لطالما اعتُبرت دولة الإمارات العربية المتحدة واحدة من أكثر الولايات القضائية ملاءمة في العالم لحاملي العملات المشفرة والشركات، ويرجع ذلك أساسًا إلى أنها لا تفرض ضريبة دخل شخصية.
لا يدفع المستثمرون الأفراد في الإمارات العربية المتحدة ضرائب على أرباحهم من تداول العملات الرقمية، أو مكاسبهم الرأسمالية، أو دخلهم الاستثماري. وينطبق هذا الإعفاء الضريبي الشخصي بغض النظر عن حجم أو عدد معاملات العملات الرقمية.
قواعد ضريبة مكاسب رأس المال
لا تفرض دولة الإمارات العربية المتحدة ضريبة على أرباح رأس المال للأفراد.
لا يخضع أي مقيم في الإمارات العربية المتحدة يقوم بشراء وبيع العملات الرقمية لأي ضريبة شخصية على الأرباح الناتجة. وينطبق هذا على جميع أنواع الأصول الرقمية، بما في ذلك العملات الرقمية والرموز والرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) المحتفظ بها لأغراض استثمارية. ولا يوجد فرق بين الحيازات قصيرة الأجل وطويلة الأجل، ولا يوجد حد أدنى للإعفاء السنوي، ولا يُشترط تقديم إقرار ضريبي للأنشطة الفردية المتعلقة بالعملات الرقمية.
عمليات التصفية المؤسسية
بالنسبة للشركات، يُعدّ بيع العملات المشفرة حدثًا خاضعًا للضريبة بموجب قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، وذلك في حال إدراج الربح ضمن الدخل المحاسبي. ويتوافق أساس ضريبة الشركات مع صافي الربح المتوافق مع المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS)، لذا فإن الشركة التي تحقق ربحًا من تداول العملات المشفرة، والذي يُدرج في حساب الأرباح والخسائر، ستُدرج هذا الربح ضمن دخلها الخاضع للضريبة للسنة المالية.
ينطبق معدل ضريبة الشركات القياسي بنسبة 9٪ على الدخل الخاضع للضريبة الذي يزيد عن 375,000 درهم إماراتي، كما أن عتبة الإعفاء للشركات الصغيرة البالغة 375,000 درهم إماراتي تحمي بشكل فعال العمليات في مراحلها المبكرة أو على نطاق صغير.
حفظ السجلات للشركات
يتعين على الشركات الخاضعة للضريبة الاحتفاظ بسجلات مالية وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) ومتطلبات قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة ، مع الاحتفاظ بالوثائق الكافية لإثبات القاعدة الضريبية لمدة لا تقل عن سبع سنوات. ويشمل ذلك سجلات المعاملات لجميع عمليات بيع العملات المشفرة، وتقييماتها، والمعالجة المحاسبية المطبقة على الأصول الرقمية.
قواعد ضريبة الدخل
لا يخضع أي فرد يتلقى عملات مشفرة كأجر مقابل خدمات، أو كتعويض وظيفي، أو من خلال التخزين، أو من أي مصدر آخر، لأي ضريبة شخصية على هذا المبلغ. ويُعدّ هذا الإعفاء الضريبي للأفراد أحد أهم العوامل التي تميز دولة الإمارات العربية المتحدة كوجهة مثالية لمستثمري العملات المشفرة والمتخصصين فيها.
بالنسبة للشركات، تخضع إيرادات العملات المشفرة لضريبة الشركات بنسبة 9% عندما تُشكّل جزءًا من الدخل المحاسبي الخاضع للضريبة الذي يتجاوز 375,000 درهم إماراتي. يجب على الشركات ضمان تطبيق المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية (IFRS) بشكل متسق عند إدراج وقياس أصول العملات المشفرة في بياناتها المالية، حيث يتبع الوعاء الضريبي الحسابات. ينص قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة على بعض التعديلات على الدخل المحاسبي، ولكن لا يوجد أي منها يتعلق تحديدًا بالعملات المشفرة؛ ولذلك، فإن المعالجة المحاسبية العامة هي الفيصل.
قد تخضع الشركات العاملة كمزودي خدمات الأصول الافتراضية، أو منصات التداول، أو مديري صناديق العملات الرقمية، لالتزامات ترخيص من هيئة تنظيم الأصول الافتراضية في دبي، أو هيئات مماثلة في أبوظبي (هيئة تنظيم الخدمات المالية/سوق أبوظبي العالمي) أو غيرها من المناطق الحرة، بالإضافة إلى التزاماتها الضريبية. ويمكن خصم تكاليف الامتثال التنظيمي كنفقات تشغيلية عادية.
