Kryptosteuer in Ghana

Die Bank von Ghana (BoG) verfolgte mehrere Jahre lang eine ablehnende Haltung gegenüber digitalen Vermögenswerten und warnte im Januar 2018 und März 2022 die Öffentlichkeit und Finanzinstitute vor Krypto-Transaktionen, wobei sie auf Betrugs- und Geldwäscherisiken hinwies. Diese Position hat sich jedoch erheblich verändert. 

Im August 2024 veröffentlichte die Bank von Ghana (BoG) einen Entwurf von Richtlinien für digitale Vermögenswerte, der eine obligatorische Registrierung von Anbietern virtueller Vermögenswerte (VASP), Anforderungen zur Einhaltung der AML/KYC-Richtlinien sowie eine gemeinsame Aufsicht durch die BoG und die Securities and Exchange Commission (SEC) vorsieht.
Anschließend verabschiedete das ghanaische Parlament den Virtual Asset Service Providers (VASP) Act, wodurch Kryptowährungen formell als Anlageklasse legalisiert und die Grundlagen für einen überwachten Markt geschaffen wurden.

Die ghanaische Steuerbehörde (GRA) vertritt die Auffassung, dass die bestehenden Gesetze zur Kapitalertrags- und Einkommensteuer auch auf Gewinne und Einkünfte aus Kryptowährungen Anwendung finden, selbst wenn es keine spezielle Krypto-Gesetzgebung gibt. 

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Kapitalertragssteuervorschriften

In Ghana gibt es keine eigenständige Steuerregelung für Krypto-Kapitalgewinne. Die ghanaische Steuerbehörde (GRA) hat jedoch klargestellt, dass die bestehenden Kapitalertragsteuerbestimmungen des allgemeinen ghanaischen Steuerrechts auch für Gewinne aus der Veräußerung von Kryptowährungen gelten. 

Der nach geltendem Recht anwendbare Steuersatz beträgt 15 % auf Kapitalgewinne und wird auf der Grundlage der Differenz zwischen dem Verkaufserlös und den Anschaffungskosten des veräußerten Vermögenswerts berechnet.

Wie die Kapitalertragsteuer berechnet wird

Mangels spezifischer Richtlinien der GRA für Kryptowährungen gelten die allgemeinen Grundsätze der Kapitalertragsteuer. Der Gewinn berechnet sich aus dem Verkaufserlös abzüglich der ursprünglichen Anschaffungskosten der Kryptowährung, einschließlich aller beim Kauf gezahlten Gebühren. 

Für Kryptowährungen gibt es keine vorgeschriebene FIFO-Methode oder spezifische Kostenbasis; es gelten die allgemeinen Grundsätze der Vermögensbewertung. Verluste aus Veräußerungen können grundsätzlich zur Minderung des steuerpflichtigen Gewinns herangezogen werden, die genaue Behandlung von Kryptoverlusten nach ghanaischem Kapitalertragsteuerrecht ist jedoch in den spezifischen Richtlinien der ghanaischen Steuerbehörde (GRA) nicht geregelt.

Die ghanaische Steuerbehörde (GRA) hat bisher keine detaillierten Richtlinien veröffentlicht, welche konkreten Vorgänge eine steuerpflichtige Veräußerung von Kryptowährungen darstellen. Nach allgemeinen Grundsätzen dürften der Verkauf von Kryptowährungen gegen ghanaische Cedi oder andere Fiatwährungen sowie der Tausch von Kryptowährungen gegen Waren oder Dienstleistungen steuerpflichtige Veräußerungen sein.

Aufzeichnungen

Mangels spezifischer Richtlinien sollten Steuerzahler in Ghana umfassende Aufzeichnungen über alle Krypto-Transaktionen führen, einschließlich Anschaffungsdatum und -kosten, Veräußerungsdatum und -erlös sowie den Marktwert der in bargeldlosen Transaktionen erhaltenen Kryptowährung. 

Diese Aufzeichnungen sind unerlässlich für die Berechnung einer etwaigen Kapitalertragsteuerpflicht und für den Nachweis der Einhaltung der GRA-Vorschriften.

Einkommensteuerregeln

Sofern Kryptowährungstransaktionen eine Geschäftstätigkeit und nicht eine private Investition darstellen, unterliegen die Gewinne der Einkommensteuer gemäß dem Einkommensteuergesetz 2015 (Gesetz 896).

