Nigeria es uno de los mercados de criptomonedas más grandes de África , con un volumen estimado de transacciones en la cadena de bloques de 92.1 millones de dólares registrado entre julio de 2024 y junio de 2025.
Tras años de ambigüedad regulatoria, el gobierno nigeriano tomó medidas decisivas para formalizar el tratamiento fiscal de los activos digitales en 2025. La Ley Tributaria de Nigeria y la Ley de Administración Tributaria de Nigeria (NTAA) de 2025 se promulgaron el 26 de junio de 2025, estableciendo un marco claro que clasifica las ganancias derivadas de transacciones con criptomonedas como ingresos imponibles sujetos al impuesto sobre la renta personal y corporativa.
Según el nuevo régimen, los beneficios derivados de la venta o liquidación de un activo digital se consideran ingresos, en lugar de ganancias de capital.
Esto representa un cambio significativo con respecto al impuesto del 10% sobre las ganancias de capital que se aplicaba a los activos digitales en virtud de la Ley de Finanzas de 2022. Los inversores individuales ahora pagan impuestos sobre la renta personal por las ganancias de criptomonedas a tasas de hasta el 25%, mientras que los proveedores de servicios de activos virtuales (VASP, por sus siglas en inglés) están sujetos a un impuesto sobre la renta corporativa del 30% sobre sus ganancias operativas, obtenidas principalmente a través de comisiones por transacciones.
Normas del impuesto sobre las ganancias de capital
Antes de la aprobación de la Ley Tributaria nigeriana de 2025 , los activos digitales estaban sujetos a un impuesto del 10 % sobre las ganancias de capital en virtud de la Ley de Finanzas de 2022.
La nueva legislación ha sustituido este sistema por un marco que canaliza las ganancias de las criptomonedas a través del sistema del impuesto sobre la renta. Las ganancias derivadas de la venta, el intercambio o la liquidación de un activo digital ahora se consideran ingresos imponibles y se gravan en consecuencia.
Para las personas físicas, el tipo impositivo aplicable es el impuesto sobre la renta personal, que puede llegar hasta el 25% sobre los beneficios obtenidos.
Cómo se calculan las ganancias
La base imponible es el beneficio obtenido: el producto de la venta menos el coste de adquisición.
El régimen se basa explícitamente en las ganancias, lo que significa que un contribuyente que vende criptomonedas con pérdidas no incurre en impuestos sobre esa transacción. La nueva ley no especifica un método de cálculo de costos en particular, como el método FIFO o el costo promedio; se espera que los contribuyentes mantengan registros de los costos de adquisición y los utilicen para calcular las ganancias netas. Las comisiones por transacción pagadas como parte de la adquisición o venta pueden incluirse en el costo base o deducirse de las ganancias cuando estén debidamente documentadas.
Pérdidas y tratamiento de instrumentos complejos
La Ley Tributaria nigeriana de 2025 no aborda explícitamente el tratamiento de las pérdidas derivadas de la venta de criptomonedas en términos de compensación con otros ingresos, ni tampoco cubre claramente las ganancias de vehículos de inversión basados en criptomonedas, como derivados o fondos cotizados en bolsa que hacen referencia a activos digitales.
Algunas de estas situaciones pueden quedar reflejadas indirectamente en las disposiciones vigentes sobre impuestos a las ganancias de capital y retenciones fiscales.
A fecha de 2026, Nigeria no ha publicado directrices complementarias detalladas sobre estas cuestiones, por lo que los contribuyentes con carteras complejas deberían consultar con un profesional fiscal nigeriano cualificado.
Mantenimiento de registros
Los contribuyentes deben conservar registros suficientes para demostrar el costo de adquisición y el valor de venta de cada transacción de activos digitales. La documentación pertinente incluye historiales de transacciones de intercambio, registros de billeteras, notas de contrato y cualquier registro de transferencia bancaria que muestre fondos enviados o recibidos de plataformas de criptomonedas.
Normas del impuesto sobre la renta
Según la Ley Tributaria nigeriana de 2025, los beneficios procedentes de las transacciones con activos digitales se consideran ingresos ordinarios en lugar de ganancias de capital.
Para los contribuyentes individuales, el impuesto sobre la renta personal se aplica a las ganancias imponibles con tipos impositivos de hasta el 25 %. Esto equipara las ganancias obtenidas con criptomonedas al tratamiento de otros tipos de ingresos sujetos al impuesto sobre la renta personal, cuyo tipo se determina en función de la renta total del contribuyente durante el año.
Las criptomonedas recibidas como pago por bienes o servicios también están sujetas al impuesto sobre la renta.
