Le Mexique a été l'une des premières grandes économies mondiales à adopter une législation sur les cryptomonnaies, avec la Ley para Regular las Instituciones de Tecnologia Financiera (la « loi Fintech ») promulguée en 2018. 

La loi sur la fintech a établi un cadre pour l'autorisation et la supervision des institutions de technologie financière, y compris celles qui opèrent avec des actifs virtuels. La Commission nationale bancaire et des valeurs (CNBV) et la Banque du Mexique réglementent conjointement l'utilisation des actifs virtuels par les entités financières réglementées. 

Le Servicio de Administración Tributaria (SAT) est l'autorité fiscale chargée de collecter l'impôt sur le revenu des gains en cryptomonnaies.

Règles fiscales sur les gains en capital

Le Mexique ne dispose pas d'un impôt spécifique sur les plus-values. 

En vertu du LISR, les gains provenant de la cession de cryptomonnaies sont considérés comme un revenu et évalués selon le cadre ISR applicable au contribuable. 

• Pour les particuliers, le taux progressif applicable, de 0 % à 35 %, s'applique au gain net après déductions autorisées.
• Pour les sociétés, le taux ISR de 30 % s'applique aux bénéfices nets, y compris les gains en cryptomonnaies.

Comment est calculé l'ISR sur les gains en cryptomonnaies

Le gain imposable est calculé comme la différence entre le produit de la vente de la cryptomonnaie et son coût d'acquisition. Les produits et les coûts sont exprimés en pesos mexicains (MXN). 

Les taux de change, qu'ils proviennent du dollar américain ou d'autres devises, doivent être convertis selon le taux de change officiel publié par la Banque du Mexique (Banco de Mexico) à la date de la transaction. Le SAT a indiqué dans sa Resolucion Miscelanea Fiscal que les contribuables doivent tenir des registres permettant d'établir le coût en pesos de chaque acquisition et la valeur en pesos de chaque cession.

Lorsqu'un contribuable cède des cryptomonnaies et que la transaction est traitée par un établissement Fintech agréé, ce dernier est tenu de retenir à la source un ISR provisoire, calculé selon un taux prescrit, sur le produit brut de la vente. Cette retenue peut être déduite du montant final de l'ISR annuel dû par le contribuable. Les particuliers qui effectuent des transactions via des plateformes non agréées ou étrangères doivent procéder eux-mêmes à leur évaluation et verser, le cas échéant, des acomptes provisionnels mensuels d'ISR.

Tenue de dossiers

Les contribuables doivent conserver les registres de toutes leurs acquisitions et cessions de cryptomonnaies, convertis en pesos mexicains (MXN) au taux de change en vigueur de la Banque du Mexique à la date concernée. Ces registres doivent être conservés pendant au moins cinq ans, conformément aux exigences générales de conservation des documents de l'administration fiscale. Les contribuables effectuant leurs opérations par l'intermédiaire de plateformes d'échange étrangères où aucune retenue à la source n'est applicable sont entièrement responsables du paiement de leurs acomptes provisionnels et de leurs acomptes provisionnels annuels d'impôt sur le revenu (ISR).

Règles relatives à l'impôt sur le revenu

Au Mexique, tous les revenus provenant des cryptomonnaies, qu'ils proviennent du trading, des services, de la rémunération d'un emploi ou d'autres sources, sont soumis à l'ISR. 

• Pour les particuliers, les taux progressifs de 0 % à 35 % s'appliquent au revenu annuel imposable total, y compris les cryptomonnaies. 
• Pour les personnes morales, le taux standard de 30 % applicable aux sociétés s'applique. Le taux applicable aux particuliers est déterminé par leur revenu total, toutes sources confondues, pour l'année, et non uniquement par leurs revenus issus des cryptomonnaies.

Les cryptomonnaies perçues à titre de rémunération sont soumises à l'impôt sur le revenu des travailleurs indépendants (IRTI) au titre des revenus d'emploi, et leur valeur est exprimée en pesos mexicains (MXN) à la date de perception. Les employeurs sont tenus de prélever l'IRTI à la source. Les travailleurs indépendants et les entreprises individuelles percevant des cryptomonnaies en paiement de leurs services doivent inclure la valeur marchande de ces cryptomonnaies dans leur déclaration de revenus.

