Fiscalité des cryptomonnaies en Croatie

En Croatie, les crypto-actifs sont généralement considérés comme des actifs financiers et non comme des devises à des fins fiscales. L'imposition intervient donc généralement lors de la cession de l'actif, par exemple lors de sa vente, de son échange ou de son utilisation comme moyen de paiement.

Les particuliers qui détiennent des cryptomonnaies à titre d'investissement sont généralement imposés selon les règles relatives aux revenus du capital, tandis que des activités telles que le trading, le minage, le staking ou l'exploitation d'une entreprise liée aux cryptomonnaies peuvent relever des règles relatives à l'impôt sur le revenu.

Règles fiscales sur les gains en capital

Les actifs crypto détenus à titre d'investissement sont imposés en vertu des dispositions relatives aux revenus du capital de la loi croate sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, et plus particulièrement de l'article 67, qui régit les revenus provenant des gains en capital.

Des plus-values ​​peuvent être réalisées lors de la cession d'un actif crypto. La cession comprend généralement :

1. Vente de cryptomonnaies contre des devises fiduciaires telles que l'EUR
2. Échanger un actif crypto contre un autre
3. Utiliser la crypto pour acheter des biens ou des services
4. Transfert de cryptomonnaies en guise de cadeau ou de paiement
   

Le gain en capital imposable est généralement calculé comme la différence entre la valeur marchande au moment de la cession et le coût d'acquisition de l'actif crypto, y compris les frais de transaction connexes.

La Croatie applique un taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques de 12 % sur les revenus du capital, conformément à l'article 70 de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, et des surtaxes locales peuvent s'appliquer en fonction de la commune du contribuable.

Cependant, les plus-values ​​réalisées sur les crypto-actifs détenus pendant plus de deux ans sont exonérées d'impôt. Cette exonération s'inscrit dans le cadre fiscal croate relatif à la détention à long terme d'actifs financiers.

Les pertes en capital subies au cours de cette période de deux ans peuvent être utilisées pour compenser les gains en capital provenant d'autres actifs financiers réalisés au cours de la même année d'imposition.

L'impôt sur les gains en cryptomonnaies doit généralement être déclaré et payé avant la fin du mois de février de l'année suivant la cession, conformément aux procédures de déclaration de l'administration fiscale croate.

Règles relatives à l'impôt sur le revenu

Les transactions en cryptomonnaies peuvent être imposées comme un revenu ordinaire lorsque l'activité dépasse le cadre d'un investissement passif.

En vertu de l'article 5 de la loi croate relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (Zakon o porezu na dohodak), le revenu imposable peut provenir de diverses sources, notamment l'emploi salarié, l'activité indépendante (exercice d'une activité libérale), la propriété, les capitaux et d'autres revenus. Lorsque des activités liées aux cryptomonnaies sont exercées dans le cadre d'une activité commerciale ou professionnelle, les revenus peuvent être imposés comme revenus d'activité indépendante, conformément aux dispositions applicables aux activités libérales, et non selon les règles relatives aux plus-values.

Voici quelques exemples:

• Gérer une entreprise de trading de cryptomonnaies
• Exploiter un service de courtage ou d'échange de cryptomonnaies
• Recevoir des cryptomonnaies en paiement de biens ou de services professionnels
• Exercer des activités de négociation à haute fréquence dans un but commercial

Lorsque le paiement est effectué en cryptomonnaie, la valeur de l'actif au moment de sa réception est considérée comme un revenu imposable. Sa valeur marchande doit être convertie en euros (EUR) au taux de change applicable lors de la transaction.

Traitement minier et de jalonnement

Le traitement fiscal croate des activités minières et de jalonnement dépend généralement de la qualification de l'activité : activité d'investissement personnel ou activité commerciale.

Exploitation minière

Lorsque les activités minières sont menées de manière structurée et dans un but lucratif, elles peuvent être considérées comme un revenu de travail indépendant en vertu de la Loi de l'impôt sur le revenu des particuliers.

