دليل الضرائب الدولية للعملات المشفرة: كيف تفرض كل دولة رئيسية ضرائب على عملاتك المشفرة

إذا كنت تمتلك عملات مشفرة وتتعامل عبر الحدود، فأنت تعلم بالفعل أن ضرائب العملات المشفرة ليست بسيطة. لكن ما لا يدركه الكثيرون هو مدى اختلاف القواعد اختلافًا كبيرًا باختلاف مكان إقامتك، ومصدر دخلك، وكيفية استخدامك لعملاتك.

يستطيع المتداول في ألمانيا الاحتفاظ بعملة البيتكوين لأكثر من عام دون دفع أي ضرائب على الأرباح. أما في الولايات المتحدة، فتخضع نفس العملية لضريبة أرباح رأس المال. وفي البرتغال، كانت هذه الأرباح معفاة من الضرائب لسنوات في ظل أحد أكثر الأنظمة تساهلاً في العالم، إلى أن تغيرت القواعد في عام 2023. أما في الهند، فتُفرض ضريبة ثابتة بنسبة 30% بغض النظر عن مدة الاحتفاظ بالعملة.

ليس المهم أن دولة ما أفضل من أخرى، بل المهم هو أن مكان وجودك له تأثير بالغ، ومعظم من يتعاملون مع الضرائب الدولية على العملات الرقمية يفعلون ذلك بمعلومات غير مكتملة.

فيما يلي ما تتناوله هذه المقالة:

• كيفية تصنيف الدول العملات المشفرة لأغراض ضريبية ولماذا هو مهم
• قواعد الضرائب على العملات المشفرة في كل دولة على حدة في الولايات المتحدة والمملكة المتحدة والاتحاد الأوروبي ومنطقة آسيا والمحيط الهادئ وأمريكا اللاتينية والشرق الأوسط
• كيفية فرض الضرائب على أنشطة محددة (التداول، التخزين، التعدين، التمويل اللامركزي، الرموز غير القابلة للاستبدال، عمليات الإنزال الجوي) دوليًا
• كيفية التعامل مع العملات المشفرة المكتسبة في بلد ما أثناء الإقامة في بلد آخر
• أكثر الأخطاء الضريبية شيوعاً في مجال العملات المشفرة الدولية وكيفية تجنبها
• كيف تتعقب السلطات الضريبية نشاط العملات المشفرة في عام 2026
• خطوات عملية للامتثال

كيفية تصنيف الدول للعملات المشفرة لأغراض ضريبية

قبل الخوض في القواعد الخاصة بكل دولة، من المفيد فهم الطرق الأربع الرئيسية التي تصنف بها الحكومات العملات المشفرة. ويحدد هذا التصنيف كل شيء تقريبًا فيما يتعلق بكيفية فرض الضرائب على عملاتك المشفرة.

الممتلكات أو الأصول الرأسمالية

هذا هو التصنيف الأكثر شيوعاً على مستوى العالم. وبموجب هذا النموذج، تُعامل العملات المشفرة معاملة الأسهم أو العقارات أو أي أصل رأسمالي آخر. 

عندما تقوم ببيعها أو استبدالها أو إنفاقها، فإنك تحقق ربحًا أو خسارة رأسمالية بناءً على الفرق بين ما دفعته (تكلفة الشراء) وما تلقيته.

تشمل الدول التي تستخدم هذا النموذج الولايات المتحدة وكندا وأستراليا ومعظم دول الاتحاد الأوروبي. ويترتب على ذلك عمليًا أن كل عملية بيع للبيتكوين تُعتبر خاضعة للضريبة. فبيع البيتكوين مقابل الدولار خاضع للضريبة، وكذلك استبدال البيتكوين بالإيثيريوم. وحتى إنفاق البيتكوين على القهوة يُعتبر خاضعًا للضريبة من الناحية الفنية إذا كانت قيمة البيتكوين أعلى من سعر شرائه.

العملة

تعتبر بعض الدول بعض العملات المشفرة بمثابة عملات فعلية. على سبيل المثال، تعتبر السلفادور عملة البيتكوين عملة قانونية، مما يُغير النظام الضريبي بشكل كبير. ففي ظل هذا النموذج، لا تخضع الأرباح الناتجة عن الاستخدام العادي للضريبة بالضرورة بنفس طريقة خضوعها للضريبة عند التصرف في الممتلكات.

معظم الدول التي اعتمدت هذا الإطار للبيتكوين أضافت منذ ذلك الحين بعض الفروق الدقيقة، لكن التصنيف الأساسي يؤثر على كيفية التعامل مع عمليات الشراء اليومية.

سلعة

تعتبر بعض السلطات القضائية، بما في ذلك أجزاء من الإطار التنظيمي الأمريكي لأغراض محددة، العملات المشفرة سلعة. يؤثر هذا على تداول العقود الآجلة والمشتقات أكثر من عمليات الشراء الفورية، ولكنه مهم لفهم كيفية تنظيم البورصات وكيفية فرض الضرائب على بعض الأدوات المالية.

دخل

بموجب هذا التصنيف، يُعامل استلام العملات المشفرة كدخل عادي لحظة استلامها، ويُقيّم وفقًا لقيمتها السوقية العادلة في ذلك اليوم. وتُفرض الضرائب عادةً على مكافآت التعدين ، ومكافآت التخزين، وعمليات الإنزال الجوي، ودفع مقابل الخدمات، باعتبارها دخلاً بموجب هذا النموذج، حتى في الدول التي تُعامل العملات المشفرة كملكية.

عادةً ما يُطبق معدل ضريبة الدخل على القيمة عند الاستلام. ويتم حساب أي ربح أو خسارة لاحقة عند البيع بناءً على تلك القيمة كأساس تكلفة جديد.

إن فهم التصنيف الذي ينطبق على أي نشاط في نطاق اختصاصك هو نقطة البداية للحصول على ضرائب العملات المشفرة بشكل صحيح.

قواعد الضرائب على العملات المشفرة حسب البلد

1. الولايات المتحدة الامريكانية

تصنف دائرة الإيرادات الداخلية (IRS) العملات المشفرة على أنها ممتلكات بموجب الإشعار 2014-21، مع تحديثات في التوجيهات اللاحقة حتى عام 2025. وقد ظل هذا التصنيف مستقرًا حتى مع تطور الأطر التنظيمية.

ضريبة الأرباح الرأسمالية

عند بيع أو تداول أو إنفاق العملات المشفرة، فإنك تُحقق ربحًا أو خسارة رأسمالية. ويعتمد معدل الربح أو الخسارة على مدة احتفاظك بالعملة.

تُفرض ضريبة على الأرباح الرأسمالية قصيرة الأجل (الأصول المحتفظ بها لمدة 12 شهرًا أو أقل) بمعدلات ضريبة الدخل العادية، والتي تتراوح بين 10% و37% حسب إجمالي دخلك الخاضع للضريبة. أما الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل (الأصول المحتفظ بها لأكثر من 12 شهرًا) فتُفرض عليها ضريبة بمعدلات تفضيلية: 0% أو 15% أو 20% حسب شريحة دخلك.

يُطبق معدل ضريبة الأرباح الرأسمالية طويلة الأجل بنسبة 0% على الدخل الخاضع للضريبة حتى 47,025 دولارًا أمريكيًا للأفراد، و94,050 دولارًا أمريكيًا للأزواج الذين يقدمون إقرارات ضريبية مشتركة. أما معدل الضريبة بنسبة 20% فيُطبق على الدخل الذي يزيد عن 518,900 دولارًا أمريكيًا للأفراد.

كما يواجه أصحاب الدخل المرتفع ضريبة دخل الاستثمار الصافي بنسبة 3.8٪ بالإضافة إلى معدل مكاسب رأس المال القياسي، مما يدفع الحد الأقصى الفعلي للمعدل إلى 23.8٪ للمكاسب طويلة الأجل.

أحداث الدخل العادية

تُدرّ العديد من أنشطة العملات المشفرة دخلاً عادياً بدلاً من مكاسب رأسمالية في الولايات المتحدة:

تُفرض ضريبة على مكافآت تعدين البيتكوين كدخل عادي بقيمتها السوقية العادلة في يوم استلامها. فإذا قمت بتعدين بيتكوين بقيمة 50,000 دولار أمريكي خلال السنة الضريبية، فإن هذا المبلغ يُعتبر دخلاً خاضعاً للضريبة. وبالتالي، يصبح أساس تكلفة استثمارك في هذا البيتكوين 50,000 دولار أمريكي لأغراض حسابات الأرباح الرأسمالية المستقبلية.

تخضع مكافآت التخزين للضريبة كدخل عادي عند استلامها، وفقًا لقرار الإيرادات رقم 2023-14 الصادر عن مصلحة الضرائب الأمريكية، والذي حسم جدلًا طويل الأمد. ولم تقبل مصلحة الضرائب الأمريكية قضية جاريت، التي جادل فيها أحد دافعي الضرائب بأن مكافآت التخزين لا ينبغي أن تخضع للضريبة إلا عند بيعها، كسابقة قانونية.

