En los Países Bajos, las criptomonedas se consideran un activo sujeto a impuestos.
La Administración Tributaria y Aduanera holandesa, conocida como Belastingdienst, clasifica las criptomonedas dentro del sistema tributario de tres categorías del país, y los activos generalmente se incluyen en la Categoría 3: ingresos procedentes de ahorros e inversiones.
De forma singular, los Países Bajos no gravan las ganancias reales obtenidas con criptomonedas en el sentido convencional. En cambio, los inversores tributan sobre una rentabilidad presunta (ficticia) calculada sobre el valor total de sus activos al 1 de enero de cada año, por encima de un umbral exento de impuestos.
Resumen clave
- Las criptomonedas se clasifican como un activo en la casilla 3 del sistema de impuesto sobre la renta holandés (Tinta húmeda 2001), con una rentabilidad estimada del 5.88% (2025) gravada al 36%.
- Tras la sentencia del Tribunal Supremo de 2024, los contribuyentes cuya declaración real sea inferior a la declaración teórica podrán presentar las cifras reales al Belastingdienst.
- Los ingresos específicos procedentes de criptomonedas, incluidos los salarios pagados en criptomonedas, las operaciones bursátiles diarias profesionales y la minería empresarial, se incluyen en la Casilla 1 y están sujetos a tipos impositivos progresivos sobre la renta del 35.75 % al 49.5 %.
- El sistema actual de la Casilla 3 está sujeto a normas transitorias y está previsto que sea sustituido por un régimen de Impuesto sobre el Crecimiento del Capital e Impuesto sobre las Ganancias de Capital a partir de enero de 2028.
Normas del impuesto sobre las ganancias de capital
Actualmente, los Países Bajos no aplican un impuesto convencional sobre las ganancias de capital en el ámbito de las criptomonedas, en el sentido que se entiende en la mayoría de las demás jurisdicciones.
Según el régimen actual, un inversor en criptomonedas no paga impuestos al comprar, vender o intercambiar criptomonedas. En cambio, el hecho imponible es la tenencia del activo; el valor de su cartera de criptomonedas al 1 de enero de cada año sirve de base para calcular el impuesto correspondiente a la casilla 3.
El Belastingdienst calcula una rentabilidad teórica sobre ese saldo y aplica un impuesto del 36% a la rentabilidad teórica de los activos que superen la exención fiscal anual.
Cómo se calcula el impuesto de la casilla 3
El costo base según la casilla 3 se determina por el valor de mercado de las criptomonedas a las 00:00 del 1 de enero del año fiscal correspondiente, incluso si los valores han disminuido posteriormente para la fecha límite de presentación de la declaración, el 1 de mayo. Las criptomonedas se incluyen en la categoría de "inversiones y otros activos", que tiene una tasa de rendimiento teórica del 5.88 % para 2025.
La sentencia del Tribunal Supremo de 2024 introdujo una excepción importante: cuando un contribuyente puede demostrar que su declaración real es inferior a la cifra teórica, puede presentar su declaración real y el impuesto se aplicará solo sobre esa cantidad inferior.
La carga de la prueba recae sobre el contribuyente.
Pérdidas
Si se incurre en pérdidas reales sin obtener ningún retorno, la renta de activos de la casilla 3 para ese año se establece en cero. Las pérdidas no pueden compensarse con ganancias de otras categorías de ingresos ni trasladarse a años futuros. Esta es una limitación importante en comparación con los marcos tributarios convencionales sobre las ganancias de capital.
Mantenimiento de registros
Los contribuyentes deben poder demostrar el valor de sus criptomonedas el 1 de enero de cada año. Para ello, deben mantener registros de los saldos de sus monederos, las posiciones en plataformas de intercambio y el valor en euros de sus activos en esa fecha. Estos registros deben conservarse durante al menos siete años para cumplir con los requisitos de posibles auditorías de la Agencia Tributaria.
Normas del impuesto sobre la renta
Ciertas formas de actividad con criptomonedas quedan fuera de la casilla 3 y se gravan bajo la casilla 1 como ingresos ordinarios.
El Belastingdienst identifica tres situaciones principales en las que esto se aplica. Primero, si un empleador paga el salario en criptomonedas, debe convertir el valor a euros al momento de la recepción e indicarlo en el certificado de salario del empleado. El empleado paga el impuesto sobre la renta según su tipo marginal habitual.
