Impuestos sobre criptomonedas en Georgia

Georgia ha establecido uno de los entornos fiscales para criptomonedas más favorables del mundo, en particular para los inversores individuales. 

El Ministerio de Finanzas de Georgia emitió la Decisión Pública N° 201 el 28 de junio de 2019, que determinó formalmente que las personas físicas están exentas del impuesto sobre la renta personal por los beneficios derivados de la venta de criptomonedas.

Esta exención se debe a que los criptoactivos no constituyen renta de origen georgiano según el artículo 104 del Código Tributario de Georgia . Dado que los criptoactivos no se encuentran físicamente en Georgia en ningún sentido legal relevante, las ganancias derivadas de su venta quedan fuera del ámbito del impuesto sobre la renta personal georgiano para las personas físicas.

Esta posición ofrece a los residentes georgianos una ventaja fiscal significativa en comparación con la mayoría de los demás países del mundo.

Normas del impuesto sobre las ganancias de capital

Georgia no impone un impuesto específico sobre las ganancias de capital. Las ganancias derivadas de la venta de activos, incluida la venta de criptomonedas, generalmente se consideran ingresos personales o ingresos corporativos, según la naturaleza del contribuyente. 

Para las personas físicas, la norma decisiva se encuentra en el artículo 104 del Código Tributario de Georgia y en la interpretación proporcionada por la Decisión Pública n.º 201 del Ministerio de Finanzas, de 28 de junio de 2019. El Ministerio determinó que, dado que las criptomonedas no constituyen un activo o ingreso de origen georgiano a efectos del Código Tributario, los residentes individuales no están sujetos al impuesto sobre la renta personal por las ganancias derivadas de la venta de criptomonedas.

Este tratamiento se aplica independientemente de la frecuencia de las operaciones, la magnitud de la ganancia o el período de tenencia.

Mantenimiento de registros

A pesar de la exención individual, es prudente que los operadores individuales de criptomonedas en Georgia mantengan registros de sus transacciones, incluidos los costos de adquisición, los ingresos por la venta y las fechas, en caso de que cambie la interpretación legal o para demostrar que la actividad no se realiza a través de una estructura corporativa. 

Las entidades jurídicas están obligadas a mantener registros contables completos de todas las transacciones con criptomonedas, incluida la valoración en el momento de la adquisición y la enajenación, como parte de sus obligaciones estándar de cumplimiento en materia de transporte de valores.

Normas del impuesto sobre la renta

En virtud de la Decisión Pública N.º 201 , los residentes individuales de Georgia no están sujetos al impuesto sobre la renta personal por las ganancias obtenidas con criptomonedas.

Esta exención cubre las ganancias derivadas de la venta, el intercambio o cualquier otra forma de enajenación de criptomonedas. Cuando una persona recibe criptomonedas como pago por un empleo o servicios prestados, dicho ingreso constituye renta del trabajo sujeta al tipo impositivo estándar del 20%, ya que representa una contraprestación por el trabajo realizado y no una ganancia de capital. 

Para las entidades corporativas, todos los ingresos relacionados con el comercio, la minería, el staking o los servicios relacionados con criptomonedas forman parte de los ingresos empresariales sujetos a un impuesto de sociedades del 15% sobre la distribución.

Las empresas que operan plataformas de intercambio de criptomonedas o negocios de minería en Georgia deben registrarse como proveedores de servicios de activos virtuales (VASP) y cumplir con los requisitos de prevención del blanqueo de capitales y de identificación del cliente (AML/KYC) del Banco Nacional de Georgia. Se aplican las normas estándar de deducibilidad de gastos; los costos atribuibles a la generación de ingresos por criptomonedas, incluidos los costos de hardware, electricidad y operación, son deducibles a efectos del impuesto sobre sociedades.

Tratamiento de minería y replanteo

Minería

Georgia ha sido un importante centro mundial de minería de Bitcoin, atraída por los bajos costes de la electricidad procedente de la energía hidroeléctrica y un entorno regulatorio favorable. 

• Para los mineros individuales, la exención del impuesto sobre la renta personal prevista en la Decisión Pública N.º 201 se entiende generalmente que se aplica a las ganancias obtenidas por la venta de criptomonedas minadas, ya que la exención cubre todas las ganancias de criptomonedas para las personas físicas. 
• Cuando la actividad minera se lleva a cabo como una empresa organizada por un particular, existe el riesgo de que la Agencia Tributaria pueda calificar la actividad como ingresos empresariales sujetos al tipo impositivo estándar del 20% sobre la renta personal, especialmente si el individuo está registrado como trabajador autónomo o opera a través de una empresa estructurada.