تخضع عمليات الإنزال الجوي للضريبة كدخل عادي عند استلامها، ويكون لك السيادة والسيطرة على الرموز.

تخضع رموز التفرع الصلب المستلمة أيضاً للضريبة كدخل عادي بالقيمة السوقية العادلة عند استلامها.

تخضع المدفوعات المستلمة بالعملات المشفرة مقابل السلع أو الخدمات للضريبة كدخل عادي، حيث تحدد القيمة السوقية العادلة في تاريخ الاستلام مبلغ الدخل.

متطلبات تقديم التقارير

ابتداءً من عام 2026، ستُلزم مصلحة الضرائب الأمريكية الوسطاء ومنصات التداول بتقديم النموذج 1099-DA للإبلاغ عن معاملات العملات الرقمية للعملاء. هذا يُعزز بشكل كبير شفافية المعلومات لدى مصلحة الضرائب، ويزيل أي لبس حول ما إذا كانت المصلحة على علم بنشاطك التجاري.

يجب على دافعي الضرائب الإبلاغ عن جميع معاملات العملات المشفرة في النموذج 8949 والجدول د. يظهر السؤال المتعلق بأصول العملات الافتراضية في النموذج 1040 ويجب الإجابة عليه بصدق بغض النظر عما إذا كنت قد تلقيت أي نماذج إبلاغ أم لا.

قد يُطلب منك تقديم تقرير عن الحسابات المصرفية الأجنبية (FBAR) إذا كنت تمتلك عملات مشفرة في منصات تداول أجنبية وتجاوزت قيمتها الإجمالية 10,000 دولار أمريكي في أي وقت خلال العام، مع العلم أن هذا الأمر لا يزال غير واضح قانونيًا. وينطبق النموذج 8938 بموجب قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) على أصول مالية أجنبية محددة تتجاوز عتبات معينة.

قواعد البيع الوهمي

اعتبارًا من عام 2025، فإن قاعدة البيع الوهمي (التي تمنع المستثمرين من المطالبة بخسارة في ورقة مالية إذا قاموا بشراء نفس الورقة المالية أو ورقة مالية مطابقة لها بشكل كبير في غضون 30 يومًا قبل أو بعد البيع) لا تنطبق على العملات المشفرة.

يُتيح هذا فرصةً للتخطيط الضريبي تُعرف باسم "جني الخسائر الضريبية"، حيث يبيع المستثمرون مراكزهم الخاسرة في العملات الرقمية لتحقيق خسائر لأغراض ضريبية، ثم يعيدون شراءها فورًا إذا رغبوا في الاحتفاظ بها. وقد ناقش الكونغرس توسيع نطاق قواعد البيع الوهمي لتشمل العملات الرقمية، لكن لم يُقرّ أي قانون بهذا الشأن حتى نوفمبر 2025.

‎

تبادل من نفس النوع

قبل عام 2018، جادل بعض دافعي الضرائب بأن عمليات تداول العملات الرقمية فيما بينها مؤهلة لمعاملة التبادل المماثل بموجب المادة 1031، مما كان يؤجل دفع ضريبة الأرباح الرأسمالية. وقد حصر قانون تخفيض الضرائب والوظائف لعام 2017 تطبيق المادة 1031 صراحةً على العقارات، مما ألغى هذا الادعاء فيما يتعلق بعمليات تداول العملات الرقمية اعتبارًا من عام 2018 فصاعدًا.

2. المملكة المتحدة

تصنف هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC) العملات المشفرة كأصل رأسمالي. ويُفصّل دليل الأصول المشفرة الصادر عن الهيئة هذا النهج البريطاني ويُوثّقه بشكل جيد.

معدلات ضريبة مكاسب رأس المال

في السنة الضريبية 2024/25، تخضع الأرباح الرأسمالية التي تتجاوز الحد السنوي المعفى للضريبة بنسبة 18% لدافعي الضرائب ذوي الشريحة الأساسية، و24% لدافعي الضرائب ذوي الشرائح الأعلى والإضافية، وذلك وفقًا للتغييرات التي أُعلن عنها في ميزانية أكتوبر 2024. ويبلغ الحد السنوي المعفى من ضريبة الأرباح الرأسمالية 3,000 جنيه إسترليني للسنة الضريبية 2024/25، بانخفاض عن 12,300 جنيه إسترليني في السنة الضريبية 2022/23 بعد سنوات من التخفيضات.

تُطبّق طريقة التجميع على الضرائب المتعلقة بالعملات الرقمية في المملكة المتحدة. فبدلاً من تتبّع كميات محددة، تشترط مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) الاحتفاظ بـ"مجموعة" لكل عملة رقمية، تُسجّل متوسط ​​سعر الشراء لجميع عمليات الشراء. وعند البيع، يتم حساب الربح بناءً على متوسط ​​سعر الشراء المُجمّع.

تمنع قاعدة اليوم نفسه وقاعدة الثلاثين يومًا (قواعد المبيت والإفطار) التلاعب بمجموع التداول. فإذا قمت ببيع وشراء نفس العملة الرقمية في اليوم نفسه، تتم مطابقة عمليات الشراء هذه مع مبيعات ذلك اليوم أولًا. كما تتم مطابقة عمليات الشراء التي تتم خلال ثلاثين يومًا من تاريخ البيع مع تلك المبيعات قبل تطبيق قاعدة التداول. تمنع هذه القواعد ما يُشابه استراتيجيات البيع الوهمي في المملكة المتحدة.

أحداث ضريبة الدخل

يُعامل التعدين عمومًا كنشاط تجاري إذا تم على نطاق واسع، ويُفرض عليه ضريبة دخل التداول. أما التعدين العرضي فقد يُعامل كدخل متنوع. وتُعامل مكافآت التخزين ودخل التمويل اللامركزي كدخل متنوع أو دخل تداول حسب طبيعة النشاط وحجمه.

قد يتم التعامل مع عمليات الإنزال الجوي بدون شروط أو خدمات مقدمة على أنها عمليات تصرف في الأرباح الرأسمالية بدلاً من الدخل في بعض الحالات، على الرغم من أن إرشادات مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية دقيقة في هذا الشأن.

التقارير

يجب أن تتضمن إقرارات التقييم الذاتي مكاسب العملات المشفرة. اعتبارًا من يناير 2026، يتعين على مزودي خدمات الأصول المشفرة في المملكة المتحدة الإبلاغ عن بيانات العملاء إلى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) بموجب تطبيق المملكة المتحدة لإطار عمل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية للإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF). يُعد هذا الشرط الخاص بالإبلاغ منفصلاً عن معيار الإبلاغ المشترك (CRS) الحالي، ويستهدف تحديدًا أنشطة العملات المشفرة.

3. ألمانيا

تتمتع ألمانيا بواحد من أكثر الأنظمة الضريبية ملاءمة للعملات المشفرة بين الاقتصادات الكبرى بالنسبة لحامليها على المدى الطويل.

الإعفاء لمدة عام واحد

إذا احتفظت بالعملات الرقمية لأكثر من 12 شهرًا قبل بيعها، فإن أرباحك ستكون معفاة من الضرائب تمامًا بغض النظر عن المبلغ. ينطبق هذا على البيتكوين والإيثيريوم ومعظم العملات الرقمية الأخرى التي تعتمد على آلية إثبات العمل وإثبات الحصة، وذلك بالنسبة للاحتفاظات الفورية العادية.

وقد جعلت هذه القاعدة من ألمانيا خياراً شائعاً لمستثمري العملات المشفرة على المدى الطويل الذين يمكنهم التخطيط وفقاً لفترة الاحتفاظ.

مكاسب قصيرة المدى

تُفرض ضريبة على الأرباح المحققة من العملات الرقمية التي يتم الاحتفاظ بها لمدة تقل عن 12 شهرًا كدخل عادي وفقًا لشريحة ضريبة الدخل الشخصي، والتي تتراوح بين 0% و45% حسب الشريحة الضريبية. ويُمنح إعفاء ضريبي سنوي قدره 1,000 يورو لدخل المبيعات الخاصة (بعد أن كان 600 يورو في السنوات السابقة).

جدل التمويل

كان السؤال الذي طال أمده في ألمانيا هو ما إذا كان التخزين يمدد فترة الاحتفاظ من 12 شهرًا إلى 10 سنوات (كما هو الحال بالنسبة لبعض الأصول الأخرى المدرة للدخل). وقد أصدرت وزارة المالية الاتحادية توجيهات في مايو 2022 تؤكد أن التخزين لا يمدد فترة الاحتفاظ بالرموز الأساسية، مما حسم هذا الغموض لصالح المستثمرين.

تخضع مكافآت التخزين نفسها للضريبة كدخل آخر عند استلامها. أما إذا قمت ببيع هذه المكافآت لاحقًا بعد الاحتفاظ بها لمدة 12 شهرًا، فإن عملية البيع تكون معفاة من الضرائب.

