تعمل سلوفينيا حالياً على تطبيق إطار عمل جديد مخصص لفرض الضرائب على عمليات بيع الأصول المشفرة. 

في 17 يوليو 2025، وافقت حكومة جمهورية سلوفينيا على مشروع قانون بشأن ضريبة الأرباح الناتجة عن التصرف في الأصول المشفرة، والذي يفرض معدل ضريبة ثابت بنسبة 25٪ على المكاسب التي يحققها الأشخاص الطبيعيون (الأفراد المقيمون) من التصرف في الأصول المشفرة. 

تم تصميم القواعد الجديدة لتطبيقها اعتبارًا من 1 يناير 2026، مما يوفر وضوحًا لبيئة ضريبية كانت تعتمد سابقًا على مبادئ ضريبة الدخل العامة.

قواعد ضريبة مكاسب رأس المال

يقدم مشروع القانون المتعلق بالضريبة على الأرباح الناتجة عن التصرف في الأصول المشفرة، والذي تمت الموافقة عليه في يوليو 2025، إطارًا مصممًا خصيصًا لفرض الضرائب على المكاسب التي يحققها المقيمون الضريبيون السلوفينيون من عمليات التصرف في الأصول المشفرة.

تُفرض الضريبة بنسبة ثابتة قدرها 25% على الربح الناتج عن كل عملية بيع. ويُحسب أساس الضريبة على أنه الفرق بين قيمة الأصل الرقمي وقت البيع وقيمته وقت الشراء. 

يمكن ترحيل الخسائر المتكبدة في عمليات البيع الفردية لتعويض المكاسب في الفترات الضريبية المستقبلية، مما يحد من مخاطر فرض الضرائب على دافعي الضرائب على إجمالي الإيرادات دون الاعتراف بمخاطر الجانب السلبي.

كيفية حساب الأرباح

الربح الخاضع للضريبة هو قيمة التصرف مطروحًا منها قيمة الاستحواذ. 

لهذا الغرض، تُعرَّف قيمة التصرف بأنها القيمة السوقية للأصل وقت وقوع حدث التصرف المؤهل (التبادل مقابل عملة ورقية، أو شراء سلع أو خدمات، أو نقل الملكية إلى طرف ثالث). أما قيمة الاستحواذ فهي التكلفة التي تم بها الحصول على الأصل في الأصل، بما في ذلك أي تكاليف تُعزى إليه مباشرةً.

تتمثل إحدى السمات المهمة للإطار الجديد في أن عمليات التبادل بين العملات المشفرة ليست عمليات تصرف.

وهذا يعني أن دافع الضرائب الذي يحول البيتكوين إلى إيثيريوم لا يتسبب في حدث خاضع للضريبة في البورصة؛ بدلاً من ذلك، يتم تأجيل الالتزام الضريبي حتى يتم التخلص من الإيثيريوم (أو أي أصل تم الحصول عليه لاحقًا) بطريقة مؤهلة. 

يُعد نهج الاعتراف المؤجل هذا أكثر ملاءمة للمشاركين النشطين في التمويل اللامركزي (DeFi) ومعيدي توازن المحافظ الاستثمارية مقارنة بالنهج المتبع في ولايات قضائية مثل المملكة المتحدة أو أستراليا أو صربيا، حيث يُعتبر كل تبادل للعملات المشفرة حدثًا خاضعًا للضريبة.

لا ينطبق قانون الضرائب على فروقات القيمة على الأصول المشفرة المكتسبة قبل دخول القانون حيز التنفيذ. وهذا يعني أنه بالنسبة للأصول المحتفظ بها قبل 1 يناير 2026، فإن الربح المتراكم حتى ذلك التاريخ لا يخضع للضريبة الجديدة البالغة 25% بموجب القانون، وهو ما له آثار تخطيطية هامة على حاملي هذه الأصول الحاليين.

حفظ السجلات

يجب على دافعي الضرائب الاحتفاظ بسجلات لقيم الاستحواذ وقيم التخلص لكل أصل من أصول العملات المشفرة لدعم حساب الربح الخاضع للضريبة. 

بالنسبة للأصول المكتسبة قبل 1 يناير 2026، قد يكون تحديد قيمة الاستحواذ والقيمة في تاريخ نفاذ القانون ذا صلة بالأغراض الانتقالية. يجب الاحتفاظ بالسجلات للفترة المطلوبة بموجب قانون إدارة الضرائب السلوفيني.

قواعد ضريبة الدخل

قبل دخول مشروع القانون الجديد حيز التنفيذ في 1 يناير 2026، كانت أحكام ضريبة الدخل العامة لقانون ضريبة الدخل الشخصي في سلوفينيا ( Zakon o dohodnini ) تنطبق على نشاط العملات المشفرة.

بموجب الإطار السابق، كان الدخل الناتج عن أنشطة العملات المشفرة، والذي يتخذ شكل دخل تجاري أو دخل من العمل الحر أو فئات دخل أخرى بموجب قانون ضريبة الدخل الشخصي، يخضع لشرائح ضريبية تصاعدية. أما العملات المشفرة المستلمة كأجر مقابل الخدمات المقدمة فكانت تخضع للضريبة كدخل عادي.