La consideración fiscal más importante para los mineros en Georgia se relaciona con el IVA sobre la venta de potencia de procesamiento (hash power). Cuando un minero vende potencia de procesamiento a otra entidad ubicada en Georgia, dicha venta está sujeta a un IVA del 18% según las normas aplicables a la prestación de servicios. Las empresas mineras que operan como personas jurídicas pueden deducir gastos como la electricidad, la depreciación del hardware y los costos operativos relacionados.

replanteo

Hasta el momento, Georgia no ha emitido directrices específicas sobre el tratamiento fiscal de las recompensas por staking, ni a nivel individual ni corporativo. 

Impuestos sobre los NFT

Georgia no ha emitido directrices específicas sobre la tributación de los tokens no fungibles. 

Los requisitos de información

Los residentes de Georgia que se benefician de la exención del impuesto sobre la renta personal por ganancias en criptomonedas generalmente no están obligados a declarar dichas ganancias en su declaración de impuestos, ya que no generan ninguna obligación tributaria. Sin embargo, quienes reciben criptomonedas como ingreso laboral o realizan actividades relacionadas con criptomonedas a través de una estructura empresarial registrada, deben incluir los ingresos correspondientes en su declaración anual de impuestos presentada ante el Servicio de Impuestos Internos de Georgia.

Las entidades jurídicas constituidas en Georgia deben incluir todos los ingresos y gastos relacionados con las criptomonedas en sus registros contables corporativos estándar y presentar las declaraciones del impuesto sobre sociedades correspondientes que reflejen los beneficios distribuibles. 

Las empresas que operan como proveedores de servicios de activos virtuales (VASP) están sujetas a obligaciones adicionales de información y cumplimiento en virtud del marco regulatorio para VASP del Banco Nacional de Georgia, que entró en vigor el 1 de enero de 2024, incluidos los requisitos de mantenimiento de registros en materia de prevención del blanqueo de capitales y conocimiento del cliente (AML/KYC).

Georgia no es actualmente signataria del Marco de la OCDE para la Declaración de Información sobre Criptoactivos, y en esta etapa no existe un intercambio automático de datos de transacciones con criptomonedas con las autoridades fiscales extranjeras. No obstante, los contribuyentes individuales con cuentas de criptomonedas en el extranjero deben tener en cuenta las obligaciones de declaración que puedan aplicarse en sus jurisdicciones de origen si son residentes fiscales en otros países. 

Se recomienda que todos los participantes en el mercado de criptomonedas, incluso aquellos que se benefician de la exención individual, lleven un registro de sus actividades para documentar la base de dicha exención en caso de que alguna vez sea cuestionada.

Multas

Cuando un contribuyente o una entidad jurídica no cumple con sus obligaciones de declaración o pago de impuestos en Georgia, el Servicio de Ingresos de Georgia puede imponer sanciones y cobrar intereses sobre los impuestos impagados. 

Para las personas jurídicas, la falta de declaración de beneficios distribuibles y el impago del 15 % del impuesto sobre sociedades aplicable conllevan intereses y sanciones administrativas según el Código Tributario de Georgia . El incumplimiento del IVA, en particular en relación con las ventas nacionales de potencia de procesamiento de criptomonedas sujetas al 18 %, también puede acarrear sanciones.

El marco sancionador del Código Tributario de Georgia prevé multas fijas y proporcionales según la naturaleza y gravedad del incumplimiento. Los intereses por impuestos impagados se calculan diariamente. La evasión deliberada o la falsificación de registros pueden dar lugar a un proceso penal conforme a la legislación georgiana. 

El Servicio de Impuestos también puede realizar auditorías a las entidades registradas como proveedores de servicios de activos virtuales (VASP) para verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y de prevención del blanqueo de capitales.

Para los operadores individuales que se benefician de la exención del impuesto sobre la renta personal, no existe ninguna sanción por no declarar las ganancias exentas obtenidas con criptomonedas. 

Sin embargo, si se impugna la exención o se determina que el fundamento legal no se aplica a determinadas actividades, los contribuyentes serían responsables del impuesto subyacente más los intereses y las multas. Dada la naturaleza cambiante de la normativa tributaria de Georgia, mantener registros claros es una importante medida de protección.