Cuando un empleador paga una remuneración total o parcialmente en criptomonedas, el valor de estas al momento de su recepción se incluye en la renta laboral y se grava según el tipo impositivo marginal aplicable al empleado. Del mismo modo, los ingresos obtenidos por la prestación de servicios y la recepción de criptomonedas como contraprestación se consideran renta empresarial o profesional, sujeta al régimen general del impuesto sobre la renta.
La NTAA 2025 exige a los proveedores de servicios de activos virtuales (VASP) que actúen como agentes de retención en determinadas circunstancias, deduciendo los impuestos aplicables en origen y remitiéndolos al Servicio Federal de Impuestos Internos (FIRS). Este mecanismo tiene como objetivo reducir las posibilidades de evasión fiscal mediante la autodeclaración, que históricamente ha sido una debilidad del sistema nigeriano.
A fecha de 2026, las normas operativas detalladas que rigen la retención por parte de los proveedores de servicios de activos virtuales (VASP) aún se están elaborando mediante reglamentos de aplicación.
Tratamiento de minería y replanteo
Minería
La Ley Tributaria nigeriana de 2025 no contiene una disposición específica que aborde la minería de criptomonedas.
En el marco general, los ingresos procedentes de la actividad minera se consideran renta de una actividad comercial, por lo que están sujetos al impuesto sobre la renta. El valor justo de mercado de las monedas extraídas, expresado en nairas en la fecha de recepción, es la cifra que se incluye en la renta imponible. Los gastos directamente relacionados con la actividad minera, como los de hardware y electricidad, pueden deducirse como gastos empresariales si están debidamente documentados.
A fecha de 2026, Nigeria no ha emitido directrices específicas que distingan entre la minería recreativa y la minería comercial a efectos fiscales.
La distinción probablemente se determinará en función de los principios generales que rigen la actividad por cuenta propia: la regularidad de la operación, la existencia de un ánimo de lucro, la envergadura de la empresa y el grado de profesionalidad con que se lleva a cabo. Los mineros individuales que operan a pequeña escala y de forma ocasional podrían encontrarse en una situación diferente a la de quienes gestionan equipos de minería especializados, pero aún no se ha publicado una aclaración formal al respecto.
replanteo
Al igual que ocurre con la minería, las recompensas por staking no se abordan específicamente en la Ley Tributaria nigeriana de 2025 ni en la guía que la acompaña, a partir de 2026.
El principio general de que las ganancias e ingresos procedentes de activos digitales son ingresos imponibles sugiere que las recompensas recibidas por el staking, ya sea mediante la validación de prueba de participación o mediante acuerdos de staking delegado, se incluirían en los ingresos a su valor en nairas en la fecha de recepción.
La posterior venta de los activos apostados, o de cualquier token recibido como recompensa por staking, constituiría un hecho imponible adicional en el momento de la venta o el intercambio. Los contribuyentes que participen en actividades de staking deben documentar la fecha y el valor de todas las recompensas recibidas y mantener registros de las ventas posteriores.
Impuestos sobre los NFT
La Ley Tributaria nigeriana de 2025 clasifica todos los activos digitales bajo su definición amplia, que abarca representaciones digitales de valor o derechos que pueden transferirse o almacenarse electrónicamente; los NFT entran dentro de esta definición.
Por lo tanto, los beneficios derivados de la venta de NFT mantenidos como inversiones están sujetos al impuesto sobre la renta sobre la ganancia obtenida, calculada como el precio de venta menos el coste de adquisición, a tipos impositivos sobre la renta personal de hasta el 25 %.
Para los creadores que acuñan y venden NFT comercialmente, los ingresos por ventas de NFT constituyen ingresos empresariales sujetos a impuestos según el marco general del impuesto sobre la renta. El costo de crear NFT, incluidas las comisiones de la plataforma y el costo del contenido digital subyacente, puede ser deducible como gasto empresarial. Cuando las ventas de NFT se realizan a través de plataformas que califican como proveedores de servicios de activos virtuales (VASP) según la legislación nigeriana, dichas plataformas pueden estar sujetas a obligaciones de información respecto de las transacciones.
A fecha de 2026, Nigeria no ha emitido directrices específicas que aborden el IVA o el impuesto al consumo sobre las transacciones con NFT, ni el tratamiento de los ingresos por regalías que reciben los creadores de NFT por las ventas en el mercado secundario.
El marco general del impuesto sobre la renta sugiere que los flujos de regalías se consideran ingresos, pero aún no se ha publicado una confirmación oficial. Los creadores y coleccionistas que operen a gran escala deberían buscar asesoramiento profesional específico.
