Impuesto a las criptomonedas en Brasil

En Brasil, las criptomonedas generalmente se consideran activos a efectos fiscales, en lugar de moneda de curso legal o divisa extranjera. Esto significa que la mayor parte de la tributación se produce cuando los criptoactivos se venden, intercambian o se enajenan con fines de lucro. Las personas que compran y conservan activos digitales suelen tributar según las normas sobre ganancias de capital cuando obtienen dichas ganancias.

La autoridad tributaria brasileña, la Receita Federal do Brasil (RFB) , ha emitido una guía que confirma que las transacciones con criptomonedas pueden generar ganancias de capital sujetas a impuestos.

La tributación depende en gran medida del tamaño de la transacción y de la naturaleza de la actividad. Los inversores ocasionales generalmente tributan según las normas sobre ganancias de capital, mientras que las actividades que se asemejan a operaciones comerciales pueden estar sujetas al impuesto sobre la renta ordinaria.

Históricamente, Brasil ha ofrecido una exención mensual para las pequeñas transacciones de criptomonedas. Sin embargo, los debates políticos en curso sugieren que el gobierno pretende equiparar la tributación de las criptomonedas con la de otras inversiones financieras. 

En concreto, la Medida Provisional Nº 1,303/2025 propone una estructura tributaria unificada para los activos financieros y las criptomonedas, que podría eliminar las exenciones existentes si se aprueba.

Normas del impuesto sobre las ganancias de capital

El impuesto sobre las ganancias de capital es el principal mecanismo para gravar las transacciones con criptomonedas en Brasil. Cuando una persona vende criptomonedas y obtiene una ganancia, esta puede estar sujeta a impuestos según el valor total de las ventas realizadas durante el mes. Si las ventas totales en un mes superan los 35 000 reales brasileños, las ganancias resultantes están sujetas a impuestos.

Los hechos imponibles suelen incluir la venta de criptomonedas a cambio de moneda fiduciaria, el intercambio de una criptomoneda por otra y el uso de criptomonedas para comprar bienes o servicios. 

La RFB confirmó en la Resolución Vinculante N.° SC 214/2021 que las transacciones entre criptomonedas se consideran hechos imponibles incluso cuando no interviene ninguna moneda fiduciaria. Esta interpretación ha sido impugnada mediante el Decreto Legislativo N.° PDL 3/2022 , pero el asunto aún no se ha resuelto definitivamente.

Cómo se calculan las ganancias de capital

Las ganancias de capital se calculan como la diferencia entre el valor de venta y el costo base de la criptomoneda. El valor de venta suele ser el valor justo de mercado del activo al momento de la transacción, expresado en reales brasileños. Si se adquirieron varias unidades a precios diferentes, los contribuyentes deben aplicar métodos contables consistentes para determinar el costo base.

Brasil aplica tasas impositivas progresivas a las ganancias de capital que superan el umbral de exención. Las ganancias se gravan a partir del 15%, pudiendo llegar hasta el 22.5% para montos mayores. Las reformas propuestas en la Medida Provisional N° 1,303/2025 buscan estandarizar la tributación mediante la introducción de una tasa fija del 17.5% para las inversiones financieras y las ganancias de criptomonedas.

Mantenimiento de registros

Se espera que los contribuyentes mantengan registros detallados de todas sus transacciones con criptomonedas. Estos registros deben incluir las fechas de adquisición, los precios de compra, los valores de las transacciones en reales brasileños y la evidencia de las transferencias entre billeteras o exchanges. La documentación precisa es fundamental para calcular las ganancias y demostrar el cumplimiento en caso de una auditoría de la autoridad tributaria.

Normas del impuesto sobre la renta

Si bien muchos inversores en criptomonedas están sujetos al impuesto sobre las ganancias de capital, ciertas actividades pueden considerarse ingresos ordinarios. Esto suele ocurrir cuando las transacciones con criptomonedas se realizan de forma similar a una actividad comercial, como el trading profesional o la prestación de un servicio relacionado con las criptomonedas.

También puede aplicarse el impuesto sobre la renta cuando las personas reciben criptomonedas como pago por bienes o servicios. En estos casos, el valor de la criptomoneda al momento de la recepción se considera ingreso gravable y debe convertirse a reales brasileños para fines de declaración. 

El contribuyente establece entonces un costo base igual a ese valor para los cálculos futuros de ganancias de capital cuando el activo se venda posteriormente.

Brasil no ha emitido normas legales exhaustivas que aborden específicamente todas las formas de ingresos por criptomonedas. A partir de 2025, la normativa sigue siendo principalmente administrativa, basándose en los principios generales del impuesto sobre la renta y en las interpretaciones emitidas por la RFB.

Tratamiento de minería y replanteo

Minería

La minería de criptomonedas puede generar ingresos imponibles al recibir nuevas monedas como recompensa por bloque. En la práctica, la actividad minera puede considerarse ingreso empresarial o ingreso personal, según la escala y la organización de la operación. Las operaciones mineras a gran escala con infraestructura especializada tienen más probabilidades de clasificarse como actividad comercial.