معالجة التعدين والتخزين
تعدين
لا يواجه عمال تعدين العملات المشفرة الأفراد في الإمارات العربية المتحدة أي ضريبة شخصية على دخل التعدين، بما يتماشى مع موقف عدم فرض ضريبة على الدخل الشخصي.
بالنسبة لعمليات تعدين العملات المشفرة للشركات، سيتم الاعتراف بالإيرادات من العملات المشفرة التي تم تعدينها حديثًا في الدخل المحاسبي بموجب المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، وستشكل جزءًا من قاعدة ضريبة الشركات بنسبة 9٪ فوق عتبة 375,000 درهم إماراتي.
تُعتبر النفقات التشغيلية لأعمال التعدين، بما في ذلك تكاليف الكهرباء والأجهزة والمرافق، قابلة للخصم عند حساب الدخل الخاضع للضريبة بموجب المبادئ العامة لضريبة الشركات، شريطة أن يتم تكبدها بالكامل وحصريًا لغرض العمل.
عند بيع العملات المشفرة المُعدّنة لاحقاً، تُدرج عائدات البيع ضمن الإيرادات المحاسبية، مع خصم القيمة الدفترية للأصل عند البيع كتكلفة. ويُضاف صافي الربح الناتج عن البيع إلى الدخل الخاضع للضريبة.
اعتبارًا من عام 2026، لم تصدر دولة الإمارات العربية المتحدة إرشادات خاصة بالعملات المشفرة بشأن المعالجة الدولية للأصول المستخرجة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، ويجب على الكيانات تطبيق معايير المعايير الدولية لإعداد التقارير المالية الأكثر ملاءمة لنموذج أعمالها.
عمادا
لا يخضع الأفراد المشاركون في عمليات التخزين في الإمارات العربية المتحدة لضريبة دخل شخصية على مكافآت التخزين. أما بالنسبة للشركات، فتُدرج مكافآت التخزين المستلمة ضمن الدخل المحاسبي وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية، وتُشكل جزءًا من قاعدة ضريبة الشركات.
يعتمد المعالجة المناسبة وفقًا للمعايير الدولية لإعداد التقارير المالية لمكافآت التخزين على طبيعة ترتيب التخزين.
اعتبارًا من عام 2026، لم تصدر وزارة المالية الإماراتية توجيهات محددة بشأن المعاملة الضريبية للشركات فيما يتعلق بمكافآت التخزين، ويجب على الكيانات تطبيق مبادئ المحاسبة الدولية المحافظة المدعومة بالوثائق المناسبة.
الضرائب على المنتجات غير القابلة للاستبدال (NFT)
لا يخضع المستثمرون الأفراد في الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) لضريبة دخل شخصية في دولة الإمارات العربية المتحدة على الأرباح الناتجة عن شراء وبيع هذه الرموز، وذلك تماشياً مع نظام ضريبة الدخل الشخصي الصفرية. وينطبق هذا على كل من الرموز غير القابلة للاستبدال المُحتفظ بها للاستثمار والرموز غير القابلة للاستبدال المُقتناة للاستخدام الشخصي. ولا توجد ضريبة على أرباح رأس المال، ولا ضريبة دخل، ولا يُشترط على الأفراد تقديم أي تقارير.
تخضع أرباح الشركات من إنشاء وبيع الرموز غير القابلة للاستبدال (NFT) لضريبة الشركات بنسبة 9% عند تجاوزها عتبة 375,000 درهم إماراتي، حيث تُدرج هذه الأرباح ضمن الإيرادات المحاسبية. كما تخضع إيرادات حقوق الملكية الفكرية من مبيعات الرموز غير القابلة للاستبدال (NFT) الثانوية للضريبة أيضاً، لأنها تُدرج ضمن حساب الأرباح والخسائر للشركة.
متطلبات تقديم التقارير
لا يُلزم المقيمون في دولة الإمارات العربية المتحدة بتقديم إقرارات ضريبية عن أنشطة العملات الرقمية، نظراً لعدم وجود ضريبة دخل شخصية. ولا يُشترط الإبلاغ عن حيازات العملات الرقمية أو أنشطة التداول أو الأرباح إلى الهيئة الاتحادية للضرائب بصفتهم الشخصية.