تعقيد DeFi

تتعقد قواعد فترة الاحتفاظ المواتية في ألمانيا مع التمويل اللامركزي (DeFi). فعند توفير السيولة لبروتوكول DeFi واستلام رموز LP في المقابل، يثور التساؤل عما إذا كان ذلك يُعدّ تصرفًا يُعيد احتساب فترة الاحتفاظ. وينطبق الأمر نفسه عند إلغاء رهن السيولة أو سحبها. وقد تعاملت السلطات الضريبية الألمانية عمومًا مع استلام رموز LP كعملية تبادل خاضعة للضريبة، ما يعني إمكانية إعادة احتساب فترة الاحتفاظ لمدة عام واحد في سياقات التمويل اللامركزي.

4. فرنسا

تفرض فرنسا ضريبة على أرباح العملات المشفرة باعتبارها أرباحًا غير تجارية (Bénéfices Non Commerciaux، أو BNC). وتبلغ النسبة الثابتة 30%، تتألف من 12.8% ضريبة دخل و17.2% اشتراكات اجتماعية. وتُطبق هذه النسبة الثابتة على جميع الأرباح بغض النظر عن مدة الاحتفاظ، على عكس الإعفاء المطبق في ألمانيا للاحتفاظات طويلة الأجل.

استُبدلت النسبة الثابتة البالغة 30% بالمعاملة السابقة للعملات المشفرة بنسبة 62.2% باعتبارها مكاسب مضاربة، وهو ما يُمثل تحسناً ملحوظاً عند دخولها حيز التنفيذ. يدفع المتداولون غير المتفرغين هذه النسبة الثابتة البالغة 30%. أما المتداولون المحترفون فقد يخضعون لنظام ضريبة الأرباح الصناعية والتجارية (BIC)، الذي يطبق معدلات ضريبة دخل الأعمال القياسية.

يُطبق حد سنوي للإعفاء الضريبي: تُعفى الأرباح التي تقل عن 305 يورو في السنة الضريبية. كما تُعفي فرنسا عمليات تبادل العملات الرقمية من الضرائب الفورية، ما يعني أن استبدال البيتكوين بالإيثيريوم لا يُعدّ حدثًا خاضعًا للضريبة. تُستحق الضريبة فقط عند تحويل العملة إلى عملة ورقية. وهذا يُعدّ أفضل بكثير من المعاملة الأمريكية لعمليات تبادل العملات الرقمية.

5. البرتغال

كانت البرتغال في السابق تتمتع بأفضل بيئة ضريبية ملائمة للعملات المشفرة في أوروبا، حيث كانت تقدم إعفاءً ضريبياً كاملاً للأرباح الفردية من العملات المشفرة. لكن هذا الوضع تغير في عام 2023.

بموجب النظام الحالي، تخضع أرباح العملات المشفرة المحتفظ بها لمدة تقل عن 365 يومًا لضريبة أرباح رأسمالية بنسبة 28%. أما الأرباح الناتجة عن الأصول المحتفظ بها لأكثر من 365 يومًا فهي معفاة من الضرائب. وهذا يتماشى مع هيكل ضريبة الأصول الرأسمالية الأخرى في البرتغال.

يتم فرض ضريبة على العملات المشفرة التي يتم الحصول عليها كدخل (من التخزين أو التعدين أو النشاط المهني) كدخل عادي بمعدلات تصاعدية تصل إلى 48٪.

لا تزال البرتغال تتمتع بمزايا نسبية مقارنة بالعديد من الدول الأوروبية المماثلة، لا سيما بالنسبة لحاملي العملات المشفرة على المدى الطويل، ولا تزال تجذب مستثمري العملات المشفرة من خلال نظام الإقامة غير الاعتيادية (NHR)، على الرغم من أنه تم أيضًا مراجعة قواعد الإقامة غير الاعتيادية، مما جعل الصورة الضريبية أكثر دقة مما كانت عليه خلال سنوات ذروة البرتغال كملاذ ضريبي للعملات المشفرة.

6. هولندا

تعتمد هولندا نظاماً ضريبياً مميزاً لفرض الضرائب على الثروة بدلاً من الأرباح مباشرةً. ففي نظام الضرائب "الخانة 3"، تُفرض الضريبة على عائد افتراضي على الأصول، وليس على الأرباح الفعلية.

في عام 2026، يُطبّق معدل العائد المُفترض على العملات الرقمية والاستثمارات الأخرى على القيمة السوقية العادلة لممتلكاتك في الأول من يناير من كل عام. وقد أثار هذا المعدل جدلاً قانونياً في هولندا بعد حكم المحكمة العليا بأن نظام "الصندوق 3" ينتهك القانون الأوروبي لحقوق الإنسان في ظروف معينة. ولا تزال التشريعات قيد الدراسة، لكن ممتلكات العملات الرقمية تخضع بشكل أو بآخر لنظام "الصندوق 3" ريثما تُناقش الإصلاحات.

يبلغ المعدل الفعلي لمعظم دافعي الضرائب ما يقرب من 1.8٪ إلى 2.2٪ سنويًا على القيمة الإجمالية للعملات المشفرة المحتفظ بها، بغض النظر عما إذا كانت تلك الأصول قد ارتفعت قيمتها أو تم بيعها.

7. سويسرا

تُعفي سويسرا أرباح المستثمرين الأفراد من العملات الرقمية من الضرائب. فإذا كنت فرداً تتداول لحسابك الخاص، فإن أرباح رأس المال من العملات الرقمية لا تخضع لضريبة الدخل الفيدرالية. وهذا جانب راسخ من قانون الضرائب السويسري ينطبق على الأوراق المالية وغيرها من الأصول الرأسمالية بشكل عام.

ومع ذلك، إذا تم تصنيفك كمتداول محترف (بناءً على وتيرة المعاملات، أو استخدام الهامش، أو الاعتماد على دخل التداول)، فإن المكاسب تصبح خاضعة للضريبة كدخل من العمل الحر.

تخضع العملات المشفرة التي يتم الحصول عليها كدخل (من التعدين، أو التخزين، أو العمل) للضريبة. وتُفرض ضريبة الثروة على حيازات العملات المشفرة سنوياً على مستوى الكانتون، باستخدام التقييمات التي تنشرها إدارة الضرائب الفيدرالية السويسرية.

إن الجمع بين عدم وجود ضريبة على أرباح رأس المال للمستثمرين الأفراد وبيئة تنظيمية مستقرة جعل من سويسرا مركزاً لأعمال ومستثمري العملات المشفرة.

8. كندا

تعتبر وكالة الإيرادات الكندية العملات المشفرة سلعة. وتخضع الأرباح للضريبة كأرباح رأسمالية للمستثمرين أو كدخل تجاري لمن يديرون عمليات تداول.

فيما يخص الأرباح الرأسمالية، يُدرج 50% فقط من الربح ضمن الدخل الخاضع للضريبة (نسبة الإدراج)، مما يُخفض معدل الضريبة إلى النصف مقارنةً بالدخل العادي. وقد اقتُرح رفع نسبة الإدراج إلى 66.67% في الميزانية الفيدرالية لعام 2024 للأرباح التي تتجاوز 250,000 دولار، إلا أن هذا التغيير واجه حالة من عدم اليقين السياسي، ولم يُشرّع بشكل نهائي حتى نوفمبر 2025.

تُعامل عوائد التعدين والتخزين عمومًا كدخل تجاري وتُفرض عليها الضرائب بكامل معدلاتها الهامشية. أما عمليات تداول العملات الرقمية فيما بينها فتُعتبر عمليات بيع خاضعة للضريبة، على غرار المعاملة في الولايات المتحدة. ولا يوجد في كندا إعفاء من شرط فترة الاحتفاظ بالأصول كما هو الحال في ألمانيا.

9. أستراليا

تعتبر مصلحة الضرائب الأسترالية العملات المشفرة أصولاً خاضعة لضريبة أرباح رأس المال. وتُضاف الأرباح الناتجة عن بيعها إلى الدخل الخاضع للضريبة، وتُفرض عليها الضريبة وفقاً لشريحة الضريبة الهامشية الخاصة بك.

ينطبق خصم ضريبة أرباح رأس المال بنسبة 50% على الأصول المحتفظ بها لأكثر من 12 شهرًا. فإذا احتفظت بعملة بيتكوين لمدة 18 شهرًا وحققت ربحًا قدره 50,000 دولار، فسيتم إضافة 25,000 دولار فقط إلى دخلك الخاضع للضريبة. وبمعدل ضريبي هامشي قدره 45%، ستكون الضريبة الفعلية على هذا الربح 22.5%، وليس 45%.

تُعدّ مصلحة الضرائب الأسترالية (ATO) نشطة بشكل خاص في مجال إنفاذ الضرائب على العملات المشفرة. فهي تتلقى البيانات من منصات التداول الأسترالية، وقد نفّذت برامج واسعة النطاق لمطابقة البيانات منذ عام 2019. وقد صرّحت مصلحة الضرائب الأسترالية بأنها قادرة على تحديد مستثمري العملات المشفرة من خلال مزيج من بيانات منصات التداول، وسجلات المعاملات المصرفية، وتحليل تقنية البلوك تشين.