En segundo lugar, si una persona se dedica al trading intradía, la regularidad y el carácter comercial de la actividad implican que las ganancias se clasifican como ingresos laborales en lugar de rendimientos de inversiones pasivas. En tercer lugar, operar un negocio de minería de criptomonedas con fines comerciales se grava según la casilla 1.
Los tipos impositivos de la categoría 1 para 2026 son progresivos: los ingresos de hasta 38,883 € tributan al 35.75%; los ingresos entre 38,883 € y 78,426 €, al 37.56%; y los ingresos superiores a 78,426 €, al 49.5%. La distinción entre la categoría 3 (posesión pasiva de activos) y la categoría 1 (actividad comercial o profesional) la determina el Belastingdienst caso por caso, teniendo en cuenta factores como la frecuencia de las transacciones, el grado de actividad y si la obtención de beneficios es el objetivo principal. Los contribuyentes que tengan dudas sobre su clasificación deben consultar con un asesor fiscal.
A fecha de 2026, la Belastingdienst no ha emitido directrices específicas sobre actividades DeFi como yield farming o provisión de liquidez. Estos activos generalmente se clasificarán en la Casilla 3, aunque algunas transacciones con carácter de ingresos podrían evaluarse en la Casilla 1. Los contribuyentes que participen en DeFi deben consultar con un asesor fiscal neerlandés cualificado.
Tratamiento de minería y replanteo
Minería
En los Países Bajos, la minería de criptomonedas se evalúa en función de si constituye un pasatiempo o una actividad comercial.
La Belastingdienst considera varios factores para tomar esta decisión: el grado y la regularidad de la actividad, la consistencia de las ganancias y el nivel de comercialización de la operación. Un minero ocasional o a pequeña escala cuyas actividades no constituyan una actividad comercial tributará de la misma manera que cualquier otro poseedor de criptoactivos, lo que significa que sus ingresos por minería formarán parte de su saldo de activos de la Casilla 3 al cierre del ejercicio fiscal correspondiente.
Cuando la minería se realiza con fines comerciales y genera beneficios constantes, la actividad se clasifica como renta por cuenta propia en la Casilla 1. El valor justo de mercado de las monedas extraídas en euros en la fecha de recepción se incluye en la renta imponible. Los mineros comerciales pueden deducir gastos legítimos, como la depreciación del hardware y los costes de electricidad, de su renta de la Casilla 1. La posterior venta de monedas extraídas en un contexto empresarial activaría el tratamiento fiscal de la Casilla 1 sobre cualquier ganancia obtenida en el momento de la venta.
replanteo
El Belastingdienst no ha publicado directrices específicas y detalladas sobre las recompensas por staking.
Según el marco general, las recompensas por staking recibidas como rendimiento pasivo de las tenencias probablemente formen parte del total de activos de la casilla 3 del contribuyente, contribuyendo al valor declarado el 1 de enero de cada año. Cuando el staking se opera como un servicio comercial, puede tributar según la casilla 1.
A fecha de 2026, los Países Bajos no han publicado normas específicas que aborden el staking delegado, el staking líquido o los mecanismos de staking basados en DeFi, y los contribuyentes deben buscar asesoramiento profesional sobre el tratamiento de los rendimientos derivados de estas actividades.
Impuestos sobre los NFT
Los NFT no están regulados por una legislación neerlandesa específica.
En el marco general, un NFT mantenido como inversión personal se consideraría un activo de la Casilla 3, formando parte del valor total de la cartera declarada el 1 de enero de cada año. El mismo cálculo de rentabilidad teórica y el tipo impositivo del 36 % se aplicarían en la medida en que el total de activos supere el umbral anual exento de impuestos. Si una persona crea y vende NFT con fines comerciales, esto constituiría una actividad empresarial y estaría sujeta al impuesto sobre la renta de la Casilla 1 sobre los beneficios obtenidos.
Para los creadores de NFT que generan ingresos constantes por la venta de obras de arte o coleccionables digitales, es probable que la actividad se clasifique como trabajo por cuenta propia según la Casilla 1, y que el precio de venta se incluya en los ingresos brutos y se grave con tasas progresivas. Los gastos de creación documentados pueden ser deducibles de dichos ingresos.
