Kryptosteuer in Laos

Im Jahr 2021 erließ die Regierung von Laos das Dekret Nr. 414/PM über Pilotversuche mit Kryptowährungen und machte Laos damit zu einem der wenigen Länder in der Region, die Kryptowährungsaktivitäten formell erlauben, anstatt sie nur zu tolerieren oder zu verbieten. 

Gemäß diesem Dekret beaufsichtigen die Zentralbank von Laos (BOL) und das Finanzministerium gemeinsam ein lizenziertes Pilotprogramm für das Mining und den Handel mit Kryptowährungen. Nur Unternehmen, denen im Rahmen dieses Dekrets eine Lizenz erteilt wurde, dürfen legal Kryptowährungsgeschäfte tätigen. Der regulatorische Rahmen ist daher zwar eng, aber für die darin tätigen Unternehmen klar definiert.

Aus steuerlicher Sicht gibt es in Laos keine separate Kapitalertragsteuer. Gewinne aus Kryptowährungsgeschäften werden stattdessen dem allgemeinen Einkommen zugerechnet und entsprechend besteuert. Lizenzierte Unternehmen, die im Kryptobereich tätig sind, unterliegen dem regulären Körperschaftsteuersatz von 24 %.

Der Rahmen des Pilotdekrets war ein wichtiger Schritt, doch detaillierte steuerliche Leitlinien speziell für private Krypto-Inhaber, DeFi-Teilnehmer und NFT-Händler wurden bis 2026 nicht veröffentlicht. Steuerzahler und Unternehmen, die unter oder angrenzend an den Rahmen des Dekrets Nr. 414/PM tätig sind, müssen die Ankündigungen der Zentralbank und des Finanzministeriums aufmerksam verfolgen und angesichts der Auslegungslücken in den aktuellen Regelungen professionellen Rat einholen.

Kapitalertragssteuervorschriften

 In Laos gibt es keine eigenständige Kapitalertragsteuer. Wenn eine Person oder ein Unternehmen in Laos Kryptowährungen mit Gewinn veräußert, wird dieser Gewinn nicht nach einem separaten Kapitalertragsteuertarif besteuert. Stattdessen wird er als Einkommen behandelt und entsprechend versteuert.

Record Keeping

Obwohl Laos keine spezifischen Anforderungen an die Aufzeichnungspflichten für Kryptowährungen veröffentlicht hat, unterliegen die im Rahmen des Pilotprogramms lizenzierten Unternehmen den allgemeinen Buchführungspflichten gemäß dem laotischen Handels- und Steuerrecht. 

Aufzeichnungen über Anschaffungskosten, Veräußerungserlöse, Transaktionsdaten und Vertragspartner sollten so detailliert geführt werden, dass sie Steuererklärungen und etwaige behördliche Prüfungen durch die Zentralbank oder das Finanzministerium unterstützen. Angesichts der sich ständig weiterentwickelnden Rahmenbedingungen ist die Führung umfassender Aufzeichnungen von Anfang an dringend zu empfehlen.

Einkommensteuerregeln

Gewinne aus lizenzierten Kryptowährungsaktivitäten in Laos gelten als Geschäftseinkommen und werden mit dem regulären Körperschaftsteuersatz von 24 % besteuert. Diese Regelung ergibt sich aus der Auslegung des Dekrets Nr. 414/PM von 2021 in Verbindung mit dem allgemeinen laotischen Körperschaftsteuerrecht. Es gibt keinen ermäßigten Steuersatz oder eine steuerliche Vergünstigung für Geschäftseinkünfte aus Kryptowährungen; sie werden nach denselben Kriterien wie Einkünfte aus anderen lizenzierten Geschäftstätigkeiten besteuert.

Personen, die Kryptowährung als Bezahlung für Dienstleistungen oder Beschäftigung erhalten oder die außerhalb des Pilotlizenzrahmens Einkünfte aus kryptobezogenen Aktivitäten erzielen, befinden sich in einer rechtlich unklaren Lage. 

