Kryptosteuer in Costa Rica

Costa Rica wendet ein Territorialsteuersystem an, was bedeutet, dass nur Einkünfte, die innerhalb Costa Ricas erzielt werden, der Besteuerung unterliegen. Dieses Prinzip hat wichtige Auswirkungen für Nutzer und Unternehmen im Bereich Kryptowährungen. 

In der Praxis werden Krypto-Einkünfte aus ausländischen Quellen in der Regel nicht besteuert, während Einkünfte, die als in Costa Rica entstanden gelten, den lokalen Unternehmens- oder Einkommensteuerbestimmungen unterliegen können.

Kryptowährungen sind in Costa Rica derzeit kein gesetzliches Zahlungsmittel, werden aber als digitale Vermögenswerte behandelt, die je nach Verwendung und Herkunft der Einkünfte steuerpflichtige Einkünfte generieren können. 

Die steuerliche Behandlung hängt daher weniger von der Art des Vermögenswerts ab, sondern vielmehr von der damit verbundenen wirtschaftlichen Tätigkeit und dem Ort, an dem diese Tätigkeit stattfindet.

Für internationale Kryptohändler, Online-Unternehmen und Fernabsatzunternehmer kann das Territorialprinzip zu einer Steuerfreiheit von null Prozent führen, sofern die Einkünfte eindeutig aus dem Ausland stammen. Die Beweislast für die Herkunft der Einkünfte liegt jedoch beim Steuerpflichtigen. Eine fehlerhafte Zuordnung der Einkünfte oder unzureichende Dokumentation können in Costa Rica zu Steuernachzahlungen führen.

Kapitalertragssteuervorschriften

Costa Rica verfügt derzeit über kein umfassendes, eigenständiges Kapitalertragsteuersystem für Privatpersonen, die gelegentlich Kapitalanlagen tätigen. Die steuerliche Behandlung hängt vielmehr davon ab, ob die Transaktion als Teil einer laufenden Geschäftstätigkeit gilt und ob die Einkünfte gemäß dem Territorialsteuersystem in Costa Rica erzielt werden.

Für Privatpersonen, die Kryptowährungen als langfristige Anlage erwerben und halten, sind gelegentliche Gewinne aus dem Verkauf digitaler Vermögenswerte in der Regel steuerfrei, sofern es sich nicht um regelmäßigen Handel handelt. Wird der Handel jedoch häufig, organisiert oder kommerziell, können die Gewinne als Betriebseinnahmen eingestuft und der Einkommensteuer unterworfen werden.

Für Unternehmen und organisierte Geschäftstätigkeiten können Gewinne aus Kryptowährungstransaktionen steuerpflichtig sein, wenn die Einkünfte als in Costa Rica erzielt gelten. In diesen Fällen stellen die Gewinne ordentliche Unternehmensgewinne dar und können einem Körperschaftsteuersatz von bis zu 30 % unterliegen.

Wie Kapitalgewinne berechnet werden

Werden Gewinne aus Kryptowährungen als steuerpflichtiges Betriebseinkommen behandelt, ergibt sich der steuerpflichtige Betrag in der Regel aus der Differenz zwischen dem Veräußerungserlös und den Anschaffungskosten der Kryptowährung. Dies entspricht der gängigen Rechnungslegungspraxis für die Veräußerung von Vermögenswerten im Rahmen der Berechnung des Betriebseinkommens.

Wird die Transaktion nicht als Geschäftstätigkeit behandelt oder stammen die Einkünfte aus Gebieten außerhalb Costa Ricas, so ist eine Besteuerung nach dem Territorialsystem möglicherweise nicht erforderlich.

Aufzeichnungen

Die Steuerpflichtigen müssen Aufzeichnungen führen, aus denen die Anschaffungskosten, der Verkaufspreis, die Transaktionsdaten und der Ort der zugrunde liegenden wirtschaftlichen Tätigkeit hervorgehen. 

Der Nachweis der Einkommenserzielung ist in territorialen Steuersystemen wie dem Costa Ricas besonders wichtig. Häufig sind entsprechende Unterlagen erforderlich, um nachzuweisen, dass Kryptowährungsgewinne aus dem Ausland stammen und somit nicht der lokalen Besteuerung unterliegen.