يُعامل التعدين كدخل عادي. وتُعامل مكافآت التخزين عمومًا كدخل عادي عند استلامها. قد تُطبق استثناءات على استخدام الأصول للاستخدام الشخصي في ظروف محدودة، حيث تُستخدم العملات المشفرة حصريًا للمشتريات الشخصية التي تقل قيمتها عن حد أدنى، ولكن هذا الاستثناء محدود.

اقرأ أيضاً: أفضل منصات تداول العملات الرقمية في أستراليا

10. سنغافورة

لا تفرض سنغافورة ضريبة على أرباح رأس المال. فالأرباح الناتجة عن بيع العملات المشفرة المحتفظ بها كأصول رأسمالية معفاة من الضرائب. وهذا ما يجعل سنغافورة واحدة من أكثر الدول جاذبية للمستثمرين في العملات المشفرة على المدى الطويل في آسيا.

ومع ذلك، إذا قررت هيئة الإيرادات الداخلية في سنغافورة (IRAS) أنك تتداول العملات المشفرة كعمل تجاري أو في مخطط لتحقيق الربح، فإن تلك المكاسب تخضع للضريبة كدخل عادي بمعدلات تصاعدية تصل إلى 24٪.

يُحدد التمييز بين المستثمر والمتداول بناءً على عوامل تشمل وتيرة المعاملات، ومدة الاحتفاظ بالأصول، وأسباب الشراء، وما إذا كان النشاط مُنظماً على أسس تجارية. ويعتمد نهج سنغافورة على المبادئ بدلاً من القواعد، مما يُثير بعض الغموض لدى المتداولين النشطين.

تخضع إيرادات التعدين والتخزين للضريبة عند الحصول عليها في سياق عمل تجاري.

11. اليابان

تُعدّ اليابان من بين الدول ذات أعلى معدلات الضرائب على العملات الرقمية بين الاقتصادات الكبرى. وتصنّف مصلحة الضرائب الوطنية العملات الرقمية ضمن الدخل المتنوع، الذي يخضع لضرائب تصاعدية تتراوح بين 15% و55% عند دمجها مع الضرائب المحلية.

هذا يعني أن أصحاب الدخل الأعلى في اليابان يدفعون أكثر من نصف أرباحهم من العملات المشفرة كضرائب، الأمر الذي أثار نقاشاً كبيراً حول مغادرة المواهب ورؤوس الأموال في مجال العملات المشفرة اليابان إلى ولايات قضائية أكثر ملاءمة.

تخضع عمليات تداول العملات الرقمية للضريبة في اليابان. ولا يوجد خصم على أرباح رأس المال عند الاحتفاظ بالعملات الرقمية لفترة طويلة. أما الأرباح غير المحققة فلا تخضع للضريبة، ولكن كل عملية بيع تُحتسب كدخل.

ناقشت اليابان إصلاحات لخفض معدلات الضرائب على العملات المشفرة لتشجيع تطوير صناعة العملات المشفرة المحلية، ولكن لم يتم سن أي تغييرات كبيرة حتى نوفمبر 2025.

12. الهند

فرضت الهند ضريبة ثابتة بنسبة 30٪ على مكاسب العملات المشفرة مع ميزانية 2022، اعتبارًا من أبريل 2022. وينطبق هذا المعدل بغض النظر عن فترة الاحتفاظ أو مستوى الدخل أو نوع نشاط العملات المشفرة.

إضافةً إلى الضريبة البالغة 30%، تُفرض ضريبة بنسبة 1% تُقتطع من المصدر على معاملات العملات الرقمية التي تتجاوز عتبات معينة. وقد طُبقت آلية اقتطاع الضريبة هذه لتوفير سجل للمعاملات لهيئة الضرائب، وليس كإجراء رئيسي لزيادة الإيرادات، على الرغم من أنها تُقلل من سيولة المتداولين.

لا يمكن تعويض الخسائر الناتجة عن عملة مشفرة واحدة بأرباح من عملة أخرى. كما لا يمكن تعويض الخسائر الناتجة عن العملات المشفرة بأنواع الدخل الأخرى. يُعد هذا جانبًا مقيدًا بشكل ملحوظ في الإطار الضريبي للعملات المشفرة في الهند مقارنةً بمعظم الاقتصادات الكبرى الأخرى.

تخضع هدايا العملات المشفرة التي تتجاوز قيماً معينة للضريبة في يد المتلقي.

13. كوريا الجنوبية

كانت كوريا الجنوبية تخطط لفرض ضريبة بنسبة 20% على أرباح العملات المشفرة التي تتجاوز 2.5 مليون وون (حوالي 1,900 دولار أمريكي) ابتداءً من يناير 2022. وبعد تأجيلات متكررة، تم تأجيل تطبيق الضريبة إلى يناير 2025، ثم تم تأجيلها مرة أخرى إلى يناير 2027. وحتى أواخر عام 2025، لم تدخل الضريبة حيز التنفيذ بعد.

عند دخول القرار حيز التنفيذ، ستخضع الأرباح التي تتجاوز الحد السنوي المعفى للضريبة بنسبة 20% (22% شاملة الضرائب المحلية). وستسمح كوريا الجنوبية بترحيل خسائر العملات المشفرة لمدة خمس سنوات لتعويض الأرباح المستقبلية.

14. الإمارات العربية المتحدة

لا تفرض دولة الإمارات العربية المتحدة حالياً أي ضريبة على الدخل الشخصي أو ضريبة على أرباح رأس المال، وينطبق هذا أيضاً على أرباح العملات الرقمية. ولا يدفع المستثمرون الأفراد في الإمارات أي ضرائب على أرباح العملات الرقمية.

بالنسبة للشركات، تُطبق قواعد ضريبة الشركات التي تم تطبيقها في عام 2023 بنسبة 9% على أرباح الشركات التي تتجاوز 375,000 درهم إماراتي (حوالي 102,000 دولار أمريكي). وقد تخضع شركات تداول العملات الرقمية لضريبة الشركات تبعاً لهيكلها ونشاطها.

رسّخت الإمارات العربية المتحدة، ولا سيما دبي، مكانتها بقوة كمركزٍ رائدٍ للعملات الرقمية، حيث توفر هيئة تنظيم الأصول الافتراضية في دبي (VARA) إطاراً تنظيمياً متكاملاً. وقد ساهم الجمع بين انعدام الضرائب الشخصية والدعم التنظيمي الفعال في جذب نشاطٍ تجاريٍّ كبيرٍ في مجال العملات الرقمية.

كيف تُفرض الضرائب على أنشطة العملات المشفرة المحددة دولياً

1. تجارة

يؤدي التداول الفوري (شراء وبيع العملات الرقمية) إلى تحقيق مكاسب أو خسائر رأسمالية في معظم البلدان. ​​وتتمثل المتغيرات الرئيسية في مدة الاحتفاظ (التي تؤثر على المعدلات في الولايات المتحدة والمملكة المتحدة وأستراليا وألمانيا)، وما إذا كانت عمليات تداول العملات الرقمية خاضعة للضريبة (نعم في معظم الأماكن، ولا في فرنسا)، وما إذا كان من الممكن تعويض الخسائر مقابل دخل آخر أو مقابل مكاسب العملات الرقمية فقط (يختلف ذلك اختلافًا كبيرًا).

2. عمادا

تختلف الضرائب المفروضة على مكافآت التخزين أكثر من أي نشاط آخر تقريبًا في مجال العملات المشفرة.

في الولايات المتحدة، تُعتبر مكافآت التخزين دخلاً خاضعاً للضريبة عند استلامها (وفقاً لقرار مصلحة الضرائب الأمريكية رقم 2023-14). أما في المملكة المتحدة، فتُصنف مكافآت التخزين عموماً ضمن الدخل المتنوع. وفي ألمانيا، تُعتبر مكافآت التخزين خاضعة للضريبة عند استلامها، ولكن قد تظل الرموز المميزة الأساسية المُخزّنة مؤهلة للإعفاء الضريبي لمدة 12 شهراً. وفي البرتغال، يُفرض على دخل التخزين ضريبة الدخل العادي. وتفرض سنغافورة ضريبة على دخل التخزين التجاري، ولكنها قد تُعفي التخزين الشخصي. أما في أستراليا، فتُفرض ضريبة على مكافآت التخزين كدخل عادي عند استلامها.

السؤال الأساسي الذي تواجهه معظم السلطات الضريبية هو: متى تُعتبر مكافأة التخزين "مستلمة"؟ بالنسبة لشبكات إثبات الحصة حيث تتراكم المكافآت باستمرار ولكن لا يمكن الوصول إليها إلا عند المطالبة بها، تفرض بعض السلطات الضريبية الضريبة عند حدث المطالبة بدلاً من حدث الاستحقاق.

