيما يتعلق بالتعدين، بما في ذلك تكاليف الكهرباء والأجهزة والبنية التحتية للتبريد، قابلة للخصم من دخل التعدين للمشغلين المسجلين كشركات، بما يتوافق مع مبادئ خصم نفقات الأعمال العامة.

عمادا

اعتبارًا من عام 2026، فإن قانون الضرائب الروسي المعدل والإرشادات الداعمة له لا تتناول على وجه التحديد مكافآت التخزين. 

بتطبيق المبادئ العامة لقانون ضريبة الدخل الروسي، تُعامل مكافآت التخزين التي يتلقاها الأفراد كدخل عند استلامها، وتُقيّم بالروبل وفقًا لسعر السوق السائد، وتخضع لضريبة الدخل الشخصي وفقًا للشريحة الضريبية المطبقة. وقد يشمل الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة، المطبق على التعدين والمبيعات، نشاط التخزين أو لا يشمله، وذلك بحسب تصنيف مصلحة الضرائب له، ولم يُحسم هذا الأمر نهائيًا.

ينبغي على دافعي الضرائب الذين يحصلون على مكافآت التخزين تطبيق الموقف المتحفظ المتمثل في الاعتراف بالدخل عند الاستلام والاحتفاظ بسجلات مفصلة لكل مكافأة، في انتظار المزيد من التوجيهات من دائرة الضرائب الفيدرالية بشأن المعاملة الدقيقة للتخزين بموجب قانون الضرائب المعدل.

الضرائب على المنتجات غير القابلة للاستبدال (NFT)

لم تصدر روسيا توجيهات محددة بشأن المعاملة الضريبية للرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) في أعقاب تعديلات قانون الضرائب لعام 2024. 

في ظل الإطار العام الذي يعامل العملة الرقمية كأصل، من المرجح أن تُعامل الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) كشكل من أشكال الملكية الرقمية، وتخضع الأرباح الناتجة عن بيعها لضريبة الدخل الشخصي وفقًا للشرائح الضريبية المطبقة. ومع ذلك، تتسم الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) بتعقيد تعريفي، إذ قد تندرج أو لا تندرج ضمن تعريف "العملة الرقمية" الوارد في قانون الضرائب، وذلك تبعًا لخصائصها المحددة.

بالنسبة لمنشئي وبائعي الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) تجاريًا، يُتوقع أن يُعتبر الدخل المُستلم دخلًا تجاريًا أو مهنيًا عاديًا، يخضع للضريبة وفقًا لشرائح ضريبة الدخل الشخصي أو ضريبة الشركات، حسب الاقتضاء. وقد لا يشمل الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة لتعدين وبيع العملات الرقمية معاملات الرموز غير القابلة للاستبدال تلقائيًا، لا سيما إذا كان الرمز غير القابل للاستبدال يُمثل توريد سلع أو خدمات وليس أداة مالية.

ينبغي على دافعي الضرائب النشطين في سوق NFT في روسيا طلب المشورة المهنية بشأن كيفية تصنيف معاملاتهم المحددة بموجب قانون الضرائب المعدل، لا سيما بالنظر إلى حداثة الإطار التشريعي وعدم وجود إرشادات تنفيذية مفصلة.

متطلبات تقديم التقارير

يقوم دافعو الضرائب الروس بالإبلاغ عن دخلهم الشخصي، بما في ذلك الدخل والأرباح من أنشطة العملات المشفرة، من خلال الإقرار الضريبي السنوي للدخل الشخصي (النموذج 3-NDFL) المقدم إلى خدمة الضرائب الفيدراليةيجب إدراج جميع إيرادات وأرباح العملات الرقمية في الإقرار الضريبي للسنة الضريبية المعنية، معبراً عنها بالروبل. وتقوم الشركات بالإبلاغ عن إيرادات العملات الرقمية من خلال إقرارات ضريبة الدخل الخاصة بها.

حتى عام 2026، لا تُشغّل روسيا برنامجًا رسميًا لمطابقة البيانات بين مصلحة الضرائب الفيدرالية ومنصات تداول العملات الرقمية المحلية أو الدولية، على غرار البرامج المطبقة في دول أخرى. مع ذلك، يشهد الإطار التنظيمي لمقدمي خدمات الأصول الافتراضية (VASPs) تغييرات، وقد أشارت مصلحة الضرائب الفيدرالية إلى أن تحسين الامتثال الضريبي للعملات الرقمية يُمثل أولوية بعد سنّ تشريعات عام 2024.

ينبغي الاحتفاظ بالسجلات التي تدعم جميع المبالغ المبلغ عنها، بما في ذلك سجلات المعاملات، وأدلة تكلفة الاستحواذ، وعائدات التصرف، للفترة القانونية القياسية المطبقة بموجب قانون إدارة الضرائب الروسي.

الغرامات

ينص قانون الضرائب الروسي على غرامات وفوائد في حالات عدم الامتثال، بما في ذلك عدم الإبلاغ عن الدخل الخاضع للضريبة من العملات المشفرة. تُحسب غرامات نقص سداد الضريبة نتيجة الإبلاغ غير الصحيح أو عدم الإفصاح كنسبة مئوية من مبلغ الضريبة غير المدفوعة، وتختلف هذه النسبة باختلاف درجة المسؤولية. ويترتب على التهرب الضريبي المتعمد غرامات أشد من تلك المترتبة على الخطأ غير المقصود.

تُحتسب فوائد على الضرائب غير المدفوعة من تاريخ استحقاقها الأصلي بالسعر القانوني المنصوص عليه في قانون الضرائب. بالنسبة لشركات التعدين، تُفرض غرامة محددة قدرها 40,000 روبل لعدم الامتثال لالتزام الإبلاغ لدى السلطات المحلية، بالإضافة إلى أي عقوبات ضريبية أخرى متعلقة بنقص الدفع.

يشير إقرار قانون عام 2024 إلى بيئة تنظيمية أكثر وضوحًا واستعداد أكبر من جانب السلطات الروسية لإنفاذ الالتزامات الضريبية المتعلقة بالعملات المشفرة. ينبغي على دافعي الضرائب الذين لم يسبق لهم الإبلاغ عن دخل من العملات المشفرة بموجب الإطار الجديد طلب المشورة القانونية والنظر في تسوية أوضاعهم بشكل استباقي.