Impuestos sobre criptomonedas en Francia

Francia grava las criptomonedas bajo un régimen que distingue entre inversores individuales no profesionales e inversores profesionales, y las normas aplicables se han actualizado sustancialmente desde 2023. 

Para las personas físicas, las ganancias de capital derivadas de la venta de criptoactivos están sujetas generalmente a un tipo impositivo fijo del 30%, conocido como Prelevement Forfaitaire Unique (PFU), que combina el impuesto sobre la renta y las cotizaciones a la seguridad social. 

La base jurídica para este tratamiento se encuentra en el artículo 150 VH bis del Código General Tributario (CGI) , que entró en vigor el 1 de enero de 2023.

Los inversores profesionales, incluidos los operadores frecuentes y los mineros, están sujetos a la escala progresiva del BNC sin la opción de elegir la tributación a tipo fijo, según el artículo 92 de la CGI . Francia también figura entre los 48 países signatarios del Marco de Notificación de Criptoactivos (CARF) de la OCDE, que entró en vigor en la UE el 1 de enero de 2026 y que exige a los proveedores de servicios de criptoactivos que informen a las autoridades fiscales sobre los datos de las transacciones y la identidad de los usuarios para el intercambio internacional.

Normas del impuesto sobre las ganancias de capital

Según el artículo 150 VH bis del Código General Tributario , se produce un hecho imponible cada vez que un criptoactivo se transfiere a cambio de moneda fiduciaria, bienes o servicios. Los intercambios entre criptoactivos están expresamente excluidos de la tributación.

Esto significa que la ganancia obtenida al convertir Bitcoin a Ether no está sujeta a impuestos en el momento de la transacción; la ganancia solo se materializa cuando el Ether se vende finalmente por euros o se utiliza para realizar una compra. Las ganancias se calculan sobre el saldo neto de todos los miembros del hogar fiscal, lo que significa que las pérdidas de una transacción pueden compensarse con las ganancias de otra dentro del mismo año fiscal.

¿Cómo se calcula el impuesto sobre las ganancias de capital?

Francia utiliza un método de cálculo distintivo que abarca toda la cartera de inversiones, en lugar de los métodos por activo o FIFO que se utilizan en muchos otros países. 

Para cada enajenación, la ganancia imponible se calcula utilizando la siguiente fórmula: 

El precio de venta (después de comisiones) menos la proporción de los costos totales acumulados de adquisición del contribuyente que corresponde a la parte del valor total de la cartera que se vende. 

Esto exige que el contribuyente conozca el valor total de su cartera en euros en el momento de cada venta, lo que en la práctica significa realizar un seguimiento en tiempo real de todas sus tenencias en todas las carteras y plataformas de intercambio.

Nuevamente, la fórmula se puede expresar como: 

Ganancia = Precio de venta – ( (Costos totales de adquisición menos costos previamente asignados) × (Precio de venta dividido por el valor de la cartera en el momento de la venta) ).

La complejidad de este cálculo implica que la mayoría de los contribuyentes franceses de criptomonedas necesitan software especializado o asistencia profesional para calcular su obligación tributaria con precisión. Las pérdidas derivadas de una venta pueden compensarse con las ganancias de otra en el mismo ejercicio fiscal; sin embargo, actualmente las pérdidas netas no pueden trasladarse a ejercicios futuros.

Mantenimiento de registros

Los contribuyentes deben conservar registros de cada transacción, incluyendo la fecha, el importe, el tipo de cambio utilizado para la conversión a euros y el valor total de la cartera en el momento de cada enajenación. 

El umbral anual de 305 € para el total de enajenaciones debe controlarse cuidadosamente; una vez que el total de enajenaciones en un año supere esta cantidad, todas las ganancias estarán sujetas a tributación. Los registros deben conservarse durante un mínimo de tres años, de acuerdo con el plazo general de prescripción para las liquidaciones tributarias en Francia.

Normas del impuesto sobre la renta

Cuando las actividades con criptomonedas de un contribuyente constituyen una actividad profesional en lugar de una inversión individual, los ingresos se clasifican como beneficios no comerciales (BNC) y se gravan según la escala progresiva del impuesto sobre la renta, sin opción de optar por un tratamiento de tipo fijo. 

