ضريبة العملات المشفرة في جنوب أفريقيا

لا تعترف جنوب أفريقيا بالعملات المشفرة كعملة قانونية ، ولكنها تعامل الأصول المشفرة كأدوات مالية تخضع لقوانين الضرائب الحالية في البلاد.

تناولت مصلحة الضرائب في جنوب أفريقيا (SARS) مسألة الضرائب على العملات المشفرة من خلال سلسلة من البيانات الإعلامية التي نُشرت في أعوام 2018 و2021 و2024، كما تُخصص صفحة إرشادية على موقعها الإلكتروني. ولا يوجد تشريع مستقل خاص بالضرائب على العملات المشفرة، بل تطبق مصلحة الضرائب قانون ضريبة الدخل رقم 58 لسنة 1962 والجدول الثامن الملحق به على معاملات العملات المشفرة، مستخدمةً المبادئ نفسها التي تحكم فرض الضرائب على أي أصل مالي آخر.

قواعد ضريبة مكاسب رأس المال

يتم فرض ضريبة أرباح رأس المال في جنوب إفريقيا بموجب الجدول الثامن من قانون ضريبة الدخل رقم 58 لسنة 1962.

بالنسبة للأصول المشفرة المحتفظ بها كأصول رأسمالية، يُعتبر التصرف خاضعاً للضريبة عند بيع أو استبدال أو التبرع أو نقل ملكية أصل مشفر بطريقة تُغير الملكية المستفيدة. ويشمل ذلك بيع العملات المشفرة مقابل العملات الورقية، واستخدامها لشراء السلع أو الخدمات ، ومبادلة أصل مشفر بآخر، وإهدائها لشخص آخر.

كيفية حساب ضريبة أرباح رأس المال

يُحسب الربح الرأسمالي بطرح التكلفة الأساسية للأصل من عائدات البيع. وتُعرف التكلفة الأساسية عموماً بأنها السعر المدفوع لاقتناء الأصل، بما في ذلك أي تكاليف مباشرة مرتبطة بالاقتناء، مثل رسوم التبادل وتكاليف النقل. 

في حال تعذر تحديد التكلفة الأساسية من خلال المستندات، يجوز لمصلحة الضرائب في جنوب أفريقيا (SARS) اعتماد القيمة السوقية في تاريخ محدد كتكلفة أساسية افتراضية. لا يوجد خصم عام لفترة الاحتفاظ بالأصول للأفراد في جنوب أفريقيا؛ إذ يُطبق معدل الإدراج البالغ 40% بغض النظر عن مدة الاحتفاظ بالأصل.

يُطبق إعفاء سنوي قدره 40,000 راند على جميع الأرباح والخسائر الرأسمالية خلال العام. أما صافي الأرباح التي تتجاوز هذا الحد فتُضاف إلى الدخل الخاضع للضريبة بنسبة 40% (للأفراد) وتُفرض عليها الضريبة وفقًا لشريحة ضريبة الدخل الهامشية للمكلف. 

يبلغ الحد الأقصى لمعدل ضريبة أرباح رأس المال الفعلي للأفراد 18% (40% من أعلى معدل هامشي للضريبة بنسبة 45%). يمكن تعويض خسائر رأس المال مقابل أرباح رأس المال في نفس السنة؛ ويتم ترحيل أي خسارة زائدة إلى أجل غير مسمى، ويمكن استخدامها لتعويض أرباح رأس المال المستقبلية.

تحديد ما إذا كان المستثمر هو من سيختار التداول أم المتداول

تحدد مصلحة الضرائب ما إذا كان دافع الضرائب مستثمراً أم تاجراً من خلال فحص وقائع وظروف القضية. 

تشمل العوامل ذات الصلة تكرار وحجم المعاملات، وفترة الاحتفاظ بالأصول، وما إذا كان لدى دافع الضرائب نية معلنة للاحتفاظ بها لتحقيق مكاسب طويلة الأجل، ومستوى النشاط وتنظيم عملية التداول، وما إذا كان دافع الضرائب يستخدم الرافعة المالية أو الأموال المقترضة. 

يواجه دافعو الضرائب الذين يمارسون التداول بكميات كبيرة وعلى المدى القصير خطر تصنيفهم كمتداولين، مما يُخضع جميع أرباحهم لضريبة الدخل بدلاً من ضريبة أرباح رأس المال. ويقع عبء إثبات صفة المستثمر على عاتق دافع الضرائب، ويحق لمصلحة الضرائب في جنوب أفريقيا (SARS) الطعن في تصنيف رأس المال المُطالب به إذا أشارت الأدلة إلى نية التداول.