Los requisitos de información
El régimen tributario nigeriano para los activos digitales se basa en una combinación de autodeclaración por parte de los contribuyentes y la declaración obligatoria por parte de terceros, como los proveedores de servicios de activos virtuales (VASP). Los contribuyentes individuales deben incluir las ganancias obtenidas con criptomonedas en su declaración anual del impuesto sobre la renta, declarando todas las ganancias imponibles derivadas de la venta o el intercambio de activos digitales durante el año fiscal.
El FIRS es la autoridad competente en materia de impuesto federal sobre la renta, mientras que los Servicios de Impuestos Internos estatales administran el impuesto sobre la renta personal de las personas empleadas en sus respectivos estados.
La NTAA 2025 impone obligaciones de información detalladas a los proveedores de servicios de activos virtuales (VASP), quienes deben presentar informes mensuales al FIRS que contengan nombres y datos de contacto de los clientes, direcciones residenciales, números de identificación fiscal (TIN y NIN), fechas de transacción y tipos de activos, valores de transacción y descripciones de los servicios prestados.
Las autoridades fiscales también pueden solicitar datos adicionales a las plataformas de criptomonedas en cualquier momento y sin previo aviso, lo que brinda a los reguladores una amplia visibilidad de la actividad relacionada con las criptomonedas. Los registros de los proveedores de servicios de activos virtuales (VASP), incluidos los datos de identificación del cliente (KYC) y de las transacciones, deben conservarse durante al menos siete años.
La estructura de aplicación de la NTAA 2025 está diseñada específicamente para cotejar los ingresos por criptomonedas con las ganancias declaradas. Al exigir a las plataformas de intercambio que recopilen e informen los números de identificación fiscal (TIN) y los números de identificación nacional (NIN) de sus clientes, el Servicio Federal de Impuestos Internos (FIRS) puede comparar los flujos de criptomonedas con los ingresos declarados e identificar discrepancias.
Este sistema funciona sin necesidad de acceso directo a la cadena de bloques y está diseñado para registrar la actividad tanto en plataformas nacionales como internacionales que prestan servicios a clientes nigerianos. El enfoque de Nigeria se alinea con CARF, el marco global de la OCDE para el intercambio de datos fiscales sobre criptomonedas, que entró en vigor el 1 de enero de 2026.
Todos los valores deben convertirse a nairas nigerianas para fines de declaración. Los contribuyentes deben registrar el equivalente en nairas de cada transacción en el momento en que se realice, utilizando un tipo de cambio reconocido. Cuando se reciben criptomonedas como ingresos, el valor en nairas en la fecha de recepción determina el monto incluido en la renta imponible. La posterior venta del mismo activo puede generar una ganancia o pérdida adicional calculada tomando como base el valor de recepción.
Multas
La NTAA 2025 establece sanciones severas para los proveedores de servicios de activos virtuales (VASP) que incumplan la normativa.
Una plataforma que no informe los datos de transacción requeridos se enfrenta a una multa administrativa de 10 millones de nairas por el primer mes de incumplimiento y de 1 millón de nairas por cada mes posterior de incumplimiento en la presentación de informes.
Además de las sanciones económicas, la Comisión de Bolsa y Valores de Nigeria puede suspender o revocar permanentemente la licencia de una bolsa que incumpla la normativa. Estos mecanismos de control tienen como objetivo garantizar que las obligaciones de información a nivel de plataforma funcionen como un mecanismo eficaz contra la evasión fiscal individual.
Para los contribuyentes individuales, se aplican las disposiciones generales de la Ley Tributaria de Nigeria de 2025. La declaración incompleta o la falta de declaración de las ganancias imponibles derivadas de activos digitales expone al contribuyente a liquidaciones adicionales, intereses sobre los impuestos impagados y sanciones.
El Servicio Federal de Impuestos Internos (FIRS) tiene la facultad de emitir liquidaciones tributarias según su criterio cuando un contribuyente no presenta su declaración o cuando esta se considera incompleta o inexacta. Los casos graves de evasión deliberada pueden ser remitidos a la fiscalía para su enjuiciamiento penal conforme al marco de la administración tributaria.
El mecanismo de vinculación de identidad de la NTAA 2025 reduce significativamente la capacidad de los contribuyentes para ocultar su actividad con criptomonedas. Dado que los flujos de criptomonedas provenientes de plataformas de intercambio pueden vincularse con los números de identificación nacional y los registros fiscales, el Servicio Federal de Impuestos Internos (FIRS) puede identificar discrepancias entre los ingresos declarados y el patrimonio aparente derivado de criptomonedas sin necesidad de realizar análisis forenses complejos de la cadena de bloques.
La divulgación voluntaria antes de que el FIRS inicie una investigación generalmente resultará en un trato más favorable que una corrección motivada por una acción coercitiva.
