La Russie a promulgué une loi fiscale sur les cryptomonnaies fin 2024, le président Poutine signant la loi modifiant le code fiscal afin de reconnaître formellement la monnaie numérique comme un bien.

La nouvelle loi, entrée en vigueur immédiatement après sa promulgation, établit un cadre légal clair pour l'imposition des transactions en cryptomonnaies et instaure un régime d'imposition à plusieurs niveaux pour les particuliers exerçant une activité de trading de cryptomonnaies. Pour la première fois, la Russie dispose d'un cadre législatif cohérent régissant l'évaluation des revenus issus des cryptomonnaies, abandonnant ainsi une interprétation fragmentée.

Règles fiscales sur les gains en capital

La Russie n'applique pas de système d'imposition distinct sur les plus-values. En revanche, les gains issus de la cession de cryptomonnaies sont soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, conformément au Code des impôts modifié. 

Le gain imposable correspond au profit réalisé lors de la cession, calculé en soustrayant du prix d'acquisition de la cryptomonnaie le produit de la vente en roubles. Cette approche assimile les cryptomonnaies aux autres formes de revenus fonciers dans le système fiscal russe.

Comment les gains sont calculés

Le montant imposable correspond au gain net réalisé lors de chaque cession. Autrement dit, le produit de la vente ou de l'échange en roubles moins le coût d'acquisition documenté de l'actif cédé.

Les échanges de cryptomonnaies entre elles constituent des opérations de cession qui nécessitent la constatation d'un gain ou d'une perte au moment de l'échange. Lorsque le produit de la transaction est perçu en devise étrangère ou dans une autre cryptomonnaie, sa conversion en roubles au taux de change applicable à la date de cession est requise à des fins de déclaration.

La structure d'imposition par paliers signifie que le taux applicable est déterminé par le revenu total en cryptomonnaies d'un contribuable au cours de l'année. Un taux de 13 % s'applique aux gains nets cumulés jusqu'à 2.4 millions de roubles, et un taux de 15 % s'applique à la partie excédant ce seuil. 

Cela reflète la structure progressive appliquée aux autres catégories de revenus en Russie. En 2025, la Russie n'avait pas encore publié de directives indiquant si la décote pour les placements à long terme, ou toute autre concession équivalente, s'appliquait aux crypto-actifs.

Tenue de dossiers

Les contribuables sont tenus de conserver les documents justificatifs de leurs gains déclarés, y compris les preuves des coûts d'acquisition, du produit de la cession, des relevés d'échange et des dates des transactions. 

Ces documents doivent permettre au Service fédéral des impôts de vérifier l'exactitude des montants déclarés. Compte tenu de la relative nouveauté de la législation, aucune directive administrative détaillée relative aux formats de tenue de registres spécifiques aux cryptomonnaies n'a encore été publiée début 2026.

Règles relatives à l'impôt sur le revenu

Les personnes qui reçoivent des cryptomonnaies à titre de revenu, que ce soit en paiement de services, dans le cadre d'activités commerciales ou provenant d'autres sources, sont soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur la valeur de ces cryptomonnaies au moment de leur réception.

Pour les personnes morales, tous les revenus tirés d'activités liées aux cryptomonnaies, y compris les profits de trading, sont inclus dans l'assiette de l'impôt sur les sociétés et imposés à un taux de 25 %. Ce taux s'applique à compter de l'année d'imposition 2025, suite à la hausse du taux précédent de 20 %. Les entreprises opérant dans le secteur des cryptomonnaies, notamment les plateformes d'échange et les sociétés de trading, sont tenues de déclarer leurs revenus issus des cryptomonnaies dans leurs déclarations fiscales.

En Russie, le régime d'imposition sur le revenu des personnes physiques est uniforme pour la plupart des types de revenus, avec des taux progressifs de 13 % et 15 % appliqués au revenu annuel total. Pour les contribuables percevant des revenus importants issus des cryptomonnaies au cours d'une année donnée, le taux de 15 % s'applique à la part de leur revenu total excédant 2.4 millions de roubles, que cet excédent provienne de gains en cryptomonnaies ou d'autres sources de revenus.

Traitement minier et de jalonnement

Exploitation minière

En vertu de la nouvelle loi fiscale sur les cryptomonnaies, les revenus issus du minage sont soumis à l'impôt sur le revenu en Russie. 

Les exploitants miniers sont tenus de déclarer leurs revenus aux autorités locales, une obligation de conformité distincte de leurs obligations fiscales. Ces revenus sont imposables au taux normal d'imposition sur le revenu des personnes physiques (13 % ou 15 % pour les particuliers) ou au taux de 25 % pour les entreprises.

Point essentiel, la loi exempte le minage et la vente de cryptomonnaies de TVA. Cette exemption est cruciale pour les entreprises de minage, car elle supprime une taxe qui pourrait autrement alourdir considérablement leurs coûts d'exploitation. 

