Taxe sur les cryptomonnaies en Tanzanie

L'approche de la Tanzanie en matière de taxation des cryptomonnaies est passée du découragement de l'utilisation des monnaies virtuelles à une reconnaissance législative formelle. 

En novembre 2019, la Banque de Tanzanie (BOT) a publiquement mis en garde contre le commerce des cryptomonnaies, créant une période d'incertitude réglementaire. Cette position a depuis évolué, notamment suite à la modification de la loi de finances de 2024 , entrée en vigueur le 1er juillet 2024, qui a introduit une retenue à la source spécifique sur les transactions en actifs numériques à partir de la loi de 2019 sur l'impôt sur le revenu . La Tanzanie est ainsi devenue l'un des premiers pays d'Afrique de l'Est à légiférer directement sur la taxation des cryptomonnaies.

La loi de finances 2024 instaure une retenue à la source de 3 % sur les paiements effectués aux personnes qui possèdent ou facilitent des plateformes d'échange d'actifs numériques. Cette mesure vise les opérateurs de plateformes et les intermédiaires plutôt que les investisseurs individuels, et constitue donc une taxe sur les transactions et non un impôt sur les bénéfices.

Règles fiscales sur les gains en capital

La Tanzanie ne dispose actuellement d'aucun régime d'imposition spécifique sur les plus-values ​​pour les particuliers détenant des cryptomonnaies à titre d'actif d'investissement. La loi de finances 2024 instaure une retenue à la source ciblant les opérateurs de plateformes, mais n'établit aucun cadre pour l'imposition des gains individuels résultant de la cession de cryptomonnaies. 

En 2026, la Tanzanie n'avait pas encore publié de directives spécifiques sur la question de savoir si les bénéfices individuels tirés du trading de cryptomonnaies devaient être considérés comme des gains en capital ou comme des revenus ordinaires.

Comment l'impôt est appliqué aux gains

En appliquant les principes généraux de la loi de 2019 sur l'impôt sur le revenu , 9 % à 30 % du revenu total excédant 8 640 000 Tshs, tout bénéfice découlant du commerce régulier de cryptomonnaie pourrait être qualifié de revenu d'entreprise et soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques ou des sociétés aux taux applicables.

Toutefois, en l'absence de directives précises, les investisseurs occasionnels qui vendent ponctuellement des actifs numériques se trouvent dans une situation juridique incertaine quant à la qualification de leurs gains. L'Autorité fiscale de Toronto (TRA) a indiqué, par le biais de sa procédure devant la Haute Cour, que les activités liées aux cryptomonnaies sont imposables, mais le mécanisme précis d'évaluation des gains des investisseurs individuels n'a pas encore été défini.

Tenue de dossiers

Malgré l'absence d'un cadre global, les particuliers et les entreprises effectuant des transactions en cryptomonnaies en Tanzanie doivent tenir des registres complets de toutes les transactions, y compris les coûts d'acquisition, les dates, les produits de la cession et l'identité des contreparties ou des plateformes. 

Cette documentation sera essentielle si l'administration fiscale publie des directives supplémentaires exigeant des déclarations rétrospectives, ou si un contribuable fait l'objet d'un contrôle fiscal. 

En 2026, la Tanzanie n'avait pas publié de directives spécifiques concernant les durées de conservation des registres pour les cryptomonnaies, mais les obligations générales de conservation des registres fiscaux en vertu de la loi de 2019 sur l'impôt sur le revenu exigent que les registres soient conservés pendant au moins cinq ans.

Règles relatives à l'impôt sur le revenu

En vertu de la loi de 2019 sur l'impôt sur le revenu , les revenus de toute source sont en principe soumis à l'impôt sur le revenu en Tanzanie.

La loi de finances 2024 le confirme en modifiant spécifiquement la loi afin de traiter des activités d'échange d'actifs numériques. Pour les opérateurs et facilitateurs de plateformes, la retenue à la source de 3 % sur les paiements reçus constitue une charge fiscale définitive ou provisionnelle au moment du paiement. L'intégration précise de cette retenue dans le système d'imposition sur le revenu est soumise à des instructions complémentaires de la TRA (Autorité fiscale de Toronto).

Pour les personnes physiques recevant des cryptomonnaies en paiement de biens, de services ou d'un emploi, les principes généraux de l'impôt sur le revenu s'appliquent : un taux d'imposition de 9 % à 30 % du revenu total excédant 8 640 000 Tsh (montant tanzanien). La valeur des cryptomonnaies au moment de leur réception est considérée comme un revenu imposable pour l'année d'imposition concernée. Les résidents tanzaniens sont soumis à un impôt progressif sur le revenu des personnes physiques, calculé sur leur revenu imposable total, et les paiements en cryptomonnaies sont inclus dans ce dernier.

En 2026, la Tanzanie n'avait pas encore publié de directives spécifiques concernant le traitement fiscal des récompenses de staking, des rendements DeFi, des airdrops ou d'autres formes de revenus crypto, au-delà de la retenue à la source sur les paiements effectués via les plateformes. 

En attendant la publication de directives spécifiques, les contribuables devraient adopter une approche prudente et considérer tous les revenus en cryptomonnaie comme imposables au cours de l'année de leur réception, convertis en shillings tanzaniens (TZS) au taux de change en vigueur.

Traitement minier et de jalonnement

Exploitation minière

La Tanzanie n'a pas publié de directives fiscales spécifiques concernant le minage de cryptomonnaies en date de 2026. 

