Fiscalité des cryptomonnaies en France

La France taxe les cryptomonnaies selon un régime qui fait la distinction entre les investisseurs particuliers non professionnels et les investisseurs professionnels, les règles applicables ayant été considérablement mises à jour depuis 2023. 

Pour les particuliers, les plus-values ​​résultant de la cession d'actifs crypto sont généralement soumises à un taux d'imposition forfaitaire de 30 %, connu sous le nom de Prélèvement Forfaitaire Unique (PFU), qui combine l'impôt sur le revenu et les cotisations de sécurité sociale. 

Le fondement juridique de ce traitement se trouve dans l’article 150 VH bis du Code général des impôts (CGI) , entré en vigueur le 1er janvier 2023.

Les investisseurs professionnels, notamment les traders et mineurs actifs, sont soumis au barème progressif de la BNC sans possibilité d'opter pour un taux forfaitaire, conformément à l'article 92 de la CGI . La France figure également parmi les 48 pays signataires du Cadre de déclaration des crypto-actifs (CARF) de l'OCDE, entré en vigueur dans l'UE le 1er janvier 2026, qui impose aux prestataires de services de crypto-actifs de déclarer aux autorités fiscales les données de transaction et l'identité des utilisateurs pour les échanges internationaux.

Règles fiscales sur les gains en capital

Conformément à l'article 150 VH bis du CGI , un fait générateur d'impôt survient chaque fois qu'un actif crypto est transféré en échange de monnaie fiduciaire, de biens ou de services. Les échanges entre actifs crypto sont expressément exclus du champ d'application de l'impôt.

Cela signifie que le gain réalisé lors de la conversion de Bitcoin en Ether n'est pas imposable au moment de l'échange ; il n'est comptabilisé que lorsque l'Ether est finalement vendu contre des euros ou utilisé pour un achat. Les gains sont calculés sur la position nette de tous les membres du foyer fiscal, ce qui signifie que les pertes sur une cession peuvent être compensées par les gains sur une autre au cours de la même année fiscale.

Comment le CGT est calculé

La France utilise une méthode de calcul spécifique à l'ensemble du portefeuille, contrairement aux méthodes actif par actif ou FIFO utilisées dans de nombreux autres pays. 

Pour chaque cession, le gain imposable est calculé à l'aide de la formule suivante : 

Le prix de vente (après déduction des frais) moins la proportion des coûts d'acquisition cumulés totaux du contribuable qui correspond à la part de la valeur totale du portefeuille vendue. 

Cela exige que le contribuable connaisse la valeur totale de son portefeuille en euros au moment de chaque cession, ce qui en pratique signifie suivre en temps réel tous les avoirs détenus sur tous les portefeuilles et plateformes d'échange.

Là encore, la formule peut s'exprimer comme suit : 

Gain = Prix de vente – ( (Coûts d'acquisition totaux moins les coûts précédemment alloués) × (Prix de vente divisé par la valeur du portefeuille au moment de la vente) ).

La complexité de ce calcul implique que la plupart des contribuables français exerçant une activité liée aux cryptomonnaies ont besoin d'un logiciel dédié ou de l'assistance d'un professionnel pour calculer précisément leur imposition. Les pertes réalisées lors d'une cession peuvent être compensées par les gains réalisés lors d'une autre au cours du même exercice fiscal ; toutefois, les pertes nettes ne peuvent actuellement pas être reportées sur les exercices suivants.

Tenue de dossiers

Les contribuables doivent conserver les documents relatifs à chaque transaction, notamment la date, le montant, le taux de change utilisé pour la conversion en euros et la valeur totale du portefeuille au moment de chaque cession. 

Le seuil annuel de 305 € pour le cumul des cessions doit être surveillé attentivement ; dès que le total des cessions réalisées au cours d’une année dépasse ce montant, toutes les plus-values ​​sont imposables. Les documents justificatifs doivent être conservés pendant au moins trois ans, conformément au délai de prescription général applicable aux contrôles fiscaux en France.

Règles relatives à l'impôt sur le revenu

Lorsque les activités crypto d'un contribuable constituent une activité professionnelle plutôt qu'un investissement individuel, le revenu est classé comme bénéfice non commercial (BNC) et imposé selon le barème progressif de l'impôt sur le revenu, sans possibilité d'opter pour un traitement forfaitaire. 