Esta clasificación se aplica a los mineros según el artículo 92 de la CGI , así como a los comerciantes frecuentes cuya actividad sea suficientemente regular y organizada como para ser caracterizada como una empresa comercial en lugar de una inversión personal.

La distinción entre inversor profesional e inversor individual se determina en función de la frecuencia de las transacciones, la naturaleza profesional de la actividad y los recursos empleados.

Para los inversores profesionales y los mineros, los tipos impositivos aplicables siguen la escala progresiva francesa, con un tipo marginal del 45 % para los contribuyentes con mayores ingresos. Además, se aplican cotizaciones a la seguridad social de aproximadamente el 17.2 %, lo que significa que el tipo efectivo máximo puede alcanzar aproximadamente el 60 % de la renta imponible. Los operadores profesionales pueden deducir gastos, como los de negociación, las suscripciones a software y los costes de hardware, para reducir el beneficio imponible, de acuerdo con la normativa francesa sobre deducibilidad.

Las criptomonedas recibidas como salario o pago por empleo se consideran ingresos del trabajo y están sujetas al impuesto sobre la renta y a las cotizaciones sociales en el momento de su recepción, y su valor se evalúa al precio justo de mercado en euros en la fecha de recepción. 

Tratamiento de minería y replanteo

Minería

En Francia, los ingresos procedentes de la minería se clasifican como ingresos profesionales sujetos a la escala progresiva BNC según el artículo 92 de la CGI.

El importe imponible es el valor de mercado de la criptomoneda minada en euros en el momento de su recepción. Dado que la minería se considera una actividad profesional independientemente de su escala, la legislación francesa no distingue entre minería recreativa y minería comercial a efectos de clasificación de ingresos; todas las recompensas de minería PoW se consideran ingresos de BNC.

Los mineros pueden deducir los gastos permitidos relacionados con su actividad minera, incluidos los costos de electricidad, la depreciación del hardware, los costos de red y otros gastos generales directamente atribuibles, sujetos a las normas de la BNC sobre la deducibilidad de gastos. 

Cuando la criptomoneda minada se enajena posteriormente, dicha enajenación constituye un hecho imponible sujeto a las normas generales sobre ganancias de capital en criptomonedas, según el artículo 150 VH bis, siendo el coste de adquisición a efectos del impuesto sobre las ganancias de capital el valor al que la criptomoneda se reconoció originalmente como ingreso.

replanteo

A fecha de 2026, Francia no ha emitido ninguna directriz explícita que distinga las recompensas por staking de otras formas de ingresos por criptomonedas a efectos fiscales.

En general, se considera que las recompensas por staking recibidas por un inversor individual probablemente se traten como ingresos de capital sujetos a la tasa impositiva fija del 30%, al igual que otras ganancias en criptomonedas. Sin embargo, la clasificación precisa depende de la naturaleza del acuerdo de staking. Cuando el staking se realiza como parte de una actividad profesional o a una escala que caracterizaría al contribuyente como operador profesional, podría aplicarse la clasificación BNC.

La ausencia de directrices específicas sobre el staking refleja una laguna más amplia en la legislación fiscal francesa sobre criptomonedas. Los contribuyentes que reciban recompensas significativas por staking deben consultar con un asesor profesional para confirmar el tratamiento fiscal adecuado. Cuando las criptomonedas staking se enajenan posteriormente, dicha enajenación genera un hecho imponible según las normas estándar sobre ganancias de cartera, cuyo coste de adquisición corresponde al valor justo de mercado en el momento de recibir la recompensa.

Impuestos sobre los NFT

Los tokens no fungibles están sujetos a la normativa fiscal francesa sobre criptomonedas cuando funcionan como activo de inversión o especulativo. 

La enajenación de un NFT a cambio de moneda fiduciaria o de bienes o servicios constituye un hecho imponible según el artículo 150 VH bis de la CGI , y las ganancias están sujetas al mismo tipo impositivo fijo del 30 % (o al tipo progresivo BNC para actividades profesionales) que otras enajenaciones de criptomonedas. El umbral anual de 305 € para el total de enajenaciones también se aplica a las transacciones con NFT, y los intercambios de criptomonedas, incluidos los swaps de NFT por criptomonedas, no están sujetos a impuestos.