Nach den allgemeinen laotischen Grundsätzen der Einkommensteuer würden solche Einnahmen als steuerpflichtiges Einkommen gelten. Der anwendbare Steuersatz und die Meldepflichten für Krypto-Einkünfte wurden von den Steuerbehörden jedoch noch nicht formell festgelegt. Laos hat bis 2026 keine spezifischen Richtlinien zur Einkommensteuer auf Kryptowährungseinnahmen außerhalb des lizenzierten Pilotprogramms erlassen.

Für lizenzierte Mining- und Handelsunternehmen werden Einkünfte zum Marktpreis in Lao Kip zum Zeitpunkt ihres Entstehens bewertet. Die Umrechnung von USD oder anderen Währungen, in denen Kryptowährungsmärkte üblicherweise notiert sind, muss anhand der offiziellen oder veröffentlichten Kurse zum jeweiligen Stichtag erfolgen.

Bergbau- und Absteckungsbehandlung

Bergbau

Das Mining von Kryptowährungen ist im Rahmen des Pilotdekrets explizit geregelt. Lizenzierte Mining-Unternehmen in Laos benötigen eine spezielle Mining-Lizenz, die gemäß dem gemeinsamen Aufsichtsmechanismus der Zentralbank von Laos (BOL) und des Finanzministeriums ( Dekret Nr. 414/PM) ausgestellt wird . Nach Erhalt der Lizenz unterliegen Mining-Betreiber der Zahlung von Lizenzgebühren an den Staat sowie einer Körperschaftsteuer von 24 % auf den Nettogewinn aus den Mining-Aktivitäten.

Die in vielen anderen Ländern übliche Unterscheidung zwischen gewerblicher und privater Nutzung ist in Laos weitgehend irrelevant, da Mining nur lizenzierten gewerblichen Betreibern gestattet ist. Einzelunternehmer oder Privatpersonen, die ohne Lizenz minen, fallen vollständig unter die gesetzlichen Bestimmungen. Kosten, die direkt mit dem Mining-Betrieb zusammenhängen, wie Strom, Hardware-Abschreibung und Anlagenkosten, sind gemäß den allgemeinen laotischen Körperschaftsteuergrundsätzen von den Betriebseinnahmen abzugsfähig. Spezifische Regelungen für den Abzug von Ausgaben für Krypto-Mining wurden jedoch nicht gesondert veröffentlicht.

Staking

Laos hat bis 2026 keine spezifischen Richtlinien zur Besteuerung von Kryptowährungs-Staking erlassen. Der Rahmen des Pilotdekrets konzentrierte sich primär auf Mining- und Börsenhandelsaktivitäten. Staking-Belohnungen würden, analog zur Behandlung von Mining-Einnahmen, voraussichtlich als Betriebseinnahmen behandelt und der Körperschaftsteuer unterliegen, sofern das Unternehmen Staking kommerziell und mit einer entsprechenden Lizenz betreibt.

Für Einzelpersonen, die ohne Lizenz handeln, ist die Rechts- und Steuerlage unklar. Nach allgemeinen Grundsätzen der Einkommensteuer würden Belohnungen in Form neuer Kryptowährungstoken wahrscheinlich als steuerpflichtiges Einkommen zum Marktwert bei Erhalt behandelt, dies ist jedoch noch nicht formell bestätigt. 

NFT-Besteuerung

Nicht-fungible Token werden weder im Dekret Nr. 414/PM noch in ergänzenden Richtlinien des Finanzministeriums ab 2026 behandelt. Dies führt zu einer erheblichen Lücke für Einzelpersonen und Organisationen, die in Laos an der Erstellung, dem Handel oder der Investition in NFTs beteiligt sind.

Nach allgemeinen Steuergrundsätzen würden Gewinne aus dem kommerziellen Verkauf von NFTs, die von Einzelpersonen oder Unternehmen erstellt wurden, voraussichtlich als Betriebseinnahmen gelten und der Einkommensteuer unterliegen, analog zur Behandlung anderer kreativer oder kommerzieller Unternehmen. Für Anleger, die NFTs als Vermögenswerte veräußern, bedeutet das Fehlen einer Kapitalertragsteuerregelung, dass etwaige Gewinne ebenfalls als Einkommen zu versteuern wären, wobei der genaue Mechanismus noch nicht geklärt ist.