Cette classification s’applique aux mineurs au sens de l’article 92 de la CGI , ainsi qu’aux négociants fréquents dont l’activité est suffisamment régulière et organisée pour être qualifiée d’entreprise commerciale plutôt que d’investissement personnel.

La distinction entre le statut d'investisseur professionnel et celui d'investisseur individuel est déterminée en fonction de la fréquence des transactions, du caractère professionnel de l'activité et des ressources employées.

Pour les investisseurs et mineurs professionnels, l'impôt sur le revenu est progressif selon le barème français, le taux marginal pouvant atteindre 45 % pour les hauts revenus. Des cotisations sociales d'environ 17.2 % sont également prélevées, ce qui porte le taux effectif maximal à environ 60 % du revenu imposable. Les dépenses déductibles, telles que les frais de transaction, les abonnements logiciels et les coûts liés au matériel, peuvent être déduites du bénéfice imposable par les traders professionnels, conformément aux règles de déductibilité de la BNC.

Les cryptomonnaies reçues à titre de salaire ou de rémunération sont considérées comme un revenu du travail et sont soumises à l'impôt sur le revenu et aux cotisations sociales au moment de leur réception, leur valeur étant évaluée à leur juste valeur marchande en euros à la date de réception. 

Traitement minier et de jalonnement

Exploitation minière

En France, les revenus miniers sont classés comme revenus professionnels soumis à l’échelle progressive du BNC en vertu de l’article 92 du CGI.

Le montant imposable correspond à la valeur marchande en euros de la cryptomonnaie extraite au moment de sa réception. Le minage étant considéré comme une activité professionnelle quelle que soit son ampleur, la législation française ne fait aucune distinction entre minage amateur et minage commercial pour la qualification des revenus ; toutes les récompenses issues du minage par preuve de travail (PoW) sont considérées comme un revenu BNC.

Les mineurs peuvent déduire les dépenses admissibles liées à leur exploitation minière, y compris les coûts d'électricité, l'amortissement du matériel, les coûts de réseau et autres frais généraux directement attribuables, sous réserve des règles de la BNC en matière de déductibilité des dépenses. 

Lorsque la cryptomonnaie minée est ultérieurement cédée, cette cession constitue un événement imposable soumis aux règles générales relatives aux plus-values ​​de cryptomonnaies en vertu de l'article 150 VH bis, le coût d'acquisition aux fins de l'impôt sur les plus-values ​​étant la valeur à laquelle la cryptomonnaie a été initialement reconnue comme revenu.

Staking

En 2026, la France n'avait pas encore publié de directives explicites distinguant les récompenses de staking des autres formes de revenus en cryptomonnaies à des fins fiscales.

De manière générale, les récompenses de staking perçues par un investisseur individuel sont généralement considérées comme des revenus de capital soumis à l'impôt forfaitaire de 30 % sur les bénéfices non distribués (PFU), au même titre que les autres gains en cryptomonnaies. Toutefois, leur qualification précise dépend de la nature de l'opération de staking. Lorsque le staking est effectué dans le cadre d'une activité professionnelle ou à une échelle permettant de qualifier le contribuable d'opérateur professionnel, la classification BNC peut s'appliquer.

L'absence de directives spécifiques concernant le staking révèle une lacune plus générale dans la législation fiscale française sur les cryptomonnaies. Les contribuables percevant des récompenses de staking substantielles sont invités à consulter un conseiller fiscal afin de déterminer le traitement fiscal approprié. Lors de la cession ultérieure des cryptomonnaies mises en staking, cette cession constitue un fait générateur d'impôt selon les règles classiques relatives aux plus-values ​​de portefeuille, le coût d'acquisition étant alors égal à la juste valeur marchande au moment de la perception de la récompense de staking.

Fiscalité des NFT

Les jetons non fongibles sont soumis à la réglementation fiscale française sur les cryptomonnaies lorsqu'ils fonctionnent comme un actif d'investissement ou de spéculation. 

La cession d'un NFT contre de la monnaie fiduciaire ou en échange de biens ou de services constitue un fait générateur d'impôt au titre de l'article 150 VH bis du CGI , et les gains sont soumis au même taux forfaitaire de 30 % (ou au taux progressif BNC applicable aux activités professionnelles) que les autres cessions de cryptomonnaies. Le seuil annuel de 305 € pour le cumul des cessions s'applique également aux transactions sur NFT, et les échanges de cryptomonnaies, y compris les swaps NFT-cryptomonnaies, ne sont pas imposables.

