Les Philippines disposent d'un cadre réglementaire et fiscal détaillé pour les cryptomonnaies. 

La Banque centrale des Philippines (BSP) a réglementé pour la première fois les fournisseurs de services d'actifs virtuels (PSAV) par le biais de la circulaire BSP n° 944 en 2017, établissant ainsi des exigences en matière de licences et de conformité pour les plateformes d'échange et autres intermédiaires de cryptomonnaies. Sur le plan fiscal, le Bureau des impôts (BIR) a publié la circulaire n° 49-2024, qui confirme sans équivoque que les gains issus du négoce de cryptomonnaies sont soumis à l'impôt sur le revenu et que les plateformes d'échange de cryptomonnaies doivent s'enregistrer auprès du BIR.

Aux Philippines, la cryptomonnaie est considérée comme une propriété et les gains provenant de sa vente ou de sa cession sont imposables comme un revenu ordinaire en vertu de l'article 22 du Code national des impôts internes (NIRC).

Règles fiscales sur les gains en capital

Les Philippines n'appliquent pas de taux d'imposition distinct sur les gains en capital aux cryptomonnaies ; en revanche, les gains provenant de la cession d'actifs cryptographiques sont imposés comme un revenu ordinaire en vertu du NIRC.

La circulaire BIR RMC n° 49-2024 confirme explicitement ce traitement, précisant que les produits de la vente ou de l'échange de cryptomonnaies sont soumis à l'impôt sur le revenu selon un barème progressif. Autrement dit, le revenu total du contribuable, y compris les gains en cryptomonnaies, détermine le taux d'imposition applicable selon le barème progressif standard.

Comment les gains sont calculés

Le gain imposable est calculé comme la différence entre le produit brut de la vente (en pesos philippins, PHP) et le coût de revient de l'actif cédé. Ce coût de revient comprend le prix d'achat initial majoré des frais de transaction directement imputables à l'actif. 

Lorsqu'un contribuable détient plusieurs unités de la même cryptomonnaie achetées à différents prix, des règles d'identification des coûts cohérentes doivent être appliquées pour déterminer quelles unités sont cédées. La méthode FIFO (premier entré, premier sorti) est une approche couramment utilisée en l'absence de directives spécifiques du BIR (Bureau des impôts) concernant la méthodologie d'identification des coûts des cryptomonnaies.

Les échanges de cryptomonnaies entre elles sont également imposables selon la réglementation fiscale de l'administration fiscale américaine (BIR). La cession d'un actif crypto en échange d'un autre est considérée comme une cession à sa valeur marchande, et tout gain est imposable au cours de la période d'échange. Les pertes sur cessions de cryptomonnaies peuvent généralement compenser les gains, le revenu net issu de l'activité crypto étant inclus dans le revenu imposable total du contribuable pour l'année.

Tenue de dossiers

Les contribuables sont tenus de conserver les justificatifs de toutes leurs transactions afin de permettre le calcul de leurs gains ou pertes. Cela inclut les relevés de transactions des plateformes d'échange, l'historique des portefeuilles électroniques, les confirmations d'achat et les relevés de la valeur en PHP de chaque transaction au moment où elle a eu lieu. Les plateformes d'échange enregistrées auprès du BIR (Bureau des impôts internes) sont tenues de délivrer des reçus ou des relevés de transactions, qui font partie des pièces justificatives du contribuable.

Règles relatives à l'impôt sur le revenu

Conformément au NIRC et confirmé par le BIR RMC n° 49-2024, tous les revenus reçus sous forme de cryptomonnaie sont imposables comme revenus ordinaires au cours de la période de réception. 

Cela inclut les cryptomonnaies perçues à titre de salaire, de paiement de services, d'honoraires professionnels et de revenus provenant d'une activité de négociateur de cryptomonnaies ou de fournisseur de services d'actifs virtuels (VASP). Le montant imposable correspond à la valeur marchande en PHP de la cryptomonnaie au moment de sa réception, déterminée à l'aide d'un taux de change vérifiable.

Les taux d'imposition sur le revenu des particuliers sont progressifs, allant de 0 % sur le revenu annuel jusqu'à 250 000 PHP (ce qui correspond à un taux zéro pour les personnes à faibles revenus) jusqu'à 35 % sur le revenu supérieur à 8 millions de PHP. 