3. تعدين

يُعامل دخل التعدين عمومًا كدخل عادي بالقيمة السوقية العادلة للعملات المعدنية في يوم استلامها. أما المسألة الأكثر جدلًا فهي ما إذا كان التعدين يُعدّ نشاطًا تجاريًا (يخضع لضريبة دخل الأعمال) أم هواية (غالبًا ما تخضع لقواعد خصم خسائر أقل ملاءمة). ويُحدد حجم النشاط والغرض منه هذا التصنيف عادةً.

تُعتبر تكاليف معدات التعدين والكهرباء قابلة للخصم كمصروفات تجارية في كثير من الأحيان، خاصةً عند ممارسة التعدين كنشاط تجاري. وتكتسب المعاملة الضريبية لتكاليف الكهرباء أهمية خاصة، إذ تُمثل الكهرباء عادةً ما بين 70% و90% من تكاليف تشغيل التعدين.

4. التمويل اللامركزي

تُثير التمويلات اللامركزية بعضًا من أكثر المسائل الضريبية الدولية تعقيدًا في مجال العملات الرقمية. والسبب في ذلك هو أن التمويلات اللامركزية تتضمن معاملات جديدة لا تتوافق تمامًا مع المفاهيم الضريبية الحالية لـ "الشراء" أو "البيع" أو "الدخل".

توفير السيولة : عند إيداع الرموز في مجمع سيولة واستلام رموز LP في المقابل، تعتبر معظم الأنظمة القانونية ذلك بمثابة تصرف خاضع للضريبة في الرموز الأصلية، نظرًا لعدم حيازتك لها بشكل مباشر. تصبح رموز LP الخاصة بك أصلًا جديدًا بتكلفة أساسية جديدة. يؤدي سحب السيولة إلى عكس هذا، مع حدث تصرف آخر. والنتيجة هي أن مجرد الدخول والخروج من مجمع سيولة يمكن أن يُولّد حدثين خاضعين للضريبة، حتى لو كانت النتيجة الاقتصادية النهائية هي التعادل.

مكافآت زراعة العائد : تخضع الرموز المكتسبة من خلال زراعة العائد للضريبة كدخل عادي عند استلامها، على غرار مكافآت التخزين. تكمن الصعوبة في أن مكافآت زراعة العائد تُدفع غالبًا برموز ذات أسواق متقلبة وأحيانًا ضعيفة السيولة. يتطلب تقييمها بدقة لحظة الاستلام بيانات أسعار موثوقة، وهو أمر ليس من السهل دائمًا الحصول عليه بالنسبة للرموز الأحدث أو الأقل سيولة.

الإقراض والاقتراض : قد يؤدي إقراض العملات الرقمية لبروتوكول تمويل لامركزي (DeFi) مقابل رموز مميزة مُدرّة للفائدة إلى فرض ضريبة على التصرف، وذلك بحسب ما إذا كانت الرموز الأصلية تُعتبر مُحوّلة أم لا. تُصدر بروتوكولات مثل Aave وCompound رموزًا مميزة (aTokens) أو رموزًا مميزة (cTokens) مقابل الأصول المُودَعة. ويُعدّ تحديد ما إذا كان استلام هذه الرموز يُشكّل تصرفًا أمرًا غير محسوم في معظم الأنظمة القانونية. عمومًا، لا يُؤدي الاقتراض مقابل العملات الرقمية إلى فرض ضريبة، لأن الاقتراض لا يُعتبر تصرفًا. مع ذلك، فإن استخدام الأموال المُقترضة لشراء المزيد من العملات الرقمية يُنشئ مراكز تمويلية بالدين، ما يترتب عليه آثار ضريبية خاصة.

الرموز المغلفة : يُعدّ تحويل البيتكوين إلى بيتكوين مغلف (WBTC) عملية بيع خاضعة للضريبة في معظم الدول، لأنك تستبدل رمزًا بآخر، حتى لو صُممت قيمتهما لتكون متكافئة. وينطبق المنطق نفسه على رموز التخزين السائلة مثل stETH التي تُحصل عليها عند تخزين الإيثيريوم عبر Lido.

رموز الحوكمة : قد يُعتبر استلام رموز الحوكمة (مثل UNI أو COMP أو AAVE) كمكافآت لاستخدام بروتوكول ما دخلاً خاضعاً للضريبة في معظم الدول. غالباً ما تتمتع هذه الرموز بقيمة سوقية كبيرة وقت توزيعها.

لم تُصدر أي دولة إرشادات ضريبية شاملة بشأن التمويل اللامركزي (DeFi) حتى عام 2025. ويشمل نطاق عمل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) على إطار الإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF) التمويل اللامركزي، ومن المتوقع أن تتطور الإرشادات على مستوى الدول مع سعي السلطات الضريبية إلى تذليل التعقيدات التقنية. ولا يعني غياب الإرشادات أن النشاط غير خاضع للضريبة، بل يعني تطبيق القواعد الحالية المتعلقة بالممتلكات والأرباح الرأسمالية والدخل قياسًا على ذلك، ما قد يُثير بعض الغموض أحيانًا.

‎

5. الرموز غير القابلة للاستبدال

تُعامل الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) كأصول رأسمالية في معظم الأنظمة القانونية. ويؤدي شراء وبيع هذه الرموز إلى تحقيق مكاسب أو خسائر رأسمالية. أما إنشاء وبيع هذه الرموز، سواءً للفنانين أو الشركات، فيُدرّ دخلاً عادياً أو دخلاً تجارياً.

أثارت مصلحة الضرائب الأمريكية تساؤلاً حول إمكانية اعتبار بعض الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) "مقتنيات" تخضع لضريبة أرباح رأسمالية بنسبة 28% (وهي نسبة أعلى من النسبة القياسية طويلة الأجل التي تتراوح بين 15% و20%). وقد تم اقتراح توجيهات بهذا الشأن، لكنها لم تُعتمد نهائياً بعد.

تُعامل مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) الرموز غير القابلة للاستبدال (NFTs) كأصول مشفرة خاضعة لضريبة أرباح رأس المال. وقد أشارت المصلحة إلى أن مُنشئي هذه الرموز قد يكونون مُلزمين بدفع ضريبة الدخل أو ضريبة الشركات على الأرباح الناتجة عن بيعها.

6. الإنزال الجوي

تُفرض الضرائب على عمليات الإنزال الجوي للعملات الرقمية في الولايات المتحدة كدخل عادي، وذلك وفقًا للقيمة السوقية العادلة عند استلامها، وعندما يكون للمكلف سيطرة كاملة عليها. يكمن التحدي في أن العديد من العملات الرقمية المُنزلة جويًا لا تمتلك قيمة سوقية محددة لحظة الإنزال. لذا، غالبًا ما يعتمد المكلفون على سعر التداول الأول كقيمة سوقية عادلة.

في المملكة المتحدة، ترى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية أن عمليات الإنزال الجوي المجانية التي تتم دون مقابل أو مقابل خدمات قد لا تخضع لضريبة الدخل، ولكنها تخضع لضريبة أرباح رأس المال عند التصرف بها. أما عمليات الإنزال الجوي التي يتم الحصول عليها مقابل مهمة أو كجزء من عمل تجاري، فقد تُعتبر دخلاً.

تعتبر ألمانيا عمليات الإنزال الجوي للعملات الرقمية دخلاً خاضعاً للضريبة عند استلامها. وبعد انقضاء فترة الاحتفاظ التي تبلغ 12 شهراً، يصبح أي ارتفاع إضافي في قيمة العملات الرقمية المُنزلة معفياً من الضرائب.

اقرأ أيضاً: عمليات الإنزال الجوي للعملات المشفرة: كل ما تحتاج لمعرفته

7. العملات المشفرة المستلمة كأجر مقابل العمل

إذا تلقيت عملات مشفرة مقابل عمل حر أو استشارات أو وظيفة، فإنها تُعتبر دخلاً عادياً في جميع الأنظمة القانونية تقريباً. وتُحدد القيمة السوقية العادلة للعملة المشفرة في تاريخ استلامها مقدار دخلك. كما أن أساس التكلفة لتلك العملة المشفرة لأغراض حساب الأرباح الرأسمالية المستقبلية هو نفس القيمة السوقية العادلة.

قضايا الضرائب على العملات المشفرة عبر الحدود

1. الإقامة الضريبية ومكان استحقاق الضرائب

تحدد الإقامة الضريبية الدولة التي لها الحق الأساسي في فرض الضرائب على دخلك وأرباحك. وتستخدم معظم الدول مزيجًا من التواجد الفعلي (عدد الأيام التي تقضيها في الدولة)، والموطن (المكان الذي تعتبره منزلك الدائم)، والروابط (العائلية، والعقارية، والتجارية) لتحديد الإقامة.

