Guía fiscal sobre criptomonedas en Armenia

La tributación de las criptomonedas en Armenia se encuentra en constante evolución. A partir del período 2024-2025, los criptoactivos son reconocidos legalmente como propiedad tras las enmiendas al Código Civil de la República de Armenia adoptadas en junio de 2024.

Se introdujo un marco regulatorio más amplio mediante la Ley de Criptoactivos promulgada en julio de 2025, que designa al Banco Central de Armenia (CBA) como regulador principal, mientras que la administración tributaria recae en el Comité de Ingresos del Estado de Armenia (SRC).

A pesar de estos avances, el Código Tributario de Armenia aún no contiene disposiciones detalladas que definan específicamente el tratamiento fiscal de los criptoactivos. En consecuencia, la tributación actual se basa en gran medida en la interpretación de las normas vigentes del impuesto sobre la renta.

En la práctica, las personas que compran y venden criptomonedas con fines de inversión personal suelen beneficiarse de un impuesto sobre las ganancias de capital prácticamente nulo, mientras que las actividades clasificadas como empresariales se gravan como ingresos empresariales.

Las evaluaciones internacionales han puesto de manifiesto la incertidumbre en el marco normativo de Armenia. Un informe de asistencia técnica del FMI de 2024 señaló que las disposiciones fiscales vigentes para los criptoactivos siguen siendo poco claras y requieren mayor orientación regulatoria. Hasta que se emitan normas integrales, los contribuyentes deben basarse en los principios generales del impuesto sobre la renta y en las interpretaciones de la Comisión Reguladora de Valores (SRC).

Normas del impuesto sobre las ganancias de capital

Armenia no aplica actualmente un impuesto específico sobre las ganancias de capital en criptomonedas para las personas que invierten de forma privada. Dado que los criptoactivos se clasifican como propiedad según las enmiendas al Código Civil de la República de Armenia aprobadas en junio de 2024, las ganancias derivadas de su venta podrían, en teoría, estar sujetas a las normas tributarias generales.

Sin embargo, según el marco del impuesto sobre la renta personal , las ganancias de capital derivadas de valores y activos de inversión personal similares no tributan para las personas que no son emprendedoras. Esta interpretación ha resultado, en la práctica, en una tasa impositiva del 0 % sobre las ganancias de inversión personal en criptomonedas.

La enajenación de criptomonedas puede generar un hecho imponible. Esto incluye la venta de criptomonedas a cambio de moneda fiduciaria, el intercambio de criptomonedas por otras o el uso de criptomonedas para la compra de bienes o servicios. Si la actividad se considera empresarial y no una inversión personal, las ganancias resultantes se consideran ingresos empresariales y se gravan en consecuencia.

Cómo se calculan las ganancias de capital

Cuando la actividad con criptomonedas se considera ingreso empresarial, las ganancias generalmente se calculan como la diferencia entre el precio de venta y el costo de adquisición de los criptoactivos. 

Esto refleja el enfoque utilizado para otras transacciones inmobiliarias en el marco tributario de Armenia. Dado que aún no se han codificado normas explícitas de valoración para los criptoactivos, los contribuyentes deben determinar el valor de las transacciones basándose en precios de mercado razonables en el momento de la transacción.

El tratamiento de las pérdidas no se ha definido claramente en las directrices específicas para criptomonedas. Las normas estándar del Código Tributario generalmente permiten a las empresas compensar las pérdidas con otros ingresos empresariales. En el caso de las inversiones personales no sujetas a impuestos, las pérdidas de capital normalmente no pueden reclamarse a efectos fiscales.

Mantenimiento de registros

Dado que Armenia no ha emitido normas detalladas sobre contabilidad de criptomonedas, los contribuyentes deben mantener registros completos de sus transacciones. Esto incluye el precio de compra, la fecha de adquisición, el precio de venta, las comisiones y el valor de mercado del criptoactivo en el momento de cada transacción. 

Mantener registros precisos es especialmente importante en caso de que la actividad sea posteriormente reclasificada como empresarial por la autoridad tributaria, ya que esto podría conllevar diferentes obligaciones fiscales y posibles sanciones para los contribuyentes que no dispongan de la documentación suficiente.

Normas del impuesto sobre la renta

En Armenia, las criptomonedas se gravan como ingresos ordinarios cuando se obtienen, no cuando simplemente se invierten. Si una persona recibe criptomonedas como pago por bienes, servicios o empleo, el valor de las criptomonedas en el momento de la recepción se considera ingreso imponible.

Los ingresos procedentes de actividades comerciales relacionadas con las criptomonedas están sujetos al sistema de impuesto sobre la renta personal de Armenia, que aplica una tasa fija. Los ingresos empresariales están sujetos a un tipo impositivo del 20%. Según el artículo 150.9 del Código Tributario , cuando una persona jurídica paga a un particular en criptomonedas, puede aplicarse una retención fiscal del 10%, dependiendo de las circunstancias del pago.

En los casos en que la actividad de compraventa de criptomonedas sea frecuente, organizada o se realice con fines comerciales, la SRC puede clasificarla como actividad empresarial en lugar de inversión personal. En tal caso, las ganancias se gravan como ingresos empresariales, en lugar de acogerse al régimen de inversión que actualmente resulta en un impuesto efectivo sobre las ganancias de capital nulo.