Einkommensteuerregeln

Kryptowährungen können in Costa Rica als reguläres Einkommen besteuert werden, wenn sie durch gewerbliche Tätigkeiten, freiberufliche Dienstleistungen oder organisierte Handelsgeschäfte innerhalb des Landes erzielt werden. In diesen Fällen zählen die Gewinne zum regulären steuerpflichtigen Einkommen des Steuerpflichtigen gemäß dem costa-ricanischen Körperschaft- oder Einkommensteuerrecht.

Beispiele hierfür sind der Empfang von Kryptowährungen als Bezahlung für in Costa Rica erbrachte Dienstleistungen, der Betrieb eines Krypto-Unternehmens vor Ort oder die Führung eines Handelsgeschäfts, das innerhalb des Landes verwaltet und kontrolliert wird. Wenn festgestellt wird, dass die Einkünfte aus Costa Rica stammen, können sie der Körperschaftsteuer unterliegen.

Einkünfte aus Kryptowährungen werden üblicherweise anhand ihres Marktwerts in Costa Rican Colón oder einer anderen anerkannten Währung zum Zeitpunkt des Eingangs bewertet. Dieser Wert wird dem steuerpflichtigen Einkommen zugerechnet, sofern die Tätigkeit der nationalen Besteuerung unterliegt.

Bergbau- und Absteckungsbehandlung

Bergbau

Costa Rica hat bis 2026 keine detaillierten oder kryptospezifischen Richtlinien zur Besteuerung von Mining-Aktivitäten herausgegeben. Im Allgemeinen können Mining-Einnahmen als Betriebseinnahmen behandelt werden, wenn die Tätigkeit in Costa Rica organisiert, kontinuierlich und gewinnorientiert ausgeübt wird.

Werden Mining-Aktivitäten in Costa Rica durchgeführt und generieren die daraus erzielten Einkünfte lokale Erträge, kann der Wert der geschürften Kryptowährung zum Zeitpunkt des Erhalts als steuerpflichtiges Einkommen behandelt werden. Betriebskosten wie Strom, Hardware und Infrastruktur können unter Umständen abzugsfähig sein, sofern die Tätigkeit als gewerblicher Betrieb gilt.

Wenn die Aktivität als Teil des Mining-Unternehmens betrachtet wird, können zusätzliche Gewinne aus dem späteren Verkauf der geschürften Kryptowährung zum Geschäftseinkommen beitragen.

Staking

Staking-Belohnungen sind weder in spezifischen Gesetzen noch in offiziellen Steuerrichtlinien geregelt. Daher werden sie in der Regel nach allgemeinen Einkommensgrundsätzen behandelt. Werden Staking-Belohnungen im Rahmen einer in Costa Rica ausgeübten Geschäftstätigkeit erhalten, kann ihr Marktwert zum Zeitpunkt des Erhalts als steuerpflichtiges Einkommen gelten.

Für Personen, die gelegentlich Staking betreiben, ohne ein strukturiertes Gewerbe zu führen, hängt die Besteuerung davon ab, ob die Einkünfte als lokal erwirtschaftet gelten. Sind die Staking-Aktivitäten mit ausländischen Plattformen verknüpft und stammen die Einkünfte nachweislich nicht aus Costa Rica, können sie gemäß dem Territorialsystem nicht der lokalen Besteuerung unterliegen.

Falls Costa Rica die zugrunde liegende Tätigkeit als Gewerbebetrieb einstuft, könnten bei einer späteren Veräußerung der Staking-Prämien zusätzliche steuerpflichtige Einkünfte entstehen.

NFT-Besteuerung

Non-Fungible Tokens (NFTs) sind nach costa-ricanischem Steuerrecht ab 2026 nicht gesondert geregelt. Sie werden generell als digitale Vermögenswerte behandelt, und ihre steuerliche Behandlung hängt von der Art der Transaktion und dem Ort der zugrunde liegenden wirtschaftlichen Tätigkeit ab.