Lorsqu'une personne crée et vend des NFT à des fins commerciales, cette activité est plus susceptible d'être classée comme revenu professionnel soumis à l'échelle progressive de la BNC plutôt qu'au taux forfaitaire applicable aux investisseurs individuels. 

La distinction repose sur les mêmes critères que pour le trading professionnel : la régularité et l’ampleur de l’activité, l’infrastructure commerciale en place et le fait que l’activité soit exercée comme source de revenus plutôt que comme investissement personnel. 

Exigences de rapport

Les contribuables français sont tenus de déclarer leurs gains ou pertes totaux en cryptomonnaies pour l'année fiscale sur leur déclaration de revenus. Cette déclaration s'effectue au moyen du formulaire 2086 , qui exige la divulgation de chaque cession imposable, y compris la date, le prix de vente, le coût d'acquisition et la valeur du portefeuille au moment de chaque transaction. Ce formulaire est ensuite intégré à la déclaration de revenus (formulaire 2042) et le gain calculé est soumis au taux forfaitaire de 30 % pour la PFU (Production Futures Unit) ou au taux progressif de la BNC (British Consolidated Taxation), selon le statut et les options du contribuable.

Toutes les transactions doivent être exprimées en euros et les contribuables doivent utiliser le taux de change applicable à la date de chaque transaction. Les évaluations vagues ou approximatives ne sont pas acceptées et la méthode de calcul détaillée du portefeuille exigée par la loi française implique que la tenue de registres de transactions exhaustifs est indispensable. Les contribuables qui détiennent des cryptomonnaies sur des plateformes d'échange étrangères ou dans des portefeuilles en libre-service sont tenus de déclarer l'existence de ces comptes sur le formulaire 3916 bis, même si aucune cession imposable n'a eu lieu au cours de l'année.

À compter du 1er janvier 2026, les prestataires de services de crypto-actifs opérant en France sont soumis à l'obligation de déclaration des transactions, conformément à la réglementation CARF et à la directive européenne DAC8, et en application du décret du 21 février 2025 modifiant l'article 1649 AC bis du CGI . Vero recevra ainsi des plateformes d'échange des données détaillées sur les transactions et l'identité des utilisateurs, qui seront recoupées avec les revenus déclarés. Les utilisateurs qui ne fourniront pas les informations fiscales et de résidence requises aux prestataires de services de crypto-actifs après deux relances pourront voir leurs transactions bloquées pendant 60 jours.

Pénalités

Le défaut de déclaration des gains issus des cryptomonnaies en France expose les contribuables au régime standard d'intérêts et de pénalités appliqué par la Direction générale des finances publiques (DGFiP). Les intérêts sur l'impôt impayé courent au taux de 0.20 % par mois (2.4 % par an) à compter de la date d'échéance. Ces intérêts sont calculés sur le montant total de l'impôt dû et s'ajoutent aux éventuelles pénalités.

Les pénalités administratives pour déclarations tardives ou inexactes sont fixées à un minimum de 10 % de l'impôt impayé lorsque le contribuable a agi par négligence, à 40 % en cas d'omission délibérée et à 80 % en cas de conduite frauduleuse ou d'utilisation de mécanismes de dissimulation. 

La fraude fiscale délibérée peut également donner lieu à des poursuites pénales en vertu du droit fiscal français, avec des peines d'emprisonnement possibles dans les cas les plus graves. Les sanctions pour non-déclaration de comptes de cryptomonnaies à l'étranger via le formulaire 3916 bis sont distinctes et peuvent être importantes, avec une amende forfaitaire par compte non déclaré et par an.

Les contribuables qui ont déjà manqué à leurs obligations fiscales peuvent s'adresser à la DGFiP dans le cadre d'une procédure de régularisation volontaire. La régularisation avant tout contrôle permet généralement de réduire les sanctions, et la DGFiP a mené ces dernières années des initiatives spécifiques incitant les détenteurs de cryptomonnaies à mettre leurs affaires en règle. 

Avec le début des flux de données CARF et DAC8 en 2026, le risque de détection des contribuables non conformes augmentera considérablement.