حفظ السجلات

تُلزم مصلحة الضرائب في جنوب أفريقيا (SARS) دافعي الضرائب بالاحتفاظ بسجلات لجميع معاملات العملات الرقمية، بما يكفي لحساب التكلفة الأساسية لكل عملية بيع. ويشمل ذلك سجلات سعر الشراء بالراند لكل عملية شراء، وتاريخ الشراء، وكمية ونوع العملات الرقمية المشتراة، وتاريخ وعائدات كل عملية بيع، وأي تكاليف مرتبطة بها. ويجب الاحتفاظ بهذه السجلات لمدة خمس سنوات من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي ذي الصلة.

قواعد ضريبة الدخل

عندما تقرر مصلحة الضرائب أن نشاط دافع الضرائب في مجال العملات المشفرة يشكل تجارة، يتم تضمين جميع المكاسب في إجمالي الدخل وتخضع للضريبة بمعدلات ضريبة الدخل التصاعدية. 

بالنسبة للأفراد في السنة الضريبية 2025/2026، تتراوح النسب من 18% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 237,100 راند إلى 45% على الدخل الذي يزيد عن 1,817,000 راند. وتُعتبر كامل عائدات كل عملية بيع جزءًا من إجمالي الدخل، مع خصم تكلفة العملة المشفرة وقت الشراء كمصروفات تجارية.

تُعامل العملات الرقمية المُستلمة كدفعة مقابل سلع أو خدمات، أو كدخل من العمل، أو كمكافأة من أي نوع، كدخل إجمالي للمستلم وتُفرض عليها الضريبة وفقًا للشريحة الضريبية المطبقة. وتُعتبر قيمة العملة الرقمية بالراند وقت الاستلام هي المبلغ المُدرج في الدخل. كما تُصبح قيمة الاستلام هذه هي التكلفة الأساسية للأصل لأغراض ضريبة أرباح رأس المال عند أي عملية بيع لاحقة، بحيث لا تخضع للضريبة الإضافية إلا الزيادة في القيمة بعد الاستلام.

لا تُفرض ضريبة القيمة المضافة على معاملات العملات الرقمية للأفراد. مع ذلك، يتعين على الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة والتي تتلقى عملات رقمية كدفعة مقابل سلع أو خدمات، احتساب ضريبة القيمة المضافة على المعاملة بالسعر القياسي البالغ 15%، مع اعتبار العملات الرقمية مقابلاً يعادل قيمتها السوقية بالراند. ينبغي على الشركات العاملة في مجال العملات الرقمية طلب استشارة ضريبية متخصصة بشأن كيفية التعامل مع أنشطتها.

معالجة التعدين والتخزين

تعدين

تعتبر مصلحة الضرائب في جنوب أفريقيا عائدات تعدين العملات المعدنية دخلاً من تجارة. وتُدرج القيمة السوقية العادلة للعملات المعدنية المستخرجة بالراند في تاريخ استلامها ضمن إجمالي الدخل، وتُفرض عليها الضريبة وفقاً لشريحة ضريبة الدخل الهامشية للمكلف. 

ينطبق هذا سواء كان المُعدِّن فردًا أو شركة. يجب خصم النفقات المتعلقة مباشرةً بعملية التعدين، بما في ذلك المعدات والكهرباء وتكاليف الاستضافة والصيانة، كنفقات تجارية عند حساب دخل التعدين الخاضع للضريبة. في حال ممارسة التعدين كنشاط تجاري رسمي، تُطبَّق جميع قواعد خصم نفقات الأعمال المعتادة.

تنشأ آثار ضريبة أرباح رأس المال عند التخلص من العملات المعدنية المستخرجة لاحقاً. وبما أن العملات المعدنية دخلت ضمن الدخل بقيمتها السوقية في تاريخ استخراجها، فإن هذه القيمة تشكل التكلفة الأساسية لأغراض ضريبة أرباح رأس المال. 

أي زيادة في قيمة العملات بين تاريخ التعدين وتاريخ التخلص منها تُعتبر ربحًا رأسماليًا إذا احتفظ المُعدِّن بالعملات كأصول رأسمالية بعد عملية التعدين. أما إذا صُنِّف المُعدِّن كتاجر، فإن البيع اللاحق يُعتبر إيرادًا وليس ربحًا رأسماليًا.

