Tassa sulle criptovalute in Austria

In Austria, le criptovalute sono legalmente riconosciute e tassate secondo un quadro normativo ben definito. Il Paese ha introdotto norme complete attraverso la riforma fiscale eco-sociale entrata in vigore il 1° marzo 2022. Tali norme hanno aggiunto una definizione specifica di criptovalute alla legge austriaca sull'imposta sul reddito e hanno stabilito come vengono tassati i profitti derivanti dagli asset digitali.

Secondo la legge austriaca, le criptovalute sono considerate beni patrimoniali per la maggior parte degli investitori individuali. I guadagni derivanti dalla vendita o dalla conversione di criptovalute in valuta fiat sono generalmente tassati con un'aliquota forfettaria speciale sulle plusvalenze. Il quadro normativo è definito dall'articolo 27b della legge austriaca sull'imposta sul reddito (Einkommensteuergesetz) , che disciplina la tassazione dei redditi derivanti dalle criptovalute.

Il regime austriaco di tassazione delle criptovalute è considerato uno dei più dettagliati in Europa. Chiarisce come vengono tassate le diverse attività legate alle criptovalute, tra cui trading, mining, staking e prestito. Stabilisce inoltre quando i redditi sono tassati con l'aliquota fissa sul capitale e quando sono soggetti al regime di tassazione progressiva sul reddito.

Norme fiscali sulle plusvalenze

In Austria, la maggior parte dei guadagni derivanti dalle criptovalute è tassata secondo il regime dei redditi da capitale stabilito dalla riforma fiscale ecologica e sociale. Il quadro normativo è definito dall'articolo 27b della legge austriaca sull'imposta sul reddito (Einkommensteuergesetz, EStG) , che definisce le criptovalute e ne specifica il trattamento fiscale. Per le persone fisiche che detengono criptovalute come investimento privato, i guadagni sono soggetti a un'aliquota fissa del 27.5% sull'imposta sui redditi da capitale, nota come Kapitalertragsteuer, o KESt.

Generalmente, la cessione imponibile si verifica quando le criptovalute vengono convertite in valuta fiat, come l'euro. A differenza di molte giurisdizioni, l'Austria non considera gli scambi di criptovalute come un evento imponibile al momento della transazione. 

Invece, il costo di acquisizione della criptovaluta originale viene trasferito al nuovo asset ricevuto nella transazione. La tassazione scatta solo quando la criptovaluta viene infine ceduta in cambio di valuta fiat o realizzata in altro modo.

Come vengono calcolate le plusvalenze

Le plusvalenze si calcolano sottraendo il costo di acquisizione dal ricavato ottenuto dalla cessione. Se una criptovaluta è stata acquistata tramite uno scambio precedente tra criptovalute, si applica il costo di acquisto originario. Questa regola di riporto garantisce che la plusvalenza imponibile rifletta l'apprezzamento totale dell'investimento rispetto al prezzo di acquisto iniziale.

Le perdite derivanti dalla cessione di criptovalute possono essere utilizzate per compensare altri redditi da capitale. La normativa fiscale austriaca consente il riporto delle perdite da capitale in conformità con le norme che regolano i redditi da capitale. Ciò significa che le perdite derivanti da transazioni in criptovalute possono ridurre l'onere fiscale su altri investimenti di capitale soggetti allo stesso regime.

Tenuta dei registri

I contribuenti devono conservare la documentazione che attesti il ​​prezzo di acquisto, la data di acquisizione, il valore della transazione e il prezzo di cessione di ogni transazione in criptovaluta. 

Questi documenti sono necessari per determinare il costo di acquisto corretto quando gli asset vengono infine venduti in valuta fiat. Se le transazioni avvengono su più piattaforme di scambio o portafogli digitali, gli investitori dovrebbero conservare lo storico delle transazioni e la documentazione relativa al tasso di cambio per comprovare il valore in euro al momento di ciascuna transazione.

Norme sull'imposta sul reddito

Non tutti i redditi derivanti dalle criptovalute in Austria sono considerati plusvalenze. Quando le attività legate alle criptovalute vengono svolte a scopo commerciale o nell'ambito di un'attività professionale, i profitti sono tassati secondo il sistema progressivo di imposta sul reddito. Questo vale per attività come piattaforme di scambio di criptovalute, operazioni di trading su larga scala o attività di mining a scopo commerciale.

In Austria, grazie al suo sistema fiscale progressivo, i redditi d'impresa possono essere tassati con aliquote fino al 55% per livelli di reddito molto elevati. In questi casi, non si applica il regime speciale del 27.5% sulle plusvalenze, poiché l'attività è considerata parte di un'impresa ordinaria e non gestione patrimoniale privata.

Le criptovalute possono essere considerate reddito ordinario anche quando vengono ricevute come pagamento per beni o servizi. In questi casi, il valore della criptovaluta al momento della ricezione deve essere convertito in euro e incluso nel reddito imponibile del contribuente. 

Un'eventuale successiva vendita del bene potrebbe comportare il pagamento di un'ulteriore imposta sulle plusvalenze, calcolata sulla differenza tra il valore al momento dell'acquisizione e il prezzo di cessione finale.

Trattamento di estrazione e picchettamento

Minerario

Il mining di criptovalute è tassato in modo diverso a seconda che l'attività sia svolta a livello commerciale o su piccola scala privata. Quando il mining viene condotto come attività commerciale, i profitti ottenuti sono considerati reddito d'impresa e tassati secondo il sistema di imposta progressiva sul reddito austriaco.

