Fiscalité des cryptomonnaies aux Émirats arabes unis

Les Émirats arabes unis sont depuis longtemps considérés comme l'une des juridictions les plus favorables au monde pour les détenteurs et les entreprises de cryptomonnaies, principalement parce qu'ils n'imposent pas d'impôt sur le revenu des personnes physiques. 

Aux Émirats arabes unis, les investisseurs individuels ne sont pas imposés sur leurs bénéfices, plus-values ​​ou revenus de placements liés au trading de cryptomonnaies. Ce régime d'imposition à 0 % s'applique indépendamment du volume ou de la fréquence des transactions.

Règles fiscales sur les gains en capital

Les Émirats arabes unis n'imposent pas de taxe sur les plus-values ​​des particuliers. 

Tout résident des Émirats arabes unis qui achète et vend des cryptomonnaies est exonéré d'impôt sur les gains réalisés. Ceci s'applique à tous les actifs numériques, y compris les cryptomonnaies, les tokens et les NFT détenus à des fins d'investissement. Aucune distinction n'est faite entre les détentions à court et à long terme, aucun seuil d'exonération annuel n'est requis et aucune déclaration fiscale n'est exigée pour les activités individuelles liées aux cryptomonnaies.

Cessions d'entreprises

Pour les entreprises, la cession de cryptomonnaies est imposable au titre de la loi fiscale des Émirats arabes unis sur les sociétés, dans la mesure où le gain est comptabilisé en résultat. L'assiette de l'impôt sur les sociétés étant alignée sur le bénéfice net conforme aux normes IFRS, une entreprise réalisant un gain sur une opération de négoce de cryptomonnaies, comptabilisé dans son compte de résultat, devra inclure ce gain dans son revenu imposable pour l'exercice fiscal concerné.

Le taux d'imposition standard de 9 % s'applique aux revenus imposables supérieurs à 375 000 AED, et le seuil d'allégement fiscal de 375 000 AED pour les petites entreprises protège efficacement les opérations en phase de démarrage ou à petite échelle.

Tenue de registres pour les entreprises

Les entreprises assujetties à l'impôt doivent tenir une comptabilité conforme aux normes IFRS et aux exigences de la loi fiscale des Émirats arabes unis , en conservant les documents nécessaires pour justifier l'assiette fiscale pendant au moins sept ans. Cela inclut les enregistrements des transactions relatives à toutes les cessions de cryptomonnaies, leurs évaluations et le traitement comptable appliqué aux actifs numériques.

Règles relatives à l'impôt sur le revenu

Toute personne physique percevant des cryptomonnaies en paiement de services, en rémunération d'un emploi, en contrepartie de staking ou de toute autre source est exonérée d'impôt sur le revenu. Ce régime d'imposition à taux zéro pour les particuliers constitue l'un des principaux atouts des Émirats arabes unis en tant que lieu de résidence privilégié pour les investisseurs et les professionnels des cryptomonnaies.

Pour les personnes morales, les revenus issus des cryptomonnaies sont soumis à l'impôt sur les sociétés au taux de 9 % lorsqu'ils font partie du résultat comptable imposable supérieur à 375 000 AED. Les entreprises doivent veiller à appliquer les normes IFRS de manière cohérente à la comptabilisation et à l'évaluation des actifs numériques dans leurs états financiers, car l'assiette fiscale suit la comptabilité. La loi fiscale des Émirats arabes unis prévoit certains ajustements du résultat comptable, mais aucun ne concerne spécifiquement les cryptomonnaies ; le traitement comptable général est donc déterminant.

Les entreprises opérant en tant que fournisseurs de services d'actifs virtuels (PSAV), plateformes d'échange ou gestionnaires de fonds crypto peuvent également être soumises à des obligations d'agrément auprès de l'Autorité de réglementation des actifs virtuels (VARA) à Dubaï, ou d'autorités équivalentes à Abou Dhabi (FSRA/ADGM) ou dans d'autres zones franches, en sus de leurs obligations fiscales. Les coûts liés à la mise en conformité réglementaire peuvent être déductibles à titre de frais d'exploitation courants.

Traitement minier et de jalonnement

Exploitation minière

Aux Émirats arabes unis, les mineurs de cryptomonnaies individuels ne sont soumis à aucun impôt personnel sur leurs revenus de minage, conformément au régime d'imposition à zéro sur le revenu des personnes physiques. 

Pour les opérations de minage d'entreprises, les revenus provenant des cryptomonnaies nouvellement minées seraient comptabilisés dans le résultat comptable selon les normes IFRS et feraient partie de la base d'imposition des sociétés à un taux de 9 % au-dessus du seuil de 375 000 AED. 

Les dépenses d'exploitation d'une entreprise minière, y compris l'électricité, le matériel et les coûts des installations, seraient déductibles du revenu imposable en vertu des principes généraux de l'impôt sur les sociétés, à condition qu'elles soient engagées entièrement et exclusivement aux fins de l'entreprise.

Lors de la vente ultérieure des cryptomonnaies minées, le produit de la cession est comptabilisé en résultat, la valeur comptable de l'actif au moment de la vente étant déduite en tant que coût. Le gain net réalisé sur la cession est inclus dans le revenu imposable. 

En 2026, les Émirats arabes unis n'avaient pas publié de directives spécifiques aux cryptomonnaies concernant le traitement des actifs minés selon les normes IFRS, et les entités devaient appliquer les normes IFRS les plus appropriées en fonction de leur modèle d'entreprise.