في الولايات المتحدة، يزداد الوضع تعقيدًا بسبب نظام الضرائب القائم على الجنسية. إذ يدفع المواطنون الأمريكيون ضرائب أمريكية على دخلهم وأرباحهم العالمية بغض النظر عن مكان إقامتهم. وهذا يجعل الولايات المتحدة واحدة من دولتين فقط في العالم (إلى جانب إريتريا) تفرضان ضرائب على المواطنين غير المقيمين. فعلى سبيل المثال، يظل المواطن الأمريكي المقيم في ألمانيا لعقود ملزمًا بدفع ضرائب أمريكية على أرباحه من العملات الرقمية، وذلك وفقًا لقانون الإعفاء الضريبي الأجنبي وأي أحكام معاهدة ضريبية سارية.

بالنسبة لغير الأمريكيين، يؤدي الانتقال إلى بلد جديد عادةً إلى تغيير محل الإقامة الضريبية. ويخلق عام المغادرة وعام الوصول حالات معقدة تتعلق بجزء من السنة، حيث قد يطالب كل من البلدين بجزء من دخلك أو أرباحك لتلك السنة.

2. المعاهدات الضريبية

تُحدد الاتفاقيات الضريبية بين الدول حقوق فرض الضرائب لمنع الازدواج الضريبي. وتُعد اتفاقية منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية النموذجية للضرائب بمثابة النموذج الأساسي لمعظم الاتفاقيات الثنائية. ومع ذلك، فإن العملات المشفرة حديثة نسبياً، ومعظم الاتفاقيات القائمة أُبرمت قبل ظهورها. ويجري العمل حالياً على مستوى منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية لتوضيح كيفية تطبيق أحكام الاتفاقيات على العملات المشفرة، إلا أن تفسير هذه الاتفاقيات لا يزال غامضاً في كثير من الحالات.

بشكل عام، تخضع الأرباح الرأسمالية من العقارات للضريبة في بلد إقامة البائع بموجب معظم الاتفاقيات، إلا إذا كان العقار عقارًا أو منشأة دائمة. وبما أن معظم الدول تعامل العملات الرقمية كعقار، وهي ليست عقارًا، فإن بلد الإقامة هو الذي يفرض الضريبة على الأرباح عادةً. ولكن توجد استثناءات، وقد يتم تخصيص دخل التداول الاحترافي بشكل مختلف.

3. العملات المشفرة المكتسبة في بلد ما أثناء الإقامة في بلد آخر

إذا كنت قد حصلت على مكافآت التخزين أثناء إقامتك الضريبية في الدولة (أ) ثم انتقلت إلى الدولة (ب) قبل بيع الرموز الأساسية، فإن الوضع يتطلب تحليلًا دقيقًا لقواعد كلا البلدين وأي معاهدة ضريبية سارية.

من المرجح أن يخضع حدث إثبات الدخل (استلام مكافآت التخزين) لقواعد الدولة (أ) إذا كنت مقيمًا فيها وقت استلامها. أما الربح الرأسمالي الناتج عن البيع اللاحق، فقد يخضع للضريبة في الدولة (ب) إذا كنت مقيمًا فيها وقت البيع، على أن يكون أساس التكلفة هو القيمة السوقية العادلة وقت استلامها (والتي كانت خاضعة للضريبة كدخل في الدولة (أ)).

يُعدّ الإعفاء الضريبي الأجنبي آليةً في معظم الدول لتخفيض فاتورة الضرائب الخاصة بك، وذلك لمراعاة الضرائب المدفوعة مسبقًا في أماكن أخرى. ولا يمكنك عمومًا المطالبة بإعفاء ضريبي عن الضرائب المدفوعة في الدولة (أ) مقابل دخل خاضع للضريبة فقط في الدولة (ب)، لذا فإن تحديد أي دخل ينتمي إلى أي دولة له أهمية بالغة.

4. الإبلاغ عن حسابات وأصول العملات المشفرة الأجنبية

تُلزم معظم الدول الكبرى الآن بالإفصاح عن الأصول المالية الأجنبية التي تتجاوز عتبات معينة. في الولايات المتحدة، يتطلب النموذج 8938 (قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية FATCA) الإفصاح عن أصول مالية أجنبية محددة. كما يتطلب قانون الإبلاغ عن الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية (FinCEN 114) الإفصاح عن الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية. وقد دار نقاش حول ما إذا كانت العملات المشفرة المتداولة في البورصات الأجنبية تخضع لمتطلبات قانون الإبلاغ عن الحسابات المصرفية والمالية الأجنبية، حيث أشارت مصلحة الضرائب الأمريكية إلى نيتها إلزام الشركات بالإفصاح عن حسابات العملات المشفرة الأجنبية بموجب هذا القانون.

سيُلزم إطار الإبلاغ عن الأصول المشفرة (CARF) التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، والذي تم الاتفاق عليه في عام 2022 وتطبقه الدول المشاركة خلال عامي 2026 و2027، مزودي خدمات الأصول المشفرة بالإبلاغ عن معلومات العملاء إلى السلطات الضريبية، التي بدورها ستشارك هذه المعلومات مع دول أخرى بموجب معيار الإبلاغ المشترك. وهذا يُدخل العملات المشفرة فعلياً ضمن نظام التبادل التلقائي للمعلومات الدولي الذي يشمل بالفعل الحسابات المصرفية وحسابات الاستثمار.

كيف ستتتبع السلطات الضريبية العملات المشفرة في عام 2026

إن فكرة استحالة تتبع العملات المشفرة من قبل السلطات الضريبية فكرة عفا عليها الزمن. إليكم كيف تكشف وكالات الضرائب الرئيسية عن أنشطة العملات المشفرة غير المُبلغ عنها.

1. تبادل البيانات

يُلزم كل بورصة مركزية رئيسية تعمل في مناطق خاضعة للتنظيم بجمع معلومات هوية العملاء وتقديم بيانات المعاملات إلى السلطات الضريبية. في الولايات المتحدة، تُقدم البورصات النموذج 1099-DA. أما في المملكة المتحدة، فتتلقى مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية بيانات طوعية من البورصات، وستتلقى تقارير إلزامية بموجب قانون CARF اعتبارًا من عام 2026. وتتلقى مصلحة الضرائب الأسترالية بيانات البورصات منذ عام 2019.

2. تحليلات البلوك تشين

تُقدّم شركات مثل Chainalysis وElliptic وCipherTrace أدوات تحليل البلوك تشين لسلطات الضرائب في الولايات المتحدة والمملكة المتحدة والاتحاد الأوروبي وغيرها. وتستطيع هذه الأدوات تتبّع المعاملات عبر سجلات بيتكوين وإيثيريوم العامة، وغالبًا ما تربط عناوين المحافظ بهويات حقيقية من خلال بيانات منصات التداول أو المعلومات المتاحة للعموم.

‎

3. البيانات المصرفية

تُتيح التحويلات من منصات تداول العملات الرقمية إلى الحسابات المصرفية سجلاً ورقياً واضحاً. وتُجري السلطات الضريبية بشكل متزايد ربطاً بين الودائع المصرفية ونشاط منصات تداول العملات الرقمية لتحديد المكاسب غير المُبلغ عنها.

4. تطبيق معايير CARF

يُعدّ إطار الإبلاغ عن الأصول المشفرة التابع لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية أهم تطور في مجال إنفاذ الضرائب الدولية على العملات المشفرة. عند اكتمال تنفيذه (وقد التزمت معظم الدول الكبرى ببدء التبادل التلقائي للمعلومات بحلول عام 2027)، سيتم الإبلاغ تلقائيًا عن معاملات مستثمر العملات المشفرة في دولة ما، الذي يستخدم منصة تداول في دولة أخرى، إلى السلطات الضريبية في كلا البلدين. وهذا يُحاكي ما يحدث بالفعل مع الحسابات المصرفية التقليدية بموجب معيار الإبلاغ المشترك.

5. برامج الإفصاح الطوعي

قدّمت العديد من السلطات الضريبية برامج عفوٍ للأفراد الذين يُفصحون طواعيةً عن مكاسب العملات الرقمية غير المُبلّغ عنها. وقد صنّف قسم التحقيقات الجنائية في مصلحة الضرائب الأمريكية عدم الامتثال لقوانين العملات الرقمية ضمن أولوياته. كما أرسلت مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية آلاف الرسائل التحذيرية إلى الأفراد الذين تشتبه في امتلاكهم مكاسب غير مُبلّغ عنها من العملات الرقمية.

استراتيجيات التخطيط الضريبي للمستثمرين الدوليين في العملات المشفرة

التخطيط الضريبي والتهرب الضريبي ليسا شيئًا واحدًا. التخطيط يعني تنظيم شؤونك المالية ضمن الإطار القانوني لتقليل الضرائب غير الضرورية. أما التهرب الضريبي فيعني إخفاء الدخل أو تزوير السجلات. كل ما ورد في هذا القسم يتعلق بالتخطيط الضريبي المشروع.

