Taxe sur les cryptomonnaies au Laos

En 2021, le gouvernement du Laos a publié le décret n° 414/PM sur les tests pilotes de cryptomonnaie, faisant du Laos l'un des rares pays de la région à autoriser formellement les activités liées aux cryptomonnaies plutôt que de simplement les tolérer ou de les interdire. 

En vertu de ce décret, la Banque de la République démocratique populaire lao (BOL) et le ministère des Finances supervisent conjointement un programme pilote agréé pour le minage et le commerce de cryptomonnaies. Seules les entités ayant obtenu une licence dans ce cadre sont autorisées à exercer légalement des activités liées aux cryptomonnaies, ce qui signifie que le cadre réglementaire est restreint mais bien défini pour les acteurs concernés.

Du point de vue fiscal, le Laos n'applique pas de régime d'imposition spécifique aux plus-values. Les bénéfices issus des activités liées aux cryptomonnaies sont intégrés aux revenus généraux et imposés en conséquence. Les entités agréées exerçant des activités liées aux cryptomonnaies sont soumises au taux d'imposition des sociétés de 24 %.

Le cadre du décret pilote a constitué une étape importante, mais aucune directive fiscale détaillée spécifique aux détenteurs individuels de cryptomonnaies, aux participants de la DeFi et aux négociants de NFT n'a été publiée à ce jour (2026). Les contribuables et les entreprises opérant dans le cadre du décret n° 414/PM ou en lien avec celui-ci doivent suivre de près les annonces de la BOL et du ministère des Finances et solliciter des conseils professionnels compte tenu des lacunes d'interprétation des règles actuelles.

Règles fiscales sur les gains en capital

 Le Laos n'applique pas d'impôt spécifique sur les plus-values. Lorsqu'une personne physique ou morale cède un actif cryptographique en réalisant un profit au Laos, ce profit n'est pas soumis à un régime d'imposition distinct des plus-values. Il est considéré comme un revenu et imposé en conséquence.

Tenue de dossiers

Bien que le Laos n'ait pas publié d'exigences spécifiques en matière de tenue de registres pour les cryptomonnaies, les entités agréées dans le cadre du programme pilote sont soumises aux obligations comptables générales prévues par le droit commercial et fiscal laotien. 

Il convient de conserver des documents suffisamment détaillés concernant le coût d'acquisition, le produit de la cession, les dates des transactions et les coordonnées des contreparties afin de faciliter les déclarations fiscales et tout contrôle réglementaire mené par la Banque du Liban ou le ministère des Finances. Compte tenu de l'évolution constante du cadre réglementaire, il est fortement conseillé de tenir des registres exhaustifs dès le départ.

Règles relatives à l'impôt sur le revenu

Au Laos, les bénéfices tirés d'activités liées aux cryptomonnaies autorisées sont considérés comme des revenus d'entreprise et imposés au taux normal d'imposition sur les sociétés, soit 24 %. Ce traitement est établi par interprétation du décret n° 414/PM de 2021 , appliqué conjointement avec la législation fiscale laotienne générale relative aux sociétés. Aucun taux réduit ni traitement préférentiel n'est accordé aux revenus d'entreprises issus des cryptomonnaies ; ils sont imposés de la même manière que les revenus provenant de toute autre activité commerciale autorisée.

Les personnes qui reçoivent des cryptomonnaies en paiement de services ou d'un emploi, ou qui génèrent des revenus grâce à des activités liées aux cryptomonnaies en dehors du cadre de la licence pilote, se trouvent dans une situation juridique ambiguë. 

Les principes généraux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au Laos suggèrent que ces revenus constituent un revenu imposable, mais le taux applicable et les modalités de déclaration des revenus spécifiques aux cryptomonnaies n'ont pas été officiellement précisés par l'administration fiscale. En 2026, le Laos n'avait publié aucune directive spécifique relative à l'impôt sur le revenu des particuliers concernant les revenus en cryptomonnaies en dehors du cadre des projets pilotes autorisés.

Pour les entités minières et de négoce agréées, les revenus sont évalués au cours du marché en kip laotien au moment de leur perception. La conversion des taux de change depuis le dollar américain ou d'autres devises couramment utilisées sur les marchés des cryptomonnaies doit être effectuée selon les taux officiels ou publiés à la date concernée.

Traitement minier et de jalonnement

Exploitation minière

Le minage de cryptomonnaies est explicitement abordé dans le cadre du décret pilote. Les opérations de minage autorisées au Laos doivent être titulaires d'une licence spécifique délivrée dans le cadre du mécanisme de contrôle conjoint BOL/Ministère des Finances établi par le décret n° 414/PM . Une fois leur licence obtenue, les opérateurs de minage sont soumis à des redevances à payer à l'État, ainsi qu'à un impôt sur les sociétés de 24 % sur les bénéfices nets tirés des activités de minage.