Der Körperschaftsteuersatz beträgt 25 % und gilt für die Nettogewinne von Unternehmen, die im Kryptohandel, im Börsenbetrieb oder in damit verbundenen Dienstleistungen tätig sind. Die Definition von Geschäftseinkommen gemäß Gesetz 896 ist weit gefasst und erstreckt sich auf regelmäßige, organisierte Handelsaktivitäten. Dies bedeutet, dass auch Vielhändler nach Ermessen der Steuerbehörde (GRA) als Geschäftseinkommen und nicht als Kapitalgewinne eingestuft werden können.

Für Einzelpersonen richtet sich die Unterscheidung zwischen Kapitalgewinnen und Geschäftseinkünften aus Kryptoaktivitäten nach den allgemeinen ghanaischen Steuergrundsätzen und wird durch Häufigkeit, Regelmäßigkeit und kommerziellen Charakter der Aktivität bestimmt. Kryptowährungen, die als Vergütung für Beschäftigung oder Dienstleistungen erhalten werden, gelten als Arbeitsentgelt bzw. Geschäftseinkünfte und unterliegen den jeweils anwendbaren Einkommensteuersätzen gemäß Gesetz 896. 

Ghana hat noch keine spezifischen Richtlinien zur einkommensteuerlichen Behandlung von Mining, Staking-Belohnungen, DeFi-Erträgen oder Airdrops herausgegeben, und diese Aktivitäten sollten mit Vorsicht angegangen werden, bis weitere Richtlinien der GRA vorliegen.

Bergbau- und Absteckungsbehandlung

Bergbau

Ghana hat keine spezifischen Vorschriften oder Steuerrichtlinien zur Behandlung von Einkünften aus dem Mining von Kryptowährungen erlassen. 

Staking

Ghana hat keine Richtlinien zur steuerlichen Behandlung von Staking-Prämien herausgegeben. 

NFT-Besteuerung

Bis 2025 hat Ghana keine spezifischen Richtlinien zur Besteuerung von Non-Fungible Token herausgegeben. 

Berichtsanforderungen

Ghanaische Steuerzahler sind verpflichtet, jährlich eine Einkommensteuererklärung bei der ghanaischen Steuerbehörde (GRA) einzureichen, in der alle Einkommensquellen, einschließlich Gewinne aus dem Verkauf von Kryptowährungen, offengelegt werden müssen. Geschäftseinkünfte aus dem Handel mit Kryptowährungen oder damit verbundenen Aktivitäten müssen in der regulären Körperschaft- oder Einkommensteuererklärung angegeben werden. 

Die GRA hat noch keine spezifische Form oder einen Zeitplan für die Meldung von Kryptogewinnen festgelegt. Steuerzahler sollten sich daher von einem professionellen Berater beraten lassen oder sich direkt an die GRA wenden, um Klarheit über die aktuelle Meldepraxis zu erhalten.

Alle Krypto-Transaktionswerte müssen zum jeweils gültigen Wechselkurs am Tag der Transaktion in Ghanaische Cedi (GHS) umgerechnet werden. Die Ghana Revenue Authority (GRA) kann im Rahmen von Compliance-Prüfungen entsprechende Unterlagen, einschließlich Transaktionsaufzeichnungen und Angaben zu den verwendeten Wechselkursquellen, anfordern. 

Nach dem VASP-Gesetz sind lizenzierte Krypto-Asset-Dienstleister verpflichtet, Aufzeichnungen zu führen und die AML/KYC-Vorschriften einzuhalten, was wiederum die Durchsetzung der GRA und den Datenaustausch unterstützen kann, sobald der Rahmen ausgereift ist.

Strafen

Die Ghana Revenue Authority (GRA) verwaltet ein System von Strafen und Zinsen gemäß dem Revenue Administration Act, 2016 (Gesetz 915), das für alle Steuerzahler gilt, einschließlich solcher mit Einkünften aus Kryptowährungen. Wenn ein Steuerzahler keine Steuererklärung abgibt, Steuern verspätet zahlt oder Einkünfte zu niedrig angibt, werden Strafen und Zinsen fällig. Die Zinsen auf nicht gezahlte Steuern werden mit einem Zinssatz berechnet, der sich an den Leitzins der Bank von Ghana anlehnt. Die Verwaltungsstrafen für die Nichtabgabe der Steuererklärung oder die Unterdeklaration von Einkünften können einen festen Betrag zuzüglich täglicher Zinsen für den Zeitraum des Zahlungsverzugs umfassen.

Steuerzahler, die bisher keine Krypto-Einkünfte deklariert haben, werden ermutigt, ihre Situation durch freiwillige Offenlegung zu bereinigen, was in der Regel zu einer Reduzierung der Strafen im Vergleich zu denen führt, die bei festgestellter Steuerhinterziehung entstehen.