1. ميزة فترة الاحتفاظ

في الدول التي تُطبق فيها خصومات على فترات الاحتفاظ، يُعدّ الصبر أبسط وسيلة للتخطيط. ففي الولايات المتحدة، يُحوّل الاحتفاظ بالأسهم لمدة 12 شهرًا الربح قصير الأجل، الذي تصل نسبة الضريبة عليه إلى 37%، إلى ربح طويل الأجل، تصل نسبة الضريبة عليه إلى 20%. وفي أستراليا، يُخفّض الاحتفاظ بالأسهم لمدة 12 شهرًا المبلغ الخاضع للضريبة إلى النصف. أما في ألمانيا، فيُعفي الاحتفاظ بالأسهم لمدة 12 شهرًا من الضريبة تمامًا.

يمكن للمستثمرين الذين يخططون لعمليات بيع أصولهم وفقًا لفترات الاحتفاظ أن يقللوا بشكل كبير من فاتورة الضرائب على العملات المشفرة طوال حياتهم دون القيام بأي شيء معقد.

2. حصاد الخسارة الضريبية

في الدول التي تسمح بتعويض الخسائر عن المكاسب، يُعدّ بيع المراكز الخاسرة لتحقيق الخسائر لأغراض ضريبية استراتيجية شائعة. وتُعتبر الولايات المتحدة الأمريكية بيئة مواتية لهذا الأمر، إذ لا ينطبق قانون البيع الوهمي على العملات الرقمية، ما يعني إمكانية بيع مركز بيتكوين خاسر، والمطالبة بالخسارة، ثم إعادة شراء البيتكوين فورًا إذا رغب المستثمر في الحفاظ على استثماراته.

في المملكة المتحدة، تمنع قاعدة الثلاثين يومًا الشكل الأكثر وضوحًا لهذه الاستراتيجية (البيع وإعادة الشراء على الفور)، ولكن لا يزال من الممكن جني الخسائر عن طريق الانتظار لمدة 30 يومًا أو عن طريق التبديل إلى أصل مختلف ولكنه مرتبط.

تُعدّ استراتيجية جني الخسائر الضريبية ذات قيمة عالية في السنوات التي حققت فيها مكاسب كبيرة وتسعى إلى تعويضها. وهي أقل فائدة كاستراتيجية مستقلة لأنك ما زلت بحاجة إلى وجود شيء ما لتعويضه.

3. التبرعات الخيرية بالعملات الرقمية المُقدَّرة

في الولايات المتحدة، يُجنّب التبرع بالعملات الرقمية التي ارتفعت قيمتها مباشرةً إلى مؤسسة خيرية مؤهلة (بدلاً من بيعها والتبرع نقداً) ضريبة أرباح رأس المال على الزيادة في القيمة بالكامل، مع إمكانية الحصول على خصم ضريبي خيري بقيمة السوق العادلة كاملةً. بالنسبة للعملات الرقمية التي ارتفعت قيمتها بشكل كبير والمحتفظ بها لأكثر من 12 شهراً، قد تكون هذه إحدى أكثر الطرق فعالية من حيث الضرائب للتخلص من الأصل ودعم قضية نبيلة.

تُطبق قواعد مماثلة في كندا وأستراليا، على الرغم من اختلاف الآليات.

4. حسابات التقاعد

في الولايات المتحدة، يُسمح بإيداع العملات المشفرة في حسابات التقاعد الفردية ذاتية التوجيه وخطط 401(k) الفردية. تُؤجل الضرائب على الأرباح في حسابات التقاعد التقليدية حتى وقت السحب. أما الأرباح في حسابات التقاعد الفردية من نوع روث، فقد تكون معفاة من الضرائب إذا كان الحساب مفتوحًا لمدة خمس سنوات وكان عمرك يزيد عن 59.5 عامًا. تُعدّ حدود المساهمة وخيارات الوصاية لحسابات التقاعد بالعملات المشفرة محدودة أكثر من الاستثمارات التقليدية، ولكن بالنسبة للمستثمرين ذوي الأفق الاستثماري الطويل، تُشكّل المزايا الضريبية أهمية كبيرة.

لا تسمح المملكة المتحدة بإدخال العملات المشفرة داخل حسابات التوفير الفردية للأسهم والسندات بموجب قواعد مصلحة الضرائب والجمارك الحالية، على الرغم من مناقشة هذا الأمر كتغيير محتمل في المستقبل.

5. توقيت عمليات التخلص من الأصول بما يتناسب مع حدود السنة الضريبية

قد يؤدي تأجيل عملية بيع أصول كبيرة إلى السنة الضريبية القادمة بدلاً من السنة الحالية إلى تأجيل الضريبة لمدة 12 شهرًا. في بعض الحالات، يكون هذا الأمر مهمًا لأن دخلك قد يكون أقل في العام المقبل (على سبيل المثال، إذا كنت ستنتقل إلى العمل بدوام جزئي أو ستتقاعد)، مما سيقلل من النسبة الضريبية المطبقة. وفي حالات أخرى، يكون الأمر ببساطة قرارًا لإدارة التدفق النقدي.

6. تغييرات الإقامة والتخطيط الضريبي للخروج

يُعدّ الانتقال إلى ولاية قضائية ذات ضرائب منخفضة أو معدومة استراتيجية مشروعة وقانونية. مع ذلك، يجب القيام بذلك بعناية لضمان فعاليته. الاعتبارات الرئيسية:

تشترط معظم الدول التوقف الفعلي عن الإقامة الضريبية، ما يعني قطع العلاقات، وليس مجرد تغيير العنوان على الورق. وتفرض بعض الدول ضرائب خروج على الأرباح غير المحققة عند المغادرة، ما يعني أن الانتقال بحد ذاته يُعدّ حدثًا ضريبيًا. ومن الجدير بالذكر أن أستراليا تفرض ضريبة على أرباح رأس المال على أصول معينة عند التوقف عن الإقامة الضريبية الأسترالية. كما تفرض ألمانيا ضرائب على الأرباح غير المحققة على الحيازات التجارية الكبيرة عند المغادرة.

الوضع في الولايات المتحدة معقد بشكل فريد. قد يواجه المواطنون الأمريكيون الذين يتخلون عن جنسيتهم ضريبة على الهجرة بموجب المادة 877A إذا تجاوز صافي ثروتهم حدًا معينًا أو إذا لم يلتزموا بالالتزامات الضريبية الأمريكية خلال السنوات الخمس التي تسبق الهجرة.

إن الحصول على استشارة قانونية وضرائبية سليمة قبل تغيير محل الإقامة ليس خياراً، خاصةً إذا كنت تمتلك أصولاً كبيرة من العملات الرقمية. فقد يؤدي أي خطأ في هذا الشأن إلى دفع ضرائب في كل من البلد الذي غادرته والبلد الذي انتقلت إليه.

أخطاء شائعة في الضرائب الدولية المتعلقة بالعملات المشفرة يجب تجنبها

1. الاعتقاد بأن عمليات تداول العملات الرقمية لا تخضع للضريبة

في الولايات المتحدة والمملكة المتحدة وكندا وأستراليا ومعظم الاقتصادات الكبرى الأخرى، يُعدّ استبدال عملة مشفرة بأخرى عملية خاضعة للضريبة. عند استبدال البيتكوين بالإيثيريوم، تكون قد تخلّيت عن البيتكوين. يجب عليك حساب ربحك أو خسارتك على البيتكوين عند نقطة الاستبدال. يغفل العديد من المستثمرين عن هذا الأمر، وينتهي بهم المطاف بتحقيق مكاسب كبيرة غير مُصرّح عنها نتيجة سنوات من التداول النشط.

تُعدّ فرنسا استثناءً بارزاً، حيث لا تخضع للضريبة إلا عمليات تحويل العملات الورقية. أما في ألمانيا، فيُعفى تحويل العملات الرقمية التي تم الاحتفاظ بها لفترة طويلة إلى عملة أخرى من الضرائب لمدة عام. ولكن بالنسبة لمعظم الناس في معظم البلدان، يُعتبر كل تحويل بمثابة عملية خاضعة للضريبة.

2. تجاهل مشكلة أساس التكلفة

لحساب ربحك من بيع العملات الرقمية، عليك معرفة سعر شرائها (تكلفة الشراء). إذا اشتريت نفس العملة الرقمية عدة مرات بأسعار مختلفة، فعليك تتبع العملات التي بعتها. تؤثر طريقة المحاسبة التي تستخدمها (الوارد أولاً يُصرف أولاً، الوارد أخيراً يُصرف أولاً، التحديد المباشر) بشكل كبير على قيمة الضرائب المستحقة، ويجب تطبيقها باستمرار.

بالنسبة للمستثمرين الذين يشترون البيتكوين أو غيرها من العملات الرقمية لسنوات عبر منصات تداول متعددة دون سجلات تتبع، قد تكون إعادة حساب أساس التكلفة عملية شاقة ومؤلمة. وكلما طالت المدة، زادت صعوبة الأمر.