La distinction entre activité professionnelle et loisir, courante dans de nombreux pays, est largement inopérante au Laos, car le minage n'est autorisé qu'aux opérateurs commerciaux agréés. Les entreprises individuelles et les particuliers qui minent sans licence sont totalement exclus du cadre légal. Les dépenses directement liées aux opérations de minage, telles que l'électricité, l'amortissement du matériel et les frais d'infrastructure, sont déductibles du revenu imposable conformément aux principes généraux de l'impôt sur les sociétés laotiens, bien que les règles spécifiques relatives aux déductions pour le minage de cryptomonnaies n'aient pas été publiées séparément.

Staking

En 2026, le Laos n'avait pas encore publié de directives spécifiques concernant la taxation du staking de cryptomonnaies. Le cadre du décret pilote était principalement axé sur les activités de minage et de trading. Par analogie avec le traitement des revenus de minage, les récompenses de staking seraient vraisemblablement considérées comme des revenus d'entreprise soumis à l'impôt sur les sociétés pour toute entité exerçant une activité de staking à titre commercial sous licence.

Pour les investisseurs individuels qui n'opèrent pas sous licence, la situation juridique et fiscale reste floue. Selon les principes généraux de l'impôt sur le revenu, les récompenses reçues sous forme de nouveaux jetons de cryptomonnaie seraient vraisemblablement considérées comme un revenu imposable à leur valeur marchande dès leur réception, mais cela n'a pas encore été officiellement confirmé. 

Fiscalité des NFT

Les jetons non fongibles ne sont pas abordés dans le décret n° 414/PM ni dans aucune autre directive complémentaire du ministère des Finances en date de 2026. Cela crée une lacune importante pour les personnes et les entités impliquées dans la création, le commerce ou l'investissement en NFT au Laos.

En appliquant les principes fiscaux généraux, les bénéfices tirés de la vente commerciale de NFT créés par une personne physique ou morale seraient vraisemblablement considérés comme des revenus d'entreprise et soumis à l'impôt sur le revenu, conformément au traitement applicable à toute entreprise créative ou commerciale. Pour les investisseurs cédant des NFT détenus à titre d'actifs, l'absence de régime d'imposition des plus-values ​​implique que tout gain serait également imposé comme un revenu, bien que le mécanisme exact reste à définir.

En 2026, le Laos n'avait pas encore publié de directives spécifiques concernant le traitement de la TVA sur les transactions NFT, ni sur la classification des NFT dans le cadre réglementaire des cryptomonnaies. Les acteurs du marché des NFT au Laos sont invités à considérer tous leurs revenus comme des revenus imposables et à consulter le ministère des Finances ou un conseiller local qualifié.

Exigences de rapport

Les entités de cryptomonnaies agréées au Laos déposent chaque année une déclaration d'impôt sur les sociétés auprès du ministère des Finances, conformément à la législation fiscale laotienne. Dans le cadre du projet pilote institué par le décret n° 414/PM , ces entités sont également soumises à l'obligation de déclarer leurs volumes de transactions, leurs activités autorisées et leur conformité aux exigences en matière de lutte contre le blanchiment d'argent, sous le mandat de surveillance de la Banque du Laos.

Tous les revenus doivent être déclarés en kip laotien. Les montants en cryptomonnaie doivent être convertis en kip au taux de change en vigueur au moment de chaque transaction ou à la fin de la période de déclaration, conformément à la réglementation comptable laotienne. Les entités agréées doivent tenir leur comptabilité en kip laotien et conformément aux normes comptables laotiennes, garantissant ainsi une traçabilité complète pour la Banque du Laos (BOL) et le ministère des Finances.

Pour les contribuables individuels hors du cadre réglementaire agréé, la déclaration standard de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au Laos s'applique. Cependant, en l'absence de formulaire ou de ligne de déclaration spécifique pour les cryptomonnaies, les particuliers doivent déclarer leurs revenus issus des cryptomonnaies dans la catégorie de revenus la plus appropriée de leur déclaration annuelle et, en cas de doute, les déclarer volontairement au ministère des Finances.

Pénalités

Le Laos applique des sanctions fiscales, conformément à son cadre administratif général, en cas de défaut de déclaration, de sous-déclaration de revenus et de non-paiement d'impôt. Pour les entités opérant dans le cadre du projet pilote relatif aux cryptomonnaies, des conséquences réglementaires supplémentaires peuvent découler des mesures d'application prises par le Bureau du Laos (BOL), notamment la suspension ou le retrait de leur licence d'exploitation de cryptomonnaies. Cette double exposition aux sanctions fiscales et réglementaires rend la conformité particulièrement importante pour les opérateurs agréés.

Les taux de pénalité spécifiques pour les infractions fiscales liées aux cryptomonnaies ne sont pas publiés séparément ; le régime fiscal laotien général s’applique. Les insuffisances fiscales résultant d’une sous-déclaration, qu’elle soit intentionnelle ou non, sont passibles de majorations et d’intérêts sur les montants impayés. Compte tenu du nombre restreint d’acteurs agréés et de la supervision directe assurée par la Banque du Laos, le contrôle de l’application de la loi est rigoureux.

Les contribuables qui constatent des erreurs dans leurs déclarations antérieures ou qui n'ont pas déclaré leurs revenus en cryptomonnaies sont encouragés à contacter proactivement le ministère des Finances ou le SFS.