عمادا

لا تتناول الإرشادات المنشورة من قبل مصلحة الضرائب الجنوب أفريقية (SARS) موضوع التخزين بالتفصيل اعتبارًا من عام 2026. واستنادًا إلى المبادئ العامة المطبقة على التعدين، فمن المرجح أن تُعامل مكافآت التخزين التي يتلقاها المدققون أو المفوضون على أنها دخل من عملية تداول أو دخل في يد المستلم، بقيمة السوق العادلة بالراند في تاريخ الاستلام. 

سيؤدي التصرف اللاحق في الأصول المودعة أو مكافآت الإيداع إلى حدوث إما حدث ضريبة أرباح رأس المال أو حدث ضريبة الدخل اعتمادًا على تصنيف حاملها كمستثمر أو تاجر. 

اعتبارًا من عام 2026، لم تصدر جنوب إفريقيا توجيهات محددة بشأن التخزين اللامركزي، أو التخزين السائل، أو تخزين المدققين بما يتجاوز مبادئ الدخل العامة، وينبغي على دافعي الضرائب المشاركين في هذه الأنشطة طلب المشورة المهنية من ممارس ضرائب جنوب أفريقي.

الضرائب على المنتجات غير القابلة للاستبدال (NFT)

لم تنشر مصلحة الضرائب في جنوب إفريقيا إرشادات محددة بشأن المعاملة الضريبية للرموز غير القابلة للاستبدال اعتبارًا من عام 2026. وبموجب المبادئ العامة، ستخضع الرموز غير القابلة للاستبدال المحتفظ بها كأصول استثمارية لضريبة أرباح رأس المال عند التصرف فيها، مع حساب الربح على أنه العائدات مطروحًا منها التكلفة الأساسية. 

سيتم تطبيق الإعفاء السنوي البالغ 40,000 راند ومعدل الإدراج البالغ 40% بنفس طريقة تطبيقها على الأصول الرأسمالية الأخرى. وتُعتبر الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) التي يتم الحصول عليها وبيعها كجزء من نشاط تجاري إيرادات، وستخضع الأرباح لضريبة الدخل الهامشية.

سيُطلب من مُنشئي الرموز غير القابلة للاستبدال (NFT) الذين يُنتجون ويبيعون أعمالاً فنية رقمية أو محتوى NFT آخر كجزء من عملية تبادل، إدراج عائدات البيع ضمن دخلهم الإجمالي. وتُعتبر تكاليف الإنشاء ورسوم المنصة والنفقات ذات الصلة قابلة للخصم كنفقات للتبادل. 

لم تتناول مصلحة الضرائب في جنوب إفريقيا الموقف بشأن ما إذا كان قيام المبدع بسك رمز NFT الأولي يشكل حدثًا خاضعًا للضريبة، وبأي قيمة، ومن المرجح أن يحكم المبدأ العام القائل بأن الدخل ينشأ عند استلام مقابل ذي قيمة. 

حتى عام 2026، لم تصدر جنوب أفريقيا توجيهات محددة بشأن معاملة ضريبة القيمة المضافة لمعاملات NFT.

متطلبات تقديم التقارير

يُفصح دافعو الضرائب في جنوب أفريقيا عن دخلهم وأرباحهم من العملات الرقمية في إقرارهم الضريبي السنوي (ITR12 للأفراد). وتُفصح الأرباح الرأسمالية الناتجة عن بيع العملات الرقمية في قسم ضريبة الأرباح الرأسمالية من نموذج ITR12. أما دخل الإيرادات من تداول العملات الرقمية فيُدرج في قسم الدخل. 

يُحتسب دخل التعدين ضمن إجمالي الدخل من التداول. لا يوجد جدول منفصل خاص بالعملات المشفرة، لكن مصلحة الضرائب في جنوب أفريقيا (SARS) تعمل على تطوير متطلبات إفصاح أكثر تفصيلاً بما يتماشى مع توسيع نطاق الإبلاغ عن برنامج CASP.

يختلف الموعد النهائي لتقديم إقرارات ضريبة الدخل للأفراد في جنوب إفريقيا باختلاف القناة المستخدمة. عادةً ما يكون الموعد النهائي لتقديم الإقرارات المقدمة عبر نظام الإيداع الإلكتروني لهيئة الإيرادات الجنوب أفريقية (SARS eFiling) هو نهاية شهر نوفمبر التالي لنهاية السنة الضريبية (28 فبراير). أما دافعو الضرائب الذين يتم تقييمهم تلقائيًا، والذين تُحل شؤونهم من خلال نظام مطابقة البيانات الخاص بهيئة الإيرادات الجنوب أفريقية، فلديهم مهلة أقصر لقبول التقييم التلقائي أو تعديله. في حين أن الموعد النهائي لتقديم الإقرارات الورقية يدويًا يكون أبكر.