Les dépenses d'exploitation liées à l'activité minière, y compris les coûts d'électricité, le matériel et les infrastructures de refroidissement, devraient être déductibles du revenu minier des exploitants enregistrés comme entreprises, conformément aux principes généraux de déductibilité des dépenses d'exploitation.

Staking

En date de 2026, le code fiscal russe modifié et les directives d'application ne traitent pas spécifiquement des récompenses de staking. 

Conformément aux principes généraux du droit fiscal russe, les récompenses de staking perçues par les particuliers seraient considérées comme un revenu au moment de leur perception, évaluées en roubles au taux de change en vigueur et soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au barème progressif applicable. L'exonération de TVA applicable au minage et à la vente de cryptomonnaies pourrait s'étendre ou non à l'activité de staking, selon la qualification qu'en donnera l'administration fiscale ; ce point n'a pas encore été définitivement tranché.

Les contribuables qui perçoivent des récompenses de staking devraient adopter une position prudente consistant à déclarer le revenu dès sa réception et à tenir des registres détaillés de chaque récompense, en attendant des directives supplémentaires du Service fédéral des impôts sur le traitement précis du staking en vertu du Code des impôts modifié.

Fiscalité des NFT

La Russie n'a pas publié de directives spécifiques concernant le traitement fiscal des NFT suite aux modifications apportées au Code des impôts en 2024. 

Dans le cadre général assimilant les cryptomonnaies à des biens, les NFT seraient vraisemblablement considérés comme une forme de propriété numérique, et les gains issus de leur cession seraient soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques au taux progressif applicable. Toutefois, la définition des NFT est complexe, car leur appartenance ou non à la définition de « cryptomonnaie » du Code des impôts dépend de leurs caractéristiques spécifiques.

Pour les créateurs et vendeurs de NFT, les revenus perçus devraient constituer des revenus d'activité commerciale ou professionnelle ordinaires, imposables au taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques ou au taux d'imposition des sociétés, selon le cas. L'exonération de TVA applicable au minage et à la vente de cryptomonnaies ne s'étend pas nécessairement aux transactions de NFT, notamment lorsqu'un NFT représente une fourniture de biens ou de services plutôt qu'un instrument financier.

Les contribuables actifs sur le marché des NFT en Russie devraient solliciter l'avis d'un professionnel sur la manière dont leurs transactions spécifiques sont qualifiées en vertu du Code fiscal modifié, compte tenu notamment de la nouveauté du cadre législatif et de l'absence de directives d'application détaillées.

Exigences de rapport

Les contribuables russes déclarent leurs revenus personnels, y compris les revenus et gains issus des activités liées aux cryptomonnaies, via la déclaration annuelle d'impôt sur le revenu (formulaire 3-NDFL) déposée auprès du Service fédéral des impôts . Tous les revenus et gains provenant des cryptomonnaies doivent être inclus dans la déclaration pour l'année d'imposition concernée et exprimés en roubles. Les personnes morales déclarent leurs revenus issus des cryptomonnaies via leur déclaration d'impôt sur les sociétés habituelle.

En 2026, la Russie ne disposait pas de programme formel de rapprochement de données entre le Service fédéral des impôts et les plateformes d'échange de cryptomonnaies nationales ou internationales, contrairement à d'autres pays. Toutefois, le cadre réglementaire applicable aux fournisseurs de services d'actifs virtuels (PSAV) évolue, et le Service fédéral des impôts a indiqué que l'amélioration de la conformité fiscale des cryptomonnaies était une priorité suite à l'adoption de la loi de 2024.

Les documents justificatifs de tous les montants déclarés, y compris l'historique des transactions, les preuves des coûts d'acquisition et les produits de cession, doivent être conservés pendant la période légale standard applicable en vertu du droit fiscal russe.

Pénalités

Le Code fiscal russe prévoit des pénalités et des intérêts en cas de non-respect des obligations fiscales, notamment la non-déclaration des revenus imposables provenant des cryptomonnaies. Les pénalités pour insuffisance de paiement d'impôt due à une déclaration incorrecte ou à une omission sont calculées en pourcentage du montant de l'impôt impayé, le taux variant selon le degré de faute. La fraude délibérée est passible de sanctions plus sévères qu'une erreur involontaire.

Les intérêts sur l'impôt impayé courent à compter de la date d'échéance initiale au taux légal applicable en vertu du Code des impôts. Pour les exploitants miniers, une amende spécifique de 40 000 roubles pour non-respect de l'obligation de déclaration auprès des autorités locales s'applique en sus de toute pénalité fiscale pour insuffisance de paiement.

L'adoption de la loi de 2024 marque un tournant vers un cadre réglementaire plus clair et une volonté accrue des autorités russes de faire respecter les obligations fiscales relatives aux cryptomonnaies. Les contribuables qui n'ont pas encore déclaré leurs revenus en cryptomonnaies dans le cadre de cette nouvelle réglementation sont invités à consulter un expert et à régulariser leur situation au plus vite.