La loi Fintech impose des obligations supplémentaires aux prestataires de services d'actifs virtuels réglementés. Ces entités doivent déclarer les transactions à l'Administration fiscale d'État (SAT) conformément à l'article 58 de la loi Fintech et coopérer avec elle en répondant à ses demandes de données. La SAT exige également que les plateformes en ligne et les prestataires de services numériques, lorsqu'ils facilitent des transactions en cryptomonnaies, se conforment aux règles de retenue à la source et de déclaration prévues par la Resolucion Miscelanea Fiscal.

Traitement minier et de jalonnement

Exploitation minière

Au Mexique, les revenus issus du minage de cryptomonnaies sont soumis à l'ISR (Impôt sur les Revenus Internationaux) en tant que revenus d'entreprise, conformément à la loi sur l'ISR (Impôt sur les Revenus Internationaux). La valeur marchande en MXN (dollars mexicains) des cryptomonnaies obtenues par le minage au moment de leur réception constitue le revenu brut de l'activité de minage. Ce revenu est inclus dans la déclaration annuelle d'ISR du mineur et imposé au taux applicable. Les dépenses d'exploitation directement liées au minage, notamment l'électricité, l'amortissement du matériel et les frais de télécommunications, sont déductibles du revenu net imposable.

Les opérations minières commerciales sont également soumises à la TVA au taux de 16 % si l'activité minière constitue une prestation de services. La réglementation administrative du SAT précise que lorsque l'exploitation minière est exercée dans le cadre d'une activité commerciale générant des recettes imposables, les conséquences de la TVA doivent être évaluées. 

L'exploitation minière à petite échelle ou par loisir par un particulier peut être inférieure au seuil d'enregistrement IVA, mais tous les revenus miniers restent soumis à l'ISR, quelle que soit l'échelle. La revente ultérieure des jetons minés avec un gain constitue un autre événement ISR ; le coût de base est la valeur marchande en MXN au moment de la réception des jetons.

Staking

En 2026, l'administration fiscale américaine (SAT) n'avait pas encore publié de directives spécifiques concernant le traitement fiscal des récompenses de staking. Selon le cadre général de l'ISR (Integrated Securities Retirement Tax), les récompenses de staking perçues dans le cadre d'une activité commerciale seraient incluses dans les revenus d'entreprise à leur valeur marchande en MXN à la date de leur perception. Les participants passifs au staking dont l'activité ne constitue pas une entreprise pourraient être soumis à un traitement différent, mais l'approche générale de la SAT concernant l'imposition des revenus en cryptomonnaies au titre de l'ISR suggère qu'une déclaration prudente est de mise.

À ce jour, le Mexique n'a pas publié de directives spécifiques concernant le staking pour les particuliers. Compte tenu de la position active du SAT (Service d'administration fiscale mexicain) en matière de déclaration et de contrôle des cryptomonnaies, les contribuables percevant des récompenses de staking doivent inclure la valeur marchande de ces récompenses dans leur déclaration de revenus et ne doivent pas présumer que leur perception passive est exonérée d'impôt en l'absence de directives officielles du SAT à ce sujet.

Fiscalité des NFT

Conformément au cadre général, les gains provenant de la cession de NFT sont considérés comme des revenus soumis à l'ISR. Une personne qui investit dans des NFT et les revend ultérieurement avec profit doit inclure ce gain dans sa déclaration annuelle de revenus, au taux progressif applicable de 0 % à 35 %.

Les créateurs de NFT qui créent et vendent régulièrement des NFT dans un contexte commercial exercent une activité commerciale, et les recettes provenant des ventes de NFT constituent un revenu commercial soumis à l'ISR. 