En vertu des dispositions générales de la Loi de 2019 sur l'impôt sur le revenu , les revenus tirés d'activités commerciales sont assujettis à l'impôt sur le revenu des sociétés ou des particuliers aux taux applicables. Les opérations minières qui constituent une activité commerciale régulière sont très probablement considérées comme une entreprise, les bénéfices étant calculés en soustrayant les dépenses admissibles des recettes, notamment les coûts d'équipement et d'électricité. La qualification d'une opération minière comme entreprise ou activité occasionnelle influe sur la déductibilité des dépenses et le taux d'imposition applicable.

Lors de la vente ou de l'échange ultérieur de cryptomonnaies minées, tout gain supplémentaire réalisé au-delà de la valeur à laquelle les jetons ont été initialement comptabilisés comme revenu constituera un fait générateur d'impôt supplémentaire. La Tanzanie n'a pas encore adopté de disposition spécifique pour cette seconde imposition, et le traitement fiscal sera régi par les principes généraux d'imposition des revenus ou des entreprises, dans l'attente de précisions de l'Autorité tanzanienne de réglementation (TRA).

Staking

En 2026, la Tanzanie n'avait pas encore publié de directives spécifiques concernant la taxation des récompenses de staking.

En appliquant les principes généraux de l'impôt sur le revenu, les récompenses de staking reçues en compensation de la participation à un réseau blockchain seraient très probablement traitées comme un revenu ordinaire au moment de leur réception, la juste valeur marchande en TZS à la date de réception constituant le montant imposable. 

Tout gain réalisé lors de la cession ultérieure de jetons mis en jeu sera soumis à une évaluation complémentaire conformément au régime général de l'impôt sur le revenu. La Tanzanie n'a pas publié de directives spécifiques concernant le staking DeFi ou la fourniture de liquidités à l'horizon 2026.

Fiscalité des NFT

La Tanzanie n'a pas encore publié de directives spécifiques concernant la taxation des NFT en date de 2026. 

Compte tenu du caractère embryonnaire du cadre réglementaire tanzanien relatif aux actifs numériques, les transactions NFT seraient soumises aux principes généraux de l'impôt sur le revenu, et non à un régime spécifique. Un investisseur réalisant un profit en achetant et vendant des NFT serait en principe imposable sur ce gain en vertu de la loi de 2019 sur l'impôt sur le revenu , la nature de ce revenu dépendant de la fréquence et du caractère commercial de l'activité.

Pour les créateurs qui émettent et vendent des NFT dans le cadre d'une activité commerciale, les recettes constituent un revenu d'entreprise imposable au titre de l'impôt sur le revenu de l'année de leur perception. Les redevances récurrentes issues des ventes secondaires sont également imposables au moment de leur perception. 

Exigences de rapport

Les contribuables individuels et les entreprises en Tanzanie sont tenus de déposer une déclaration annuelle de revenus auprès de l'Autorité fiscale tanzanienne. 

Les revenus d'activité commerciale, y compris les transactions actives en cryptomonnaies, doivent être déclarés dans la déclaration de revenus standard, en utilisant le formulaire approprié pour les activités commerciales. L'Autorité fiscale du Texas (TRA) effectue les déclarations via son portail en ligne et ses bureaux régionaux.

Les montants doivent être convertis en shillings tanzaniens à des fins de déclaration fiscale. Les contribuables doivent utiliser le taux de change publié par la Banque de Tanzanie à la date de la transaction concernée.

Lorsqu'un contribuable a perçu des revenus en cryptomonnaies ou effectué des transactions en cryptomonnaies, mais que l'administration fiscale n'a pas encore publié de formulaires ou de tableaux de déclaration spécifiques pour les actifs numériques, ces revenus doivent être déclarés en utilisant la catégorie existante la plus pertinente dans la déclaration de revenus standard et complétés par un tableau justificatif préparé par le contribuable.

En 2026, la Tanzanie n'avait pas encore annoncé de calendrier précis pour la mise en œuvre du Cadre de déclaration des crypto-actifs (CARF) de l'OCDE, mais l'orientation de la loi de finances 2024 laisse présager un renforcement de la réglementation des actifs numériques. Les obligations de conservation des documents, en vertu du cadre fiscal général, imposent une durée minimale de cinq ans.

Pénalités

Le régime de sanctions prévu par la loi tanzanienne sur l'administration fiscale s'applique à toutes les catégories de contribuables, y compris ceux ayant des revenus ou des transactions en cryptomonnaies non déclarés. Le défaut de déclaration de revenus peut entraîner des pénalités pouvant atteindre 100 % de l'impôt non déclaré, majorées des intérêts. La fraude fiscale délibérée est passible de poursuites pénales en vertu de la loi de 2019 sur l'impôt sur le revenu et des textes législatifs connexes.

Les intérêts sur l'impôt impayé courent au taux légal à compter de la date d'échéance jusqu'à la date de paiement. En cas de déclaration tardive, une pénalité est appliquée, généralement calculée sous forme de montant fixe ou de pourcentage de l'impôt dû. Ces frais peuvent s'accumuler considérablement lorsque d'importantes positions en cryptomonnaies ont été détenues puis liquidées sans déclaration.

La divulgation volontaire avant tout contrôle ou enquête de l'Autorité fiscale tanzanienne (TRA) offre les meilleures perspectives de réduction des pénalités. Le cadre administratif fiscal tanzanien encourage les contribuables à corriger proactivement leurs omissions, et la TRA dispose du pouvoir discrétionnaire de réduire ou d'annuler les pénalités en cas de divulgation authentique. 

Compte tenu de l'évolution constante de la réglementation fiscale tanzanienne en matière de cryptomonnaies, les contribuables qui n'ont pas déclaré leurs revenus issus d'actifs numériques devraient solliciter l'avis d'un professionnel quant à l'opportunité d'une déclaration volontaire.