Wer NFTs als Kapitalanlage erwirbt und gelegentlich wieder verkauft, kann Gewinne steuerfrei erzielen, sofern es sich nicht um gewohnheitsmäßigen Handel handelt und die Einkünfte nicht aus Costa Rica stammen. Wird der NFT-Handel jedoch gewerblich betrieben oder von einem in Costa Rica ansässigen Unternehmen durchgeführt, können die erzielten Gewinne der Einkommensteuer unterliegen.

NFT-Ersteller und Künstler, die im Rahmen ihrer beruflichen Tätigkeit digitale Werke erstellen und verkaufen, können ebenfalls steuerpflichtige Einkünfte erzielen, wenn die Werke in Costa Rica erstellt oder verkauft werden. In diesen Fällen können die Erlöse aus dem Verkauf von NFTs ähnlich wie Einkünfte aus digitalen Dienstleistungen behandelt werden.

Die umsatzsteuerlichen Auswirkungen hängen davon ab, ob die Transaktion als steuerpflichtige Dienstleistung innerhalb Costa Ricas gilt. Kryptowährungstransaktionen selbst unterliegen in der Regel nicht der Umsatzsteuer, digitale Dienstleistungen, die lokal erbracht werden, können jedoch je nach den Umständen unter die Umsatzsteuer fallen.

Berichtsanforderungen

Steuerpflichtige, die in Costa Rica Einkünfte aus Kryptowährungen erzielen, müssen diese in ihrer regulären Unternehmens- oder Einkommensteuererklärung angeben. Unternehmen geben diese Einkünfte üblicherweise in ihrer jährlichen Körperschaftsteuererklärung an, während Einzelpersonen, die steuerpflichtigen gewerblichen Tätigkeiten nachgehen, sie in ihrer regulären Einkommensteuererklärung vermerken.

Bei Erhalt von Kryptowährung als Zahlungsmittel müssen Steuerpflichtige den beizulegenden Zeitwert des Vermögenswerts zum Zeitpunkt des Erhalts erfassen und in die für die Steuererklärung verwendete Währung umrechnen. Eine genaue Bewertung zum Transaktionsdatum ist wichtig, da dieser Betrag die Grundlage für die Berechnung des Einkommens oder zukünftiger Gewinne bildet.

Die Aufzeichnungspflichten sind in einem Territorialsteuersystem besonders wichtig. Steuerpflichtige sollten Unterlagen aufbewahren, aus denen der Standort der Geschäftstätigkeit, Transaktionsbelege, Wallet-Adressen, Börsenabrechnungen und die Einkommensquellen hervorgehen. Diese Nachweise können erforderlich sein, um zu belegen, ob die Einkünfte als in Costa Rica oder im Ausland erzielt gelten.

Das Finanzministerium von Costa Rica hat ebenfalls mit den Vorbereitungen für die Umsetzung internationaler Transparenzstandards für Kryptowährungen begonnen, wie beispielsweise des Crypto Asset Reporting Framework (CARF), das voraussichtlich ab 2027 relevant werden wird. Diese Entwicklungen könnten die Verfügbarkeit von grenzüberschreitenden Krypto-Transaktionsdaten für die Steuerbehörden erhöhen.

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Strafen

Die Nichtmeldung steuerpflichtiger Kryptowährungseinkünfte in Costa Rica kann zu Geldstrafen und Zinsen auf die nicht gezahlten Steuern führen. Die Höhe der Strafe hängt in der Regel von der Art des Verstoßes ab, insbesondere davon, ob die Unterlassung versehentlich, fahrlässig oder vorsätzlich erfolgte.

Stellt die Steuerbehörde fest, dass ein Steuerzahler Einkünfte aus Costa Rica nicht vollständig angegeben hat, können zusätzliche Steuerbescheide sowie Zinsen, berechnet ab dem ursprünglichen Fälligkeitsdatum der Steuerschuld, erlassen werden.

Eine freiwillige Offenlegung kann mögliche Strafen reduzieren. Steuerzahlern, die Fehler in ihren früheren Steuererklärungen entdecken, wird in der Regel empfohlen, diese selbst zu korrigieren, da die Zusammenarbeit mit dem Finanzamt zu geringeren Strafen führen kann, als wenn die Fehler erst im Rahmen von Betriebsprüfungen oder Ermittlungen entdeckt werden.