La TVA à 16 % peut également s'appliquer à la fourniture commerciale de NFT si celle-ci constitue une fourniture de services ou de biens numériques, bien que la classification spécifique de la TVA des fournitures de NFT n'ait pas été abordée dans les directives du SAT en date de 2025.

Le Mexique n'a pas publié de directives spécifiques concernant le traitement fiscal des transactions NFT au titre de l'ISR ou de l'IVA. Les contribuables concernés doivent appliquer avec prudence le cadre général de l'impôt sur le revenu et veiller à inclure tous les revenus provenant d'activités NFT dans leur déclaration annuelle ISR.

Exigences de rapport

Les contribuables mexicains déclarent leur ISR annuel dans la déclaration annuelle déposée auprès du SAT avant le 30 avril de l'année suivante pour les particuliers et avant le 31 mars pour les personnes morales. Des acomptes provisionnels mensuels d'ISR sont exigés tout au long de l'année, calculés sur la base des revenus estimés. Les revenus issus des cryptomonnaies sont inclus dans la catégorie de revenus appropriée de la déclaration : revenus d'entreprise, autres revenus ou revenus d'emploi, selon le cas.

Les établissements Fintech agréés opérant avec des actifs virtuels sont tenus de soumettre des déclarations de transactions à l'Administration fiscale mexicaine (SAT) conformément à l'article 58 de la loi Fintech. Ces déclarations comprennent le détail des transactions, l'identité des contreparties et les montants, permettant ainsi à la SAT de vérifier les revenus déclarés par rapport aux enregistrements de transactions réelles. Les contribuables utilisant des plateformes mexicaines agréées doivent considérer que la SAT a accès à leurs données de transaction.

Les transactions effectuées via des plateformes d'échange étrangères non soumises aux obligations de la loi mexicaine sur les technologies financières (Fintech) ne sont pas soumises à l'obligation de déclaration. Toutefois, les contribuables résidents mexicains sont tenus de déclarer les revenus issus de ces transactions dans leur déclaration annuelle ISR. L'administration fiscale mexicaine (SAT) a manifesté un intérêt accru pour les activités transfrontalières liées aux cryptomonnaies et participe à des programmes internationaux d'échange de renseignements fiscaux.

Tous les montants déclarés auprès du SAT doivent être exprimés en pesos mexicains (MXN). La conversion à partir d'autres devises s'effectue selon le taux de change quotidien publié par la Banque du Mexique à la date de chaque transaction. Les documents doivent être conservés pendant au moins cinq ans à compter de la date de dépôt de la déclaration correspondante.

Pénalités

Le SAT applique les sanctions prévues par le Code fiscal fédéral (CFF) . Le défaut de déclaration de revenus, la sous-déclaration de revenus et le non-paiement de l'ISR ou de l'IVA entraînent des pénalités financières calculées en pourcentage de l'impôt non déclaré. Le taux de pénalité varie selon la nature de l'infraction : la fraude délibérée est sanctionnée par des majorations plus importantes qu'une erreur involontaire.

Les intérêts (recargos) s'accumulent sur l'impôt impayé à compter de sa date d'échéance, au taux publié mensuellement par le SAT. Le SAT applique également une actualisation (ajustement pour l'inflation) sur l'impôt impayé, ce qui augmente le coût des paiements d'impôt différés en période de forte inflation. La combinaison des intérêts, des recargos et de l'actualisation entraîne une augmentation rapide des dettes fiscales importantes.

L'administration fiscale américaine (SAT) met en œuvre régulièrement des programmes de régularisation volontaire et d'autocorrection. Les contribuables qui constatent des erreurs dans leurs déclarations antérieures sont invités à déposer rapidement des déclarations rectificatives. Concernant les revenus provenant de cryptomonnaies non déclarés les années précédentes, l'approche de la SAT, privilégiant la régularisation volontaire avant toute action coercitive, s'est historiquement avérée plus favorable que les sanctions infligées suite à des corrections demandées par un contrôle fiscal. 

Il est fortement conseillé aux contribuables disposant de revenus importants non déclarés provenant de cryptomonnaies de consulter un conseiller fiscal mexicain agréé.