يتعين على الشركات المسجلة لدى الهيئة الاتحادية للضرائب في دولة الإمارات العربية المتحدة تقديم إقرارات ضريبية سنوية إلى الهيئة الاتحادية للضرائب. ويحل موعد تقديم الإقرار بعد تسعة أشهر من نهاية السنة المالية المعنية. ويجب إدراج الدخل والأرباح المتعلقة بالعملات الرقمية في الإقرار، وذلك في حدود ما يُعتبر جزءًا من الدخل المحاسبي. وتتمتع الهيئة الاتحادية للضرائب بصلاحيات واسعة لجمع المعلومات، ويحق لها طلب مستندات داعمة لأي بند من بنود قاعدة ضريبة الشركات.
يجب على الشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة والتي تعمل في أنشطة الأصول الافتراضية التأكد من تصنيف الإمدادات المعفاة والمصنفة بنسبة صفر بشكل صحيح والإبلاغ عنها في إقرارات ضريبة القيمة المضافة الخاصة بها، مع تقديم أدلة وثائقية مناسبة تدعم تطبيق الإعفاءات بموجب VATP040 وقرار مجلس الوزراء رقم 100 لعام 2024.
يُعدّ التزام دولة الإمارات العربية المتحدة بمعيار الإبلاغ المشترك الشامل (CARF) أهمّ التطورات المرتقبة في مجال الإبلاغ. فبعد توقيعها على اتفاقية الإبلاغ المشترك الشامل (MCAA) في 21 يوليو 2025، والتزامها بمعيار الإبلاغ المشترك 2.0 (CRS 2.0) في 11 أغسطس 2025، من المقرر أن تبدأ دولة الإمارات العربية المتحدة بتطبيق معيار الإبلاغ المشترك الشامل (CARF) ومعيار الإبلاغ المشترك 2.0 (CRS 2.0) اعتبارًا من 1 يناير 2027، مع توقع بدء أولى عمليات التبادل التلقائي للمعلومات في عام 2028.
ابتداءً من ذلك الحين، سيُطلب من مزودي خدمات العملات الرقمية في الإمارات العربية المتحدة جمع بيانات الحسابات والمعاملات الخاصة بالعملاء غير المقيمين والإبلاغ عنها، وستشارك الإمارات هذه المعلومات مع الدول الشريكة. ويمثل هذا تحولاً هاماً في نظام الإبلاغ الدولي لأنشطة العملات الرقمية في الإمارات.
الغرامات
لا يواجه المقيمون الأفراد في الإمارات العربية المتحدة أي عقوبات ضريبية تتعلق بنشاط العملات المشفرة، حيث لا يوجد التزام ضريبي شخصي يؤدي إلى عدم الامتثال.
بالنسبة للشركات الخاضعة للضريبة، ينص قانون ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة على نظام عقوبات في حال عدم تقديم الإقرارات الضريبية في المواعيد المحددة، أو عدم الاحتفاظ بالسجلات المطلوبة، أو التقليل من قيمة الدخل الخاضع للضريبة. وتُحدد عقوبات التأخير في تقديم الإقرارات بموجب المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 والقرارات الوزارية ذات الصلة، وتتراوح هذه العقوبات بين 500 و20,000 درهم إماراتي أو أكثر، وذلك بحسب طبيعة المخالفة ومدتها. أما التقليل من قيمة الدخل الخاضع للضريبة، فيُعاقب عليه بغرامات تتراوح بين 50% و100% من قيمة الضريبة المتناقصة، بالإضافة إلى الضريبة نفسها.
تُحتسب فوائد على ضريبة الشركات غير المدفوعة وفقًا للسعر القانوني من تاريخ استحقاق الدفع. وتملك الهيئة الاتحادية للضرائب صلاحية إجراء عمليات تدقيق ضريبي تغطي ما يصل إلى سبع سنوات من الفترات السابقة، ما يعني أن دخل العملات المشفرة المُبلغ عنه بشكل غير صحيح أو المُغفل قد يخضع لإعادة تقييم بعد انتهاء السنة المالية المعنية بفترة طويلة. وعادةً ما يؤدي الإفصاح الطوعي من خلال الآلية المعتمدة لدى الهيئة الاتحادية للضرائب، قبل بدء عملية التدقيق، إلى تخفيض العقوبات، ويُنصح به بشدة عند اكتشاف أخطاء أو إغفالات.