Pour les travailleurs indépendants et les professionnels dont le chiffre d'affaires annuel brut est inférieur à 3 millions de PHP, une taxe forfaitaire optionnelle de 8 % sur le chiffre d'affaires brut peut être proposée en alternative aux taux progressifs standard.

Les entreprises exerçant des activités de trading de cryptomonnaies ou de fournisseurs de services d'actifs virtuels (PSAV) sont soumises à l'impôt sur les sociétés sur leur bénéfice net. En 2024, le taux normal d'imposition des sociétés aux Philippines était de 25 % pour les sociétés de droit philippin (avec un taux réduit de 20 % pour les petites entreprises dont le revenu imposable n'excédait pas 5 millions de PHP et l'actif total n'excédait pas 100 millions de PHP).

La circulaire BIR RMC n° 49-2024 précise que les revenus en cryptomonnaie au niveau de l'entreprise suivent les mêmes règles que les autres revenus d'entreprise.

Traitement minier et de jalonnement

Exploitation minière

La circulaire BIR RMC n° 49-2024 considère les revenus miniers comme des revenus d'entreprise aux fins de l'impôt philippin.

Lorsqu'un mineur reçoit une récompense de bloc, la valeur de cette récompense en PHP au moment de sa réception est imposable comme revenu d'entreprise ordinaire pour la période concernée. Les mineurs sont tenus de s'enregistrer auprès du BIR (Bureau des impôts internes) en tant que travailleurs indépendants ou entreprises et d'émettre des reçus lorsque cela est requis. Les dépenses professionnelles directement liées au minage, notamment les frais d'électricité, les coûts du matériel et l'amortissement, sont déductibles du revenu minier si le mineur exerce son activité sous une immatriculation professionnelle.

La cession ultérieure des cryptomonnaies minées à une valeur supérieure à leur valeur de constatation génère un gain imposable supplémentaire, taxable comme un revenu ordinaire au cours de la période de cession. Compte tenu de la fréquence de versement des récompenses de minage et de la volatilité des cours des cryptomonnaies, il est essentiel pour les mineurs de tenir un registre précis et actualisé de la valeur en PHP de chaque récompense au moment de sa réception.

Staking

En 2026, le BIR n'avait pas encore publié de directives concernant spécifiquement la taxation des récompenses de staking. 

Conformément aux principes généraux de la circulaire BIR RMC n° 49-2024 et du Code national des impôts (NIRC), les gains de staking perçus par un contribuable philippin seraient très probablement considérés comme des revenus d'entreprise ou des revenus passifs au moment de leur perception, évalués en PHP au taux de change en vigueur. Si le staking est effectué dans le cadre d'une activité commerciale organisée, les revenus seraient imposables comme des revenus d'entreprise. 

Pour les participations passives d'investisseurs individuels, les revenus peuvent être qualifiés de revenus passifs soumis à une retenue à la source définitive à un taux spécifique, bien que le BIR n'ait pas confirmé définitivement cette qualification pour les participations.

Les contribuables qui pratiquent le staking doivent appliquer le traitement conservateur consistant à comptabiliser les revenus dès leur réception à leur valeur en PHP en vigueur et à tenir des registres détaillés de chaque récompense, y compris la date, le montant et la source, afin de permettre une déclaration précise.

Fiscalité des NFT

Aux Philippines, les NFT sont considérés comme des biens dans le cadre général applicable aux actifs numériques. 

Les gains réalisés lors de la cession de NFT détenus à titre d'investissement sont imposables comme un revenu ordinaire en vertu du Code national des impôts (NIRC), selon les mêmes règles que celles applicables aux autres cessions de cryptomonnaies. Le Bureau des impôts (BIR) n'a pas encore publié de directives spécifiques concernant les NFT en date de 2026, mais le principe général énoncé dans la circulaire RMC n° 49-2024 du BIR et dans le NIRC est que les gains provenant de la vente de biens numériques constituent un revenu imposable.

Pour les créateurs qui émettent et vendent des NFT à des fins commerciales, les revenus perçus constituent un revenu d'entreprise, imposable selon le barème progressif de l'impôt sur le revenu des particuliers ou le taux d'imposition des sociétés, selon le cas. Le produit des ventes primaires et les redevances perçues sur les transactions du marché secondaire sont imposables au cours de la période de perception. Les frais professionnels liés à la création et à la vente de NFT, tels que les frais de plateforme, les honoraires d'artiste et les coûts de production, sont déductibles au titre des charges d'exploitation courantes.