Le aziende che si dedicano al mining possono dedurre le spese associate alle operazioni di mining, come l'elettricità, l'ammortamento delle attrezzature e i costi infrastrutturali. Quando la criptovaluta estratta viene successivamente venduta, la vendita può generare ulteriori plusvalenze imponibili, calcolate sulla differenza tra il valore dell'asset al momento dell'acquisto e il prezzo finale di vendita.

Staking

I proventi generati tramite lo staking o il prestito di criptovalute sono generalmente tassati come redditi da capitale con un'aliquota del 27.5%. Le ricompense derivanti dallo staking sono considerate reddito al momento della ricezione e valutate in base al loro valore di mercato in euro a quella data.

Se i beni dati in garanzia vengono successivamente venduti, potrebbe generarsi un ulteriore guadagno o una minusvalenza. Tale guadagno viene calcolato confrontando il prezzo di vendita con il valore registrato al momento della ricezione originaria del premio. Alcuni accordi di prestito privato con contratti pubblicamente disponibili potrebbero essere tassati in modo diverso e potrebbero essere soggetti ad aliquote progressive dell'imposta sul reddito.

Tassazione NFT

L'Austria non ha emanato una legislazione fiscale specifica e dettagliata sugli NFT, ma questi rientrano generalmente nel quadro più ampio delle criptovalute e degli asset digitali. Quando gli NFT vengono acquistati e detenuti come investimento, i profitti realizzati dalla vendita sono in genere considerati redditi da capitale e tassati al 27.5% ai sensi dell'articolo 27b della legge austriaca sull'imposta sul reddito (Einkommensteuergesetz ).

Per le persone fisiche o le aziende che creano e vendono NFT a livello commerciale, il reddito derivante dalle vendite primarie è generalmente considerato reddito d'impresa. In questi casi, i proventi derivanti dalla vendita di NFT sono tassati secondo il sistema di imposta progressiva sul reddito, anziché secondo il regime delle plusvalenze.

Dal punto di vista dell'imposta sui consumi, i servizi di scambio di criptovalute sono esenti dall'IVA ai sensi del diritto dell'Unione europea, a seguito della sentenza della Corte di giustizia dell'UE nella causa C-264/14 Hedqvist.

Sebbene questa decisione riguardi principalmente i servizi di scambio da criptovalute a valuta fiat, le transazioni NFT potrebbero comunque essere soggette all'IVA a seconda di come è strutturato il servizio digitale sottostante. Al 2026, l'Austria non ha ancora pubblicato linee guida dettagliate sull'IVA specifiche per gli NFT.

Requisiti di segnalazione

I redditi e i guadagni derivanti dalle criptovalute devono essere dichiarati nella dichiarazione dei redditi annuale del contribuente. Le plusvalenze derivanti dalle criptovalute sono classificate come redditi da capitale ai sensi delle apposite sezioni della dichiarazione dei redditi austriaca. Le norme introdotte dalla riforma fiscale eco-sociale allineano la dichiarazione dei redditi relativi alle criptovalute al sistema più ampio di tassazione dei redditi da investimenti di capitale.

Dal 1° gennaio 2024, gli intermediari austriaci, come ad esempio i fornitori di servizi nazionali, sono tenuti a trattenere direttamente l'imposta sulle plusvalenze su alcuni redditi derivanti da criptovalute. Questo sistema di ritenuta alla fonte applica un'aliquota KESt del 27.5% e generalmente comporta una tassazione definitiva per l'investitore. 

Quando le imposte sono già state trattenute correttamente, i contribuenti potrebbero non dover dichiarare separatamente tale reddito.

Tutte le transazioni devono essere convertite in euro al valore di mercato alla data della transazione. Ciò vale per le cessioni, i premi di staking, i proventi del mining e i pagamenti ricevuti in criptovaluta.

I contribuenti sono tenuti a conservare una documentazione dettagliata di tutte le attività relative alle criptovalute. Questa documentazione include gli indirizzi dei portafogli, la cronologia delle transazioni, i prezzi di acquisto, i valori di vendita e le conversioni dei tassi di cambio. Tali documenti devono essere conservati per il periodo di conservazione standard previsto dalla legge austriaca in caso di verifiche o controlli da parte dell'autorità fiscale.

sanzioni

La mancata dichiarazione corretta dei redditi o delle plusvalenze derivanti da criptovalute può comportare sanzioni pecuniarie ai sensi della legge fiscale austriaca. Le sanzioni possono essere applicate se un contribuente sottostima il reddito imponibile, omette di dichiarare le plusvalenze o fornisce informazioni inesatte nella propria dichiarazione dei redditi.

La gravità delle sanzioni dipende dal livello di colpa commesso. Le sanzioni amministrative possono essere applicate in caso di errori dovuti a negligenza, mentre conseguenze più gravi possono derivare dall'accertamento, da parte delle autorità, di un'occultazione intenzionale di reddito da parte del contribuente. Oltre alle sanzioni, sugli importi tributari non pagati vengono addebitati gli interessi.

I contribuenti che si rendono conto di non aver dichiarato in passato i redditi derivanti da criptovalute possono beneficiare delle procedure di dichiarazione volontaria. Correggere gli errori pregressi prima dell'inizio di un controllo fiscale può ridurre le sanzioni e contribuire a regolarizzare la posizione del contribuente nei confronti delle autorità fiscali austriache.