ابتداءً من 1 يناير 2026، سيُطبّق القانون الجديد بشأن ضريبة أرباح بيع الأصول المشفرة على أرباح بيعها للأفراد، بنسبة ثابتة قدرها 25%. وستظل العملات المشفرة المُستلمة كأجور مقابل خدمات أو رواتب أو دخل تجاري خاضعة للضريبة كدخل عادي بموجب قانون ضريبة الدخل ، حيث يُعالج القانون الجديد أرباح البيع بدلاً من استبدال معاملة ضريبة الدخل للعملات المشفرة المُستلمة كأجر.

لا يشمل مشروع القانون الكيانات الاعتبارية، إذ أنه ينطبق فقط على الأشخاص الطبيعيين. 

لا تزال معاملة دخل وأرباح العملات المشفرة على مستوى الشركات تخضع لقانون ضريبة دخل الشركات ( Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb )، والذي بموجبه يتم إدراج أرباح العملات المشفرة في دخل الأعمال العامة الخاضع لمعدل ضريبة دخل الشركات القياسي.

معالجة التعدين والتخزين

تعدين

قبل 1 يناير 2026، كان يتم التعامل مع دخل التعدين في سلوفينيا على أنه دخل خاضع للضريبة بموجب الأحكام العامة لقانون الضرائب في فترة الاستلام.

بالنسبة للمعدنين الأفراد، كان مبلغ الدخل الخاضع للضريبة هو القيمة السوقية للعملة المشفرة المُعدَّنة وقت استلامها، ويُضاف إلى إجمالي دخل المعدِّن الخاضع لشرائح ضريبية تصاعدية. أما نفقات العمل المتعلقة بالتعدين، فكانت قابلة للخصم للمعدنين المسجلين كأفراد أو شركات تعمل لحسابها الخاص.

ابتداءً من 1 يناير 2026، سيُطبّق القانون الجديد بشأن ضريبة الأرباح الناتجة عن بيع الأصول المشفرة على بيع الأصول المُعدّنة. وسيتطلب ذلك تنسيق عملية إثبات الدخل عند الاستلام (بموجب قواعد ضريبة الدخل الحالية) وحساب أرباح البيع اللاحقة (بموجب القانون الجديد). 

سيتم تقييم دخل التعدين المُستلم قبل دخول القانون حيز التنفيذ وفقًا للقواعد السابقة. وحتى وقت كتابة هذا التقرير، لم يتم توضيح التفاعل الدقيق بين قواعد الاعتراف بدخل التعدين وقواعد مكاسب التصرف الجديدة بشكل كامل في المسودة المعتمدة. لذا، يُنصح العاملون في قطاع التعدين باستشارة مختصين عند نشر اللوائح التنفيذية.

عمادا

لم تصدر سلوفينيا توجيهات محددة بشأن معاملة مكافآت الرهان بموجب إطار ضريبة الدخل الحالي أو مشروع القانون الجديد. 

بتطبيق المبادئ العامة لقانون ضريبة الدخل على الأصول (Zakon o dohodnini) ، تُعامل مكافآت التخزين المستلمة قبل 1 يناير 2026 كدخل عند الاستلام، وتخضع للضريبة وفقًا للنسبة التصاعدية المطبقة. وبموجب القانون الجديد الصادر في عام 2026، يخضع التصرف في رموز مكافآت التخزين لضريبة أرباح بنسبة 25%، حيث يُشكل الفرق بين قيمة التصرف وقيمة الاستحواذ (قيمة الدخل المُعترف بها عند الاستلام) أساس الضريبة.

ينبغي على دافعي الضرائب الذين يحصلون على مكافآت الرهان الاحتفاظ بسجلات لكل مكافأة يتلقونها، بما في ذلك التاريخ وقيمة اليورو في وقت الاستلام، لتحديد قيمة الاستحواذ لحسابات التصرف المستقبلية بموجب القانون الجديد.

الضرائب على المنتجات غير القابلة للاستبدال (NFT)

لم تصدر سلوفينيا توجيهات محددة بشأن المعاملة الضريبية للرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) اعتبارًا من عام 2026. 

يشير مشروع القانون الجديد بشأن الضريبة على الأرباح الناتجة عن التصرف في الأصول المشفرة إلى "الأصول المشفرة"، وسيتعين تأكيد النطاق الدقيق لهذا التعريف كما ينطبق على NFTs عند الانتهاء من القانون وأي لوائح تنفيذية مصاحبة له. 

إذا كانت الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) تندرج ضمن تعريف الأصول المشفرة بموجب القانون، فإن عمليات التخلص من الرموز غير القابلة للاستبدال من قبل دافعي الضرائب الأفراد اعتبارًا من 1 يناير 2026 ستخضع لضريبة الربح الثابتة بنسبة 25٪ بموجب نفس القواعد المطبقة على عمليات التخلص الأخرى من الأصول المشفرة.