La situación del IVA en las ventas de NFT en los Países Bajos es compleja y depende de si el NFT otorga acceso a un servicio (que puede estar sujeto a IVA) o representa una transferencia de un activo digital.
A fecha de 2026, los Países Bajos no han emitido directrices definitivas sobre el tratamiento del IVA de los NFT, por lo que los vendedores que operen a escala comercial deberían buscar asesoramiento específico.
Los requisitos de información
Los contribuyentes holandeses declaran sus tenencias de criptomonedas como parte de su declaración anual de impuestos sobre la renta, que presentan a través del portal en línea MijnBelastingdienst.
La temporada de declaración de impuestos comienza el 1 de marzo de cada año y finaliza el 1 de mayo. Los criptoactivos deben declararse en la casilla 3, según su valor al 1 de enero del año fiscal correspondiente. Si alguna actividad relacionada con criptomonedas genera ingresos en la casilla 1, estos también deben declararse en la sección de ingresos de la declaración.
No existe un formulario específico para criptomonedas; estas se declaran junto con otros activos y categorías de ingresos en la declaración anual estándar.
La conversión a euros es obligatoria para todos los valores declarados. Los contribuyentes deben utilizar el valor de mercado de sus criptomonedas en euros a las 00:00 del 1 de enero del año fiscal. Para activos de amplia liquidez como Bitcoin y Ethereum, se aceptan los tipos de cambio de las principales plataformas. Para tokens menos líquidos, el contribuyente debe utilizar el mejor precio de mercado disponible en esa fecha.
Según la directiva DAC8 de la UE, que entró en vigor el 1 de enero de 2026, todos los proveedores de servicios de criptoactivos que operan en la UE están obligados a compartir los datos de sus clientes con la autoridad fiscal correspondiente. Las plataformas de intercambio de criptomonedas neerlandesas están legalmente obligadas a proporcionar el historial de transacciones de sus clientes al Belastingdienst (Servicio de Impuestos Internos de los Países Bajos) si este lo solicita.
Esto aplica tanto a las plataformas de intercambio grandes como a las pequeñas, y los contribuyentes no deben asumir que la ausencia de una declaración formal por parte de su plataforma significa que no se están compartiendo datos. En virtud de las obligaciones contra el blanqueo de capitales, las plataformas también están obligadas a mantener registros de identificación del cliente (KYC).
Los contribuyentes deben conservar registros suficientes para demostrar el valor en euros de sus criptomonedas a 1 de enero de cada año, así como cualquier transacción relevante para el cálculo de los ingresos de la casilla 1.
Esto incluye extractos de monederos, resúmenes de cuentas de cambio, historiales de transacciones y cualquier registro que muestre la base sobre la que se determinaron los valores en euros. Se recomienda un período de conservación de al menos siete años para cubrir el período de evaluación legal estándar.
Multas
Cuando un contribuyente no ha declarado los activos de la casilla 3, incluidas las criptomonedas, la autoridad puede emitir una liquidación adicional e imponer una multa. Las sanciones administrativas por declaración incompleta negligente suelen oscilar entre el 25 % y el 50 % del impuesto no pagado. En casos de ocultación deliberada o fraude, las sanciones pueden alcanzar el 100 % del importe impagado o incluso más, y el Belastingdienst puede remitir el caso a la fiscalía para su enjuiciamiento penal.
Los intereses ( belastingrente ) se acumulan sobre los impuestos impagados desde la fecha de vencimiento. El tipo se fija periódicamente y puede incrementar significativamente la deuda pendiente si se realiza una corrección varios años después. En principio, las liquidaciones pueden realizarse hasta cinco años después del final del ejercicio fiscal correspondiente, y hasta doce años si la Belastingdienst sospecha de evasión fiscal deliberada con activos en el extranjero.
Los contribuyentes que no hayan declarado previamente sus criptoactivos tienen la opción de hacerlo voluntariamente. Contactar con la Belastingdienst de forma proactiva, antes de que inicien una investigación, generalmente conlleva sanciones menores que las correcciones realizadas una vez iniciada la acción coercitiva. Los contables neerlandeses están aconsejando activamente a sus clientes que regularicen su declaración de criptoactivos, especialmente teniendo en cuenta las mayores facultades de intercambio de datos de las que dispone la Belastingdienst en virtud de la Directiva DAC8.