Aux fins de la TVA, les ventes de NFT réalisées par des entreprises assujetties à la TVA (celles dont le chiffre d'affaires annuel brut dépasse 3 millions de PHP) sont soumises à la TVA à 12 % en vertu du Code national des impôts (NIRC), à condition que la transaction constitue une livraison de biens ou une prestation de services aux Philippines. La qualification des transactions NFT spécifiques aux fins de la TVA peut s'avérer complexe et doit être évaluée au cas par cas.

Exigences de rapport

Les contribuables philippins déclarent leurs revenus et gains issus des cryptomonnaies dans leur déclaration annuelle de revenus déposée auprès du BIR.

Les contribuables individuels utilisent le formulaire 1701 (pour les travailleurs indépendants, les personnes ayant des revenus mixtes ou les professions libérales) ou le formulaire 1701A (pour les personnes percevant uniquement des salaires et ayant également d'autres revenus). Les revenus et gains issus des cryptomonnaies doivent être déclarés dans les catégories de revenus appropriées et tous les montants doivent être exprimés en PHP.

Les prestataires de services d'actifs virtuels (PSAV) et les plateformes d'échange enregistrés auprès du BIR sont tenus de déclarer leurs données de transaction au BIR et sont soumis aux obligations de déclaration en matière de lutte contre le blanchiment d'argent et le financement du terrorisme (LCB-FT) conformément à la circulaire n° 944 du BSP et aux circulaires ultérieures. Cela signifie que le BIR peut détenir des données de transaction provenant des plateformes d'échange nationales enregistrées, qu'il peut ensuite comparer aux déclarations de revenus des contribuables.

Les travailleurs indépendants et les professionnels, y compris ceux dont les revenus proviennent en grande partie d'activités liées aux cryptomonnaies, sont tenus de verser des acomptes provisionnels d'impôt sur le revenu trimestriels, conformément aux règles de paiement échelonné du NIRC. Les entités assujetties à la TVA, y compris celles dont l'activité d'échange de cryptomonnaies dépasse le seuil de 3 millions de PHP, doivent déposer des déclarations de TVA mensuelles et trimestrielles.

Les contribuables doivent conserver tous les documents justificatifs de leurs déclarations fiscales pendant la période requise par les règles générales de conservation des documents du BIR, généralement dix ans. Cela inclut les relevés de transactions d'échange, l'historique des portefeuilles électroniques, les reçus du BIR et tous les documents justifiant les prix de revient et les produits de cession.

Pénalités

Le non-respect des délais de déclaration entraîne une majoration de 25 % sur l'impôt dû. Toute déclaration fausse ou frauduleuse entraîne une majoration de 50 %. Des intérêts au taux de 12 % par an sont calculés sur tous les impôts impayés à compter de la date d'échéance initiale jusqu'au paiement intégral, aggravant ainsi le coût financier d'un retard ou d'un défaut de paiement.

Des sanctions pénales, telles que des amendes et des peines d'emprisonnement, peuvent être appliquées en cas de fraude fiscale délibérée au regard du Code national des impôts (NIRC). Le Bureau des impôts (BIR) a publiquement indiqué que le respect des obligations fiscales relatives aux cryptomonnaies fait l'objet d'une attention accrue suite à la publication de la circulaire RMC n° 49-2024. Les contribuables n'ayant pas déclaré leurs revenus issus des cryptomonnaies doivent savoir que l'accès du BIR aux données des fournisseurs de services d'actifs virtuels (PSAV) enregistrés peut accroître le risque d'être détectés.

Le Bureau des impôts (BIR) propose ponctuellement des programmes d'amnistie fiscale, et les contribuables ayant des revenus non déclarés peuvent bénéficier de ces dispositions lorsqu'elles sont applicables. En dehors de ces programmes, les contribuables qui déclarent volontairement leurs revenus non déclarés et s'acquittent de l'impôt dû peuvent négocier un accord plus avantageux que ceux identifiés lors d'un contrôle fiscal. Il est recommandé aux contribuables n'ayant pas respecté leurs obligations fiscales relatives aux cryptomonnaies de consulter rapidement un conseiller fiscal.