Staking

Aux Émirats arabes unis, les participants individuels aux jeux de hasard ne sont pas imposés sur leurs gains. Pour les personnes morales, ces gains sont comptabilisés en résultat selon les normes IFRS et font partie de l'assiette de l'impôt sur les sociétés. 

Le traitement IFRS approprié des récompenses de staking dépend de la nature de l'accord de staking. 

En date de 2026, le ministère des Finances des Émirats arabes unis n'a pas publié de directives spécifiques concernant le traitement fiscal des récompenses de staking, et les entités doivent appliquer des principes comptables IFRS prudents, étayés par une documentation appropriée.

Fiscalité des NFT

Aux Émirats arabes unis, les investisseurs individuels en NFT ne sont pas imposés sur les gains réalisés lors de l'achat et de la vente de NFT, conformément au régime d'imposition à taux zéro sur le revenu des personnes physiques. Ceci s'applique aussi bien aux NFT détenus à titre d'investissement qu'à ceux acquis pour un usage personnel. Il n'y a ni impôt sur les plus-values, ni impôt sur le revenu, et aucune obligation de déclaration pour les particuliers.

Pour les personnes morales, les bénéfices tirés de la création et de la vente de NFT sont soumis à l'impôt sur les sociétés au taux de 9 % au-delà du seuil de 375 000 AED, car ces bénéfices sont comptabilisés en résultat. Les redevances perçues sur les ventes secondaires de NFT sont également imposables, car elles font partie du compte de résultat de l'entreprise.

Exigences de rapport

Les résidents des Émirats arabes unis ne sont pas tenus de déclarer leurs revenus liés aux cryptomonnaies, en raison de l'absence d'impôt sur le revenu des personnes physiques. Ils n'ont donc aucune obligation de déclarer leurs avoirs, leurs transactions ou leurs gains en cryptomonnaies à l'administration fiscale fédérale à titre personnel.

Les entreprises assujetties à l'impôt fédéral sur les sociétés des Émirats arabes unis doivent déposer une déclaration annuelle d'impôt sur les sociétés auprès de l'Autorité fiscale fédérale (FTA). Cette déclaration doit être déposée neuf mois après la clôture de l'exercice fiscal concerné. Les revenus et gains liés aux cryptomonnaies doivent être inclus dans la déclaration dans la mesure où ils font partie du résultat comptable. La FTA dispose de larges pouvoirs de collecte d'informations et peut exiger des pièces justificatives pour tout poste de l'assiette de l'impôt sur les sociétés.

Les entreprises assujetties à la TVA qui exercent des activités liées aux actifs virtuels doivent veiller à ce que les fournitures exonérées et à taux zéro soient correctement classées et déclarées dans leurs déclarations de TVA, avec des preuves documentaires appropriées à l'appui de l'application des exonérations en vertu de la VATP040 et de la décision du Cabinet n° 100 de 2024.

L'évolution la plus significative à venir en matière de déclaration est l'engagement des Émirats arabes unis envers le CARF. Après avoir signé l'accord MCAA le 21 juillet 2025 et s'être engagés envers le CRS 2.0 le 11 août 2025, les Émirats arabes unis devraient commencer à mettre en œuvre le CARF et le CRS 2.0 à compter du 1er janvier 2027, les premiers échanges automatiques d'informations étant attendus en 2028. 

À compter de cette date, les fournisseurs de services crypto basés aux Émirats arabes unis seront tenus de collecter et de déclarer les données relatives aux comptes et aux transactions de leurs clients non-résidents. Les Émirats arabes unis partageront ces informations avec les juridictions partenaires. Cela représente un changement majeur dans le paysage international des obligations de déclaration pour les activités crypto basées aux Émirats arabes unis.

Pénalités

Les résidents individuels des Émirats arabes unis ne sont pas soumis à des sanctions fiscales liées aux activités liées aux cryptomonnaies, car il n'existe aucune obligation fiscale personnelle susceptible de déclencher une situation de non-conformité.

Pour les entreprises, la loi fiscale des Émirats arabes unis prévoit des sanctions en cas de non-déclaration de revenus dans les délais, de défaut de tenue des registres obligatoires et de sous-déclaration du revenu imposable. Les pénalités pour déclaration tardive sont fixées par le décret-loi fédéral n° 47 de 2022 et les décisions du Conseil des ministres y afférentes. Elles peuvent aller de 500 AED à 20 000 AED, voire plus, selon la nature et la durée du manquement. La sous-déclaration du revenu imposable peut entraîner des pénalités de 50 % à 100 % du montant de l’impôt non déclaré, en sus de l’impôt lui-même.

Des intérêts sont appliqués sur l'impôt sur les sociétés impayé au taux légal à compter de la date d'échéance. L'Autorité fiscale fédérale (FTA) est habilitée à effectuer des contrôles fiscaux portant sur les sept années précédentes, ce qui signifie que les revenus issus des cryptomonnaies, déclarés de manière incorrecte ou omis, pourraient faire l'objet d'un redressement bien après la clôture de l'exercice concerné. La régularisation volontaire via le mécanisme établi par la FTA, avant tout contrôle, permet généralement de réduire les pénalités et est fortement recommandée en cas d'erreurs ou d'omissions.