يجب الإبلاغ عن جميع المبالغ بالراند الجنوب أفريقي. ويتعين على دافعي الضرائب الذين حصلوا على عملات مشفرة أو تخلصوا منها في معاملات بغير الراند تحويلها باستخدام سعر الصرف الساري في تاريخ كل معاملة. وتقبل مصلحة الضرائب في جنوب أفريقيا (SARS) ما يعادلها بالراند وقت الحصول عليها أو التخلص منها، وذلك باستخدام أسعار الصرف المتاحة للجمهور من مصادر موثوقة.

تتلقى مصلحة الضرائب في جنوب أفريقيا (SARS) الآن بيانات من جهات خارجية من مزودي خدمات العملات المشفرة المسجلين بموجب قانون إدارة الضرائب، مما يُمكّنها من مطابقة أنشطة العملات المشفرة المُعلنة مع سجلات منصات التداول. كما تستخدم المصلحة أدوات تحليل تقنية البلوك تشين وتشارك في اتفاقيات تبادل المعلومات الدولية. ويتعين على دافعي الضرائب الاحتفاظ بالوثائق الداعمة، بما في ذلك سجلات معاملات منصات التداول، وسجلات المحافظ الإلكترونية، وسجلات قيمة الراند في تاريخ كل معاملة، لمدة خمس سنوات من تاريخ تقديم الإقرار الضريبي ذي الصلة.

الغرامات

تُطبق مصلحة الضرائب في جنوب أفريقيا نظام العقوبات الإدارية وإطار الملاحقة الجنائية بموجب قانون إدارة الضرائب. 

في حالة فشل دافع الضرائب في تقديم الإقرار الضريبي، أو تقديم إقرار غير دقيق، أو التقليل من الدخل الخاضع للضريبة، يجوز لهيئة الإيرادات في جنوب إفريقيا (SARS) فرض غرامة على التقليل من الدخل تتراوح من 25% إلى 200% من النقص اعتمادًا على طبيعة ودرجة عدم الامتثال. 

يُفرض أدنى معدل ضريبي على التقليل من قيمة الضريبة نتيجة خطأ غير مقصود، بينما يُفرض أعلى معدل ضريبي على التهرب الضريبي المتعمد. إضافةً إلى غرامات التقليل من قيمة الضريبة، تُحتسب فوائد على جميع الضرائب غير المدفوعة بالسعر المحدد اعتبارًا من تاريخ سريان القانون.

تم تخصيص موارد محددة لوحدة العملات المشفرة التابعة لمصلحة الضرائب في جنوب أفريقيا (SARS) للتحقيق في حالات عدم الامتثال في مجال الأصول الرقمية. وبفضل الجمع بين الإبلاغ عن بيانات CASP، وتحليلات البلوك تشين، وتبادل المعلومات الدولي، تمكنت مصلحة الضرائب من تعزيز شفافية أنشطة العملات المشفرة التي يقوم بها دافعو الضرائب في جنوب أفريقيا بشكل ملحوظ. ولا يُعفى دافعو الضرائب الذين يتلقون تقييمات تلقائية لا تتضمن دخلاً من العملات المشفرة من التزامهم بتصحيح التقييم في حال وجود أنشطة خاضعة للضريبة في هذا المجال.

يوفر الإفصاح الطوعي لهيئة الإيرادات الجنوب أفريقية قبل بدء عملية التدقيق الحماية من الملاحقة الجنائية بموجب برنامج الإفصاح الطوعي (VDP) التابع لقانون إدارة الضرائب. 

يؤدي تقديم طلب ناجح لبرنامج الإفصاح الطوعي عن الأصول (VDP) إلى إعفاء كامل من غرامات التقليل من قيمة الأصول على المبلغ المُقنّن، مع بقاء الضريبة والفوائد مستحقة الدفع. يُنصح بشدة دافعو الضرائب الذين لديهم أصول غير مُبلغ عنها في العملات الرقمية باستشارة مختصين قبل أن تبدأ مصلحة الضرائب في جنوب أفريقيا (SARS) بالتواصل معهم.