Laos hat bis 2026 keine spezifischen Richtlinien zur umsatzsteuerlichen Behandlung von NFT-Transaktionen oder zur Klassifizierung von NFTs im Rahmen der Kryptolizenzierung herausgegeben. Teilnehmer am NFT-Markt in Laos sollten daher alle Einnahmen vorsichtshalber als steuerpflichtiges Einkommen behandeln und sich vom Finanzministerium oder einem qualifizierten lokalen Berater beraten lassen.

Berichtsanforderungen

Lizenzierte Kryptowährungsunternehmen in Laos reichen jährlich ihre Körperschaftsteuererklärungen beim Finanzministerium gemäß den laotischen Standardverfahren zur Körperschaftsteuer ein. Im Rahmen des mit Dekret Nr. 414/PM eingerichteten Pilotprojekts unterliegen lizenzierte Unternehmen zudem der Meldepflicht gegenüber der Bank der Demokratischen Volksrepublik Laos (BOL). Diese Meldepflichten umfassen Transaktionsvolumen, lizenzierte Aktivitäten und die Einhaltung der Geldwäschebekämpfungsvorschriften im Rahmen des Aufsichtsmandats der BOL.

Alle Einkünfte müssen in Lao Kip angegeben werden. Kryptowährungsbeträge sind gemäß den laotischen Rechnungslegungsvorschriften zum jeweiligen Transaktionszeitpunkt oder zum Ende des Berichtszeitraums zum gültigen Wechselkurs in Kip umzurechnen. Lizenzierte Unternehmen müssen ihre Buchhaltung in Lao Kip und nach laotischen Rechnungslegungsstandards führen, um der Zentralbank und dem Finanzministerium eine lückenlose Prüfdokumentation zu gewährleisten.

Für Steuerzahler außerhalb des lizenzierten Systems gelten die üblichen laotischen Einkommensteuerbestimmungen. Da es jedoch keine spezielle Meldekategorie oder kein spezielles Formular für Kryptowährungen gibt, sollten Privatpersonen ihre Krypto-Einkünfte in der zutreffendsten allgemeinen Einkommenskategorie ihrer jährlichen Steuererklärung angeben und im Zweifelsfall das Finanzministerium freiwillig informieren.

Strafen

Laos verhängt im Rahmen seiner allgemeinen Steuerverwaltung Strafen für die Nichtabgabe von Steuererklärungen, die Unterdeklaration von Einkünften und die Nichtzahlung von Steuern. Für Unternehmen, die im Rahmen des Pilotprojekts für Kryptowährungen tätig sind, können durch Maßnahmen der laotischen Steuerbehörde (BOL) zusätzliche regulatorische Konsequenzen entstehen, darunter die Aussetzung oder der Entzug der Lizenz für den Betrieb von Kryptowährungen. Diese doppelte Gefahr von Steuer- und Regulierungsstrafen macht die Einhaltung der Vorschriften für lizenzierte Betreiber besonders wichtig.

Spezifische Strafsätze für Steuervergehen im Zusammenhang mit Kryptowährungen wurden nicht gesondert veröffentlicht; es gilt das allgemeine laotische Steuerstrafrecht. Steuerausfälle aufgrund fahrlässiger oder vorsätzlicher Unterdeklaration ziehen Zuschläge und Zinsen auf die nicht gezahlten Beträge nach sich. Aufgrund der geringen Anzahl lizenzierter Marktteilnehmer und der direkten Aufsicht durch die laotische Zentralbank (BOL) ist die Durchsetzung der Vorschriften gut überwacht.

Steuerzahler, die Fehler in früheren Steuererklärungen feststellen oder Krypto-Einkünfte nicht angegeben haben, werden ermutigt, sich proaktiv an das Finanzministerium oder SFS zu wenden.