Tratamiento de minería y replanteo

Minería

La minería de criptomonedas aún no está sujeta a un régimen fiscal específico en Armenia. Sin embargo, los ingresos generados por la minería pueden considerarse ingresos empresariales si la actividad se realiza de forma regular o a gran escala. En tales casos, las ganancias se gravan con la tasa estándar del 20 % aplicable a la actividad empresarial.

La Ley de Criptoactivos (2025) podría introducir requisitos de licencia o regulación para las operaciones mineras, aunque la orientación fiscal detallada aún es limitada. Si la minería se realiza como actividad comercial, los contribuyentes generalmente pueden deducir los gastos relacionados, como los costos de electricidad, la compra de equipos y los gastos operativos, de acuerdo con las normas tributarias empresariales estándar.

Cuando la criptomoneda minada se vende o intercambia posteriormente, la diferencia entre su valor de mercado en el momento de la recepción y el valor de venta puede generar un beneficio imponible adicional si la actividad se clasifica como un negocio.

replanteo

Hasta 2026, Armenia no había emitido directrices específicas sobre la tributación de las recompensas por staking. En la práctica, es probable que los ingresos por staking reciban un tratamiento similar al de otras formas de ingresos por criptomonedas. Por lo tanto, las recompensas recibidas mediante staking podrían tributar como ingresos según su valor de mercado en el momento de su recepción.

Si el staking se realiza como parte de una actividad empresarial organizada, es probable que los ingresos resultantes estén sujetos al régimen tributario del 20% para empresas. Cuando los tokens o recompensas apostados se vendan posteriormente, cualquier aumento de valor podría generar una ganancia imponible adicional si la actividad se considera una actividad empresarial en lugar de una inversión personal.

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Impuestos sobre los NFT

Armenia aún no ha promulgado una legislación específica que regule la tributación de los tokens no fungibles. Sin embargo, dado que los criptoactivos se clasifican como propiedad según el Código Civil modificado de la República de Armenia , se espera que los NFT se rijan por el mismo marco jurídico.

Para quienes adquieren NFT como inversión personal, las ganancias obtenidas con su reventa probablemente se rijan por la misma interpretación que actualmente exime del impuesto sobre las ganancias de capital a los inversores no empresariales. Sin embargo, si la compraventa de NFT es frecuente o se realiza con fines comerciales, la actividad podría clasificarse como empresarial y tributar como renta empresarial.

Es probable que los creadores de NFT que acuñan y venden obras de arte o coleccionables digitales con fines comerciales sean considerados como generadores de ingresos empresariales. 

Por lo tanto, el valor obtenido por la venta de NFT estaría sujeto al tipo impositivo estándar del 20 %. A fecha de 2026, Armenia no ha emitido directrices claras sobre el IVA para las transacciones con NFT, aunque la mayoría de las transacciones con criptomonedas están actualmente fuera del sistema del IVA.

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Los requisitos de información

Los ingresos relacionados con criptomonedas que se clasifican como ingresos empresariales deben declararse a través del proceso estándar de declaración de impuestos sobre la renta personal de Armenia. Las personas que realizan actividades comerciales con criptomonedas deben declarar sus ingresos en las declaraciones de impuestos anuales que presentan ante el Comité de Ingresos del Estado.

Cuando se reciben criptomonedas como pago por servicios o empleo, su valor generalmente debe declararse en dram armenios, utilizando el valor justo de mercado de la criptomoneda al momento de la recepción. Dado que el código tributario no establece reglas explícitas de valoración para los criptoactivos, se espera que los contribuyentes utilicen precios de mercado razonables y verificables provenientes de plataformas de intercambio u otras fuentes de precios ampliamente reconocidas.

Los contribuyentes deben mantener registros detallados de todas las transacciones con criptomonedas. La documentación pertinente incluye direcciones de monederos, historiales de transacciones en exchanges, precios de compra y venta, marcas de tiempo y registros que respalden los valores de mercado utilizados para las conversiones a dram armenio.

Las autoridades armenias aún no han anunciado un régimen formal de declaración de información específico para criptomonedas ni un programa de cotejo de datos de plataformas de intercambio. Sin embargo, a medida que se desarrolle el marco regulatorio introducido por la Ley de Criptoactivos (2025) , las obligaciones de declaración podrían ampliarse y los mecanismos de aplicación podrían estructurarse mejor, lo que podría conducir a directrices más claras sobre qué constituye renta sujeta a impuestos en criptomonedas y las sanciones específicas por incumplimiento.

Multas

En Armenia, la omisión de declarar los ingresos tributables provenientes de criptomonedas puede acarrear sanciones conforme a las disposiciones generales del Código Tributario de la República de Armenia . Estas sanciones suelen aplicarse cuando los ingresos no se han declarado correctamente, no se han pagado los impuestos correspondientes o no se han presentado las declaraciones requeridas.

El nivel de las sanciones generalmente depende de la naturaleza de la infracción. Se pueden aplicar multas administrativas por presentación tardía o errores en la declaración, mientras que los casos más graves que impliquen evasión fiscal deliberada pueden conllevar sanciones económicas más elevadas. También se cobran intereses sobre los impuestos impagados desde la fecha en que surgió la obligación tributaria.

La divulgación voluntaria puede reducir el riesgo de sanciones más elevadas. Generalmente, se recomienda a los contribuyentes que identifiquen errores en declaraciones anteriores que los corrijan de inmediato mediante declaraciones rectificadas presentadas ante el Comité de Ingresos del Estado.