بالنسبة لمنشئي NFT الذين يحققون دخلاً من إنشاء وبيع NFTs قبل أو خارج نطاق القانون الجديد، تنطبق أحكام ضريبة الدخل العامة لقانون Zakon o dohodnini على الدخل المستلم، والذي يخضع للضريبة كدخل تجاري أو دخل من العمل الحر في فترة الاستلام.

ينص المبدأ العام، وفقًا لحكم محكمة العدل الأوروبية في القضية C-264/14، على إعفاء معاملات العملات المشفرة ذات الطابع المالي البحت من ضريبة القيمة المضافة. أما الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) التي تتضمن أصولًا أو حقوق خدمات محددة، فقد تخضع لمعاملة مختلفة. لذا، ينبغي على الشركات التي تتعامل بالرموز غير القابلة للاستبدال تقييم وضعها الضريبي المتعلق بضريبة القيمة المضافة بدقة.

متطلبات تقديم التقارير

بموجب مسودة القانون الجديد، يُلزم دافعو الضرائب بحساب ودفع ضريبة أرباح التصرف البالغة 25% بأنفسهم، في غضون 15 يومًا من تقديم إقرارهم الضريبي إلى مصلحة الضرائب (Finančna uprava Republike Slovenije, FURS). تضع آلية التقييم الذاتي هذه عبء الامتثال بالكامل على عاتق دافع الضرائب. يجب الإبلاغ عن جميع عمليات التصرف، بما في ذلك عمليات التبادل بالعملات الورقية، واستخدام العملات الرقمية في عمليات الشراء، والتحويلات إلى أطراف ثالثة، في الإقرار الضريبي.

قبل صدور القانون الجديد، كان يتم الإبلاغ عن دخل العملات المشفرة بموجب قانون ضريبة الدخل الشخصي (Zakon o dohodnini) في الإقرار الضريبي السنوي للأفراد المقدم إلى مصلحة الضرائب الفيدرالية (FURS). أما الشركات، فتستمر في الإبلاغ عن دخل العملات المشفرة من خلال إقراراتها الضريبية الخاصة بالشركات.

يجب التعبير عن جميع القيم باليورو (EUR)، وفقًا لسعر الصرف الساري في تاريخ كل معاملة. وبصفتها عضوًا في الاتحاد الأوروبي، ستشارك سلوفينيا في إطار عمل DAC8 الذي يُلزم مزودي خدمات الأصول المشفرة بالإبلاغ عن بيانات معاملات المستخدمين إلى سلطات الضرائب في الدول الأعضاء، مما سيزيد بشكل كبير من إمكانية وصول مصلحة الضرائب الفيدرالية (FURS) إلى بيانات الأطراف الثالثة المتعلقة بنشاط دافعي الضرائب السلوفينيين في مجال العملات المشفرة.

يجب الاحتفاظ بسجلات جميع عمليات شراء وبيع الأصول الرقمية ، بما في ذلك قيم الشراء وتواريخ وقيم البيع، طوال المدة القانونية المنصوص عليها في قانون إدارة الضرائب السلوفيني. ونظرًا للمعاملة الانتقالية لعمليات الشراء التي تمت قبل عام ٢٠٢٦، ينبغي على حاملي الأصول الحاليين التأكد من احتفاظهم بسجلات تكاليف الشراء، وقيمة ممتلكاتهم، إن وجدت، اعتبارًا من ١ يناير ٢٠٢٦.

الغرامات

تتولى FURS إدارة نظام قياسي للعقوبات والفوائد لعدم الامتثال للالتزامات الضريبية السلوفينية، بما في ذلك تلك المنصوص عليها في القانون الجديد بشأن ضريبة الأرباح الناتجة عن التصرف في الأصول المشفرة والإطار الضريبي الحالي للدخل. 

عدم تقديم الإقرار الضريبي، أو الإبلاغ عن عمليات التصرف، أو سداد الضريبة المستحقة خلال فترة السداد المحددة بـ 15 يومًا بعد تقديم الإقرار، سيؤدي إلى فرض غرامات وفوائد على المبلغ غير المدفوع. تُحتسب الفوائد من تاريخ الاستحقاق بالسعر القانوني.

إن طبيعة التقييم الذاتي لضريبة أرباح التصرف الجديدة تعني أن دافعي الضرائب يتحملون مسؤولية مباشرة عن حساب أرباحهم والإبلاغ عنها بدقة. ويُعدّ الإغفال المتعمد لعمليات التصرف أو التقليل من قيمة الأرباح جريمة أشدّ تستوجب عقوبات أشدّ مقارنةً بالخطأ غير المقصود.

ستساهم مشاركة سلوفينيا في DAC8 بشكل كبير في تحسين قدرة FURS على اكتشاف عمليات التخلص من العملات المشفرة غير المبلغ عنها باستخدام بيانات المعاملات التي أبلغ عنها مقدمو خدمات الأصول المشفرة. 

ينبغي على دافعي الضرائب الذين لم يلتزموا بالتزاماتهم بموجب قواعد ضريبة الدخل الحالية أو القانون الجديد طلب المشورة المهنية والنظر في تسوية وضعهم بشكل استباقي.