Dans ce cas:

1. Les cryptomonnaies extraites sont considérées comme un revenu imposable à leur valeur marchande au moment de leur réception.
2. Les dépenses liées aux opérations minières peuvent être déductibles lorsque l'activité est considérée comme une entreprise.

Si le minage est effectué de manière informelle, sans structure commerciale, l'imposition ne peut intervenir que lorsque la cryptomonnaie minée est ultérieurement vendue ou échangée, déclenchant ainsi une plus-value.

Staking

Les récompenses de staking peuvent être considérées comme un revenu imposable au moment de leur réception, en fonction de leur valeur marchande à ce moment-là.

Lorsque ces jetons sont vendus ou échangés ultérieurement, un calcul distinct de gain ou de perte en capital peut s'appliquer.

Fiscalité des NFT

Les NFT sont généralement traités de la même manière que les autres crypto-actifs selon les principes fiscaux croates.

Lorsqu'un NFT est acheté puis vendu ultérieurement à titre d'investissement, la transaction relève des dispositions relatives aux revenus du capital de la Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques, en particulier des règles sur les gains en capital décrites à l'article 67.

Un événement imposable peut survenir lorsque le NFT est :

• Vendu contre de la monnaie fiduciaire
• Échangé contre un autre actif crypto
• Transféré ou cédé en échange d'une valeur

Le gain imposable est calculé en comparant la valeur de cession au coût d'acquisition.

Si les NFT sont créés et vendus dans le cadre d'une activité commerciale, par exemple par des artistes ou des développeurs émettant des objets de collection numériques, les recettes peuvent être considérées comme un revenu d'entreprise en vertu des règles fiscales croates.

Exigences de rapport

Les revenus et les gains en capital liés aux cryptomonnaies doivent être déclarés à l'administration fiscale croate (Porezna uprava) conformément à la loi générale sur les impôts (Opći porezni zakon) et à la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Les contribuables doivent généralement :

• Déclarer les gains en capital réalisés grâce aux cryptomonnaies dans leurs déclarations fiscales annuelles
• Calculer les gains en fonction de la différence entre le coût d'acquisition et la valeur de cession
• Convertissez les montants des transactions en euros au moment de la transaction.

Les amendements législatifs publiés en décembre 2025 ont modernisé le cadre fiscal croate, notamment par la révision de la loi générale sur les impôts, des modifications des règles de facturation et de traitement des données, ainsi que par le renforcement des exigences en matière de conformité numérique. Ces réformes visent à améliorer la transparence des déclarations fiscales et le contrôle administratif.

Une tenue de registres rigoureuse est essentielle au respect des obligations fiscales. Les contribuables doivent conserver les documents suivants :

1. Dates d'acquisition et de cession des cryptomonnaies
2. Valeurs des transactions en euros
3. enregistrements de transactions d'échange ou de portefeuille
4. Frais et coûts de transaction

Ces documents permettent de calculer les plus-values ​​et de démontrer la conformité en cas de contrôle fiscal.

Pénalités

Le défaut de déclaration correcte des revenus ou des gains en capital imposables provenant de cryptomonnaies peut entraîner des sanctions administratives en vertu de la loi générale sur les impôts (Opći porezni zakon).

Des pénalités peuvent s'appliquer lorsqu'un contribuable :

• Omission de déclarer les revenus imposables
• Soumet des déclarations fiscales inexactes
• Sous-estime les gains imposables provenant des transactions en cryptomonnaies

Outre les pénalités pécuniaires, des intérêts peuvent courir sur les impôts impayés à compter de la date d'échéance de l'impôt jusqu'au règlement de l'obligation.

L’administration fiscale croate a étendu ses mécanismes numériques de conformité et de déclaration, notamment grâce aux réformes en cours liées à la fiscalité 2.0 et aux systèmes de déclaration électronique, qui visent à renforcer le contrôle fiscal et à améliorer l’application de la loi.