Cuando una persona crea y vende NFT comercialmente, es más probable que la actividad se clasifique como ingreso profesional sujeto a la escala progresiva del BNC en lugar de la tarifa plana para inversores individuales. 

La distinción se basa en los mismos criterios que para el comercio profesional: la regularidad y la magnitud de la actividad, la infraestructura comercial existente y si la actividad se realiza como fuente de ingresos en lugar de como inversión personal. 

Los requisitos de información

Los contribuyentes franceses están obligados a declarar sus ganancias o pérdidas totales en criptomonedas durante el año fiscal en su declaración de la renta. La declaración correspondiente se realiza mediante el Formulario 2086 , que exige la divulgación de cada enajenación sujeta a tributación, incluyendo la fecha, el precio de venta, el coste de adquisición y el valor de la cartera en el momento de cada transacción. Este formulario se incorpora a la declaración de la renta (Formulario 2042) y la ganancia calculada está sujeta al tipo impositivo fijo del 30% (PFU) o al tipo progresivo del BNC, según la situación y las opciones del contribuyente.

Todas las transacciones deben valorarse en euros, y los contribuyentes deben utilizar el tipo de cambio vigente en la fecha de cada transacción. No se aceptan valoraciones vagas o aproximadas, y el método detallado de cálculo de cartera exigido por la legislación francesa hace imprescindible contar con registros de transacciones completos. Los contribuyentes que posean criptomonedas en exchanges extranjeros o en monederos de autocustodia deben declarar la existencia de dichas cuentas en el formulario 3916 bis, incluso si no se ha producido ninguna enajenación sujeta a tributación durante el año.

Desde el 1 de enero de 2026, los proveedores de servicios de criptoactivos que operan en Francia están sujetos a la obligación de informar sobre sus transacciones, en virtud de la implementación de CARF y la Directiva DAC8 de la UE, en consonancia con el Decreto del 21 de febrero de 2025 que modifica el artículo 1649 AC bis de la CGI . Esto implica que Vero recibirá datos detallados sobre las transacciones e identidades de los usuarios procedentes de las plataformas de intercambio, que se cotejarán con los ingresos declarados por los propios usuarios. Los usuarios que no proporcionen la información fiscal y de residencia requerida a los proveedores de servicios de criptoactivos tras dos recordatorios podrán ver sus transacciones bloqueadas en un plazo de 60 días.

Multas

No declarar las ganancias obtenidas con criptomonedas en Francia expone a los contribuyentes al régimen estándar de intereses y sanciones administrado por la Dirección General de Finanzas Públicas (DGFiP). Los intereses por impuestos no pagados se acumulan a una tasa del 0.20 % mensual (2.4 % anual) desde la fecha en que debió haberse pagado el impuesto. Estos intereses se aplican al total del impuesto adeudado y se cobran además de las sanciones correspondientes.

Las sanciones administrativas por declaraciones tardías o inexactas se fijan en un mínimo del 10% del impuesto impagado cuando el contribuyente ha actuado con negligencia, llegando al 40% cuando ha habido omisión deliberada y al 80% cuando ha habido conducta fraudulenta o uso de mecanismos de ocultación. 

La evasión fiscal deliberada también puede conllevar un proceso penal según la legislación tributaria francesa, con posibles penas de prisión en casos graves. Las sanciones por no declarar las cuentas de criptomonedas extranjeras en el formulario 3916 bis son independientes y pueden ser significativas, con una multa fija por cuenta no declarada al año.

Los contribuyentes que no hayan cumplido con sus obligaciones fiscales pueden dirigirse a la DGFiP mediante el proceso de regularización voluntaria. La regularización previa a una inspección suele conllevar una reducción de las sanciones, y en los últimos años la DGFiP ha impulsado iniciativas específicas para animar a los poseedores de criptomonedas a regularizar su situación. 

A medida que comiencen los flujos de datos de CARF y DAC8 en 2026, el riesgo de detección para los contribuyentes que no cumplan con sus obligaciones aumentará sustancialmente.