3. عدم الوفاء بالتزام الاعتراف بإيرادات التخزين

يعامل العديد من المستثمرين مكافآت التخزين على أنها مكاسب غير محققة وليست دخلاً جارياً. وهذا غير صحيح في معظم الأنظمة القانونية. تُعتبر مكافآت التخزين دخلاً عند استلامها، وتُقيّم بسعر السوق في ذلك اليوم. فإذا قمت بتخزين الإيثيريوم لمدة عام وحصلت على مكافآت بقيمة 5,000 دولار أمريكي بالأسعار الحالية، فمن المرجح أنك مدين بضريبة دخل على هذا المبلغ، بغض النظر عما إذا كنت قد بعت أي شيء أم لا.

4. عدم احتساب معاملات التمويل اللامركزي

تُنشئ أنشطة التمويل اللامركزي عشرات الأحداث الخاضعة للضريبة التي لا يتتبعها العديد من المستخدمين. فإضافة السيولة وسحبها، والمطالبة بمكافآت زراعة العائد، والتحويل بين الرموز المغلفة وغير المغلفة، واستلام رموز الحوكمة، كلها أمور قد تُنشئ أحداثًا خاضعة للضريبة، وذلك بحسب الولاية القضائية التي تقيم فيها. إن تعقيد معاملات التمويل اللامركزي وحجمها يجعلانها من أكثر المجالات عرضةً للمخالفات غير المقصودة.

5. بافتراض أن الانتقال إلى بلد آخر يلغي الالتزامات الضريبية السابقة

لا يُلغي الانتقال إلى دولة ذات ضرائب معدومة بالضرورة التزاماتك الضريبية تجاه البلد الذي غادرته. فمعظم الدول لديها أحكام ضريبية على المغادرة أو تشترط تسوية الالتزامات الضريبية المستحقة قبل انتهاء إقامتك. وتفرض الولايات المتحدة ضرائب على مواطنيها بغض النظر عن مكان إقامتهم. أما ألمانيا، فتُلزمك بتقديم إقرار ضريبي عن سنة المغادرة. وتفرض أستراليا ضرائب على الأرباح الرأسمالية للأصول التي تمتلكها عند توقفك عن كونك مقيمًا ضريبيًا.

6. عدم حفظ السجلات

تتطلب حسابات الضرائب على العملات الرقمية سجلات مفصلة لكل معاملة: التاريخ، والمبلغ، والسعر وقت المعاملة، وعنوان الطرف المقابل (للمعاملات على سلسلة الكتل)، والغرض من المعاملة. لا يحتفظ العديد من مستثمري العملات الرقمية بهذه السجلات في الوقت الفعلي، ويواجهون صعوبة بالغة في استعادتها لاحقًا.

تُعدّ سجلات البلوك تشين دائمة، ويمكنها المساعدة في إعادة بناء تاريخ المعاملات على السلسلة، لكن السجلات خارج السلسلة (مثل اسم المنصة المستخدمة، والسعر السائد، والعملة المستخدمة) لا يمكن استعادتها دائمًا بعد إتمام المعاملة. وقد تُحذف سجلات المنصات أو تصبح غير متاحة، خاصةً بالنسبة للمنصات التي أُغلقت.

خطوات عملية للامتثال

الخطوة الأولى: الحصول على سجل معاملاتك

حمّل سجل معاملاتك من كل منصة تداول استخدمتها. افعل ذلك الآن، وليس عند الحاجة لتقديم الملف. تُغلق منصات التداول، وتُعلّق الحسابات، وتختفي السجلات. اطلب سجل المعاملات الكامل بصيغة CSV من كل منصة.

بالنسبة للمعاملات على سلسلة الكتل، استخدم مستكشف سلسلة الكتل (Etherscan لـ Ethereum، mempool.space لـ Bitcoin) لاسترداد سجل معاملاتك الكامل لكل عنوان محفظة استخدمته.

الخطوة الثانية: استخدام برنامج ضرائب العملات المشفرة

تتيح لك أدوات الضرائب المتخصصة في العملات الرقمية، مثل Koinly وCoinTracker وTaxBit وCoinLedger، استيراد بيانات التداول وسجل معاملات محفظتك، وحساب الأرباح والخسائر باستخدام الطريقة المحاسبية الصحيحة في نطاق اختصاصك، وإنشاء نماذج أو تقارير الضرائب التي تحتاجها. توفر هذه الأدوات وقتًا هائلاً وتقلل الأخطاء مقارنةً بالحساب اليدوي. كما أنها تدعم بعض أنواع معاملات التمويل اللامركزي (DeFi) والرموز غير القابلة للاستبدال (NFT)، مع العلم أن أنشطة التمويل اللامركزي المعقدة قد تتطلب مراجعة يدوية.

الخطوة 3: إنشاء سجلات أساس التكلفة

إذا كنت تشتري العملات الرقمية لعدة سنوات، فاحسب التكلفة الأساسية لكل أصل. تُظهر سجلات المعاملات من منصات التداول السعر الذي اشتريت به. أما بالنسبة للأصول التي تحصل عليها كدخل (التعدين، التخزين، التوزيعات المجانية)، فإن القيمة السوقية العادلة في تاريخ الاستلام هي التكلفة الأساسية.

اختر طريقة محاسبية (تُعدّ طريقة FIFO الأكثر شيوعًا في العديد من البلدان) وطبّقها باستمرار. تسمح بعض البلدان بتحديد دقيق للكميات، مما يمنح مرونة أكبر لتحسين النتائج الضريبية من خلال اختيار العملات المراد بيعها.

الخطوة الرابعة: تحديد وحل مشكلات السنة السابقة

إذا كان لديك دخل أو أرباح غير مُبلغ عنها من العملات الرقمية من سنوات سابقة، فلديك خيارات. في الولايات المتحدة، يُمكن تقديم إقرارات ضريبية مُعدّلة (النموذج 1040-X) لمدة تصل إلى ثلاث سنوات بعد تاريخ تقديم الإقرار الأصلي. وقد تتوفر برامج إفصاح طوعي. في المملكة المتحدة، تُوفر مصلحة الضرائب والجمارك البريطانية (HMRC) خدمات إفصاح إلكترونية لتسوية الديون الضريبية المُتراكمة مع غرامات مُخفّضة للإفصاح الطوعي.

إن معالجة حالات عدم الامتثال في السنوات السابقة بشكل استباقي عادة ما تكون أقل تكلفة بكثير من انتظار سلطة الضرائب لتحديد المشكلة.

الخطوة 5: العمل مع متخصص ضرائب ملمّ بالعملات الرقمية

قواعد الضرائب على العملات الرقمية معقدة لدرجة أن مستشاري الضرائب غير المتخصصين قد يخطئون في فهمها أحيانًا. لذا، فإن الاستعانة بخبير ضرائب مُلمّ بتقنية البلوك تشين، والتمويل اللامركزي، وقضايا الضرائب الدولية يُعد استثمارًا مجديًا، لا سيما إذا كنت تتعامل مع أنشطة عابرة للحدود، أو لديك استثمارات كبيرة في التمويل اللامركزي، أو لم تكن تُبلغ عن أنشطتك في مجال العملات الرقمية بانتظام.

الأسئلة الشائعة

خاتمة

يُعدّ الامتثال الضريبي للعملات الرقمية عبر الحدود أمرًا معقدًا للغاية، ولا تزال القواعد قيد التطوير في العديد من الدول. ولا تزال الفجوة بين ما يعتقده معظم الناس عن القواعد وما هي عليه في الواقع واسعة بما يكفي لإحداث مخالفات خطيرة غير مقصودة.

أهم النقاط التي يجب استخلاصها من هذا الدليل هي:

تُعامل معظم الدول العملات الرقمية كأصول أو ممتلكات رأسمالية. ويُعدّ كل تصرف فيها خاضعًا للضريبة في أغلب الدول، بما في ذلك عمليات تبادل العملات الرقمية. كما تخضع الإيرادات الناتجة عن التعدين والتخزين والتوزيع المجاني للضريبة عند استلامها. ويُعدّ بلد الإقامة الضريبية عاملاً بالغ الأهمية، وتغييره لا يُلغي الالتزامات السابقة تلقائيًا. لذا، يُنصح بالاحتفاظ بسجلات ضريبية منذ البداية لتجنب مشاكل جمّة لاحقًا.

يتجه المسار التنظيمي العالمي نحو مزيد من الإبلاغ، وتبادل المعلومات بين السلطات الضريبية، وتعزيز الإنفاذ. ويعني تطبيق نظام CARF أن العملات المشفرة تتجه نحو مستوى مماثل من الشفافية الضريبية الدولية التي تتمتع بها الحسابات المصرفية بالفعل.

أفضل وضع هو الالتزام الطوعي بالسجلات الجيدة. وإن لم تكن قد وصلت إلى هذا المستوى بعد، فإن السعي إليه غالباً ما يكون أفضل من البديل.

يغطي هذا الدليل القواعد كما هي مُطبقة في نوفمبر 2025. تتغير قوانين الضرائب باستمرار، وهذه المقالة لأغراض إعلامية فقط. للحصول على استشارة مُخصصة لحالتك، يُرجى التواصل مع مُختص ضرائب مُؤهل مُلمّ بالعملات الرقمية وقوانين الضرائب في بلدك.