Considerar la minería como un negocio puede permitir a los contribuyentes deducir ciertos gastos operativos, como equipos, electricidad y mantenimiento. Brasil también ha ofrecido incentivos temporales para la infraestructura minera. La Cámara de Comercio Exterior estableció un impuesto de importación del 0% para el hardware de minería SHA-256 y las billeteras de hardware hasta el 31 de diciembre de 2025 para fomentar el desarrollo del sector.

Cuando la criptomoneda minada se vende posteriormente, la transacción también puede generar un impuesto sobre las ganancias de capital basado en la diferencia entre el valor de venta y el valor reconocido previamente como ingreso.

replanteo

Las recompensas por staking también pueden considerarse ingresos imponibles al recibirlas. El valor justo de mercado de los tokens en el momento en que se acreditan en la billetera del contribuyente suele utilizarse como base para el reconocimiento de ingresos.

Cuando los activos o recompensas apostados se venden o intercambian posteriormente, se aplica un cálculo de ganancias de capital independiente. El valor de los ingresos previamente reconocidos se convierte en el costo base para determinar cualquier ganancia o pérdida al momento de la venta. Hasta 2025, Brasil no había emitido una legislación detallada que abordara específicamente el staking, por lo que generalmente se aplican los principios tributarios vigentes.

Impuestos sobre los NFT

En general, los tokens no fungibles (NFT) reciben el mismo tratamiento que otros activos digitales según la legislación fiscal brasileña. Cuando se compran NFT y posteriormente se venden con ganancias, estas pueden estar sujetas al impuesto sobre las ganancias de capital si se supera el límite mensual de 35 000 reales brasileños.

Los inversores que posean NFT como objetos de colección o activos especulativos deben calcular sus ganancias en función de la diferencia entre el precio de compra y el precio de venta en reales brasileños. Las mismas obligaciones de información y registro que se aplican a las criptomonedas también se aplican a las transacciones con NFT.

Las personas que crean y venden NFT como parte de una actividad comercial pueden tributar según las normas sobre ingresos ordinarios. En estos casos, los ingresos por la venta de NFT pueden considerarse ingresos empresariales en lugar de ganancias de capital. Hasta 2025, Brasil no había emitido directrices fiscales detalladas específicas para los NFT, por lo que su tratamiento se rige en gran medida por el marco general aplicado a los activos digitales.

Los requisitos de información

Los contribuyentes brasileños deben declarar sus tenencias y transacciones de criptomonedas en su declaración anual de impuestos sobre la renta. Cuando el costo de adquisición de los criptoactivos alcance o supere los 5,000 reales brasileños, las tenencias deben declararse en la sección "Activos y Derechos" de la declaración. La declaración debe incluir el tipo de activo, la fecha de adquisición y el valor de compra expresado en reales brasileños.

Las ganancias de capital derivadas de la venta de criptomonedas sujetas a impuestos deben calcularse y declararse mediante los mecanismos correspondientes de declaración de ganancias de capital antes de incorporarse a la declaración anual. Los contribuyentes deben asegurarse de que todos los valores se conviertan a reales brasileños al tipo de cambio de mercado vigente en la fecha de la transacción.

La RFB ha hecho cada vez más hincapié en la transparencia y la formalización dentro del sector de las criptomonedas. Es posible que se exija a las plataformas de intercambio y a los intermediarios financieros que informen los datos de las transacciones a las autoridades fiscales, lo que permitirá la verificación cruzada de las declaraciones de los contribuyentes.

Los contribuyentes deben conservar la documentación que respalde todas las transacciones con criptomonedas, incluidas las confirmaciones de compraventa, las direcciones de monedero, los extractos de las plataformas de intercambio y los tipos de cambio utilizados en los cálculos. Mantener registros precisos es fundamental para demostrar el cumplimiento de las obligaciones fiscales en caso de auditoría o revisión por parte de la autoridad tributaria.

Multas

No declarar las ganancias o ingresos por criptomonedas puede acarrear sanciones económicas en el marco de la legislación tributaria brasileña. Estas sanciones pueden aplicarse cuando los contribuyentes omiten transacciones gravables, calculan incorrectamente las ganancias o no incluyen las declaraciones de activos requeridas en su declaración anual.

El incumplimiento puede acarrear una multa de entre 1,500 reales brasileños y el 3% del importe no declarado. En 2025, estos requisitos se actualizaron, pero mantuvieron su esencia: la total transparencia de las transacciones para el control tributario.

Asimismo, la gravedad de las sanciones suele depender del grado de incumplimiento y de si la omisión se considera negligente o intencional. Además de las sanciones económicas, pueden generarse intereses sobre los importes impagados hasta que se salde la deuda.

La corrección voluntaria de las declaraciones de impuestos puede reducir las posibles sanciones. Generalmente, se recomienda a los contribuyentes que identifiquen errores u omisiones en declaraciones anteriores que las corrijan y proporcionen la información correcta a la autoridad tributaria antes de que se inicien acciones coercitivas.