Tassa sulle criptovalute in Croazia

In Croazia, le criptovalute sono generalmente considerate attività finanziarie ai fini fiscali, piuttosto che valuta. Ciò significa che la tassazione si applica solitamente al momento della cessione dell'attività, ad esempio quando le criptovalute vengono vendute, scambiate o utilizzate come mezzo di pagamento.

Gli individui che detengono criptovalute a scopo di investimento sono generalmente tassati secondo le norme sui redditi da capitale, mentre attività come il trading, il mining, lo staking o la gestione di un'attività commerciale legata alle criptovalute possono essere soggette alle norme sull'imposta sul reddito.

Norme fiscali sulle plusvalenze

Le criptovalute detenute a scopo di investimento sono tassate secondo le disposizioni relative ai redditi da capitale della legge croata sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, in particolare l'articolo 67, che disciplina i redditi derivanti dalle plusvalenze.

La cessione di una criptovaluta può generare plusvalenze. La cessione in genere include:

1. Vendita di criptovalute in cambio di valuta fiat come l'euro
2. Scambiare una criptovaluta con un'altra
3. Utilizzare le criptovalute per acquistare beni o servizi
4. Trasferimento di criptovalute come regalo o pagamento
   

La plusvalenza imponibile viene generalmente calcolata come la differenza tra il valore di mercato al momento della cessione e il costo di acquisizione della criptovaluta, inclusi i relativi costi di transazione.

In Croazia, sui redditi da capitale si applica un'aliquota del 12% sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, come stabilito dall'articolo 70 della legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, e possono essere applicate imposte aggiuntive locali a seconda del comune di residenza del contribuente.

Tuttavia, le plusvalenze derivanti da criptovalute detenute per un periodo superiore a due anni sono esenti da tassazione. Tale esenzione riflette l'agevolazione fiscale per la detenzione a lungo termine prevista dalla normativa fiscale croata in materia di attività finanziarie.

Le perdite in conto capitale subite nel periodo di due anni possono essere utilizzate per compensare le plusvalenze derivanti da altre attività finanziarie realizzate nello stesso anno fiscale.

Le imposte sui guadagni derivanti dalle criptovalute devono generalmente essere dichiarate e versate entro la fine di febbraio dell'anno successivo alla cessione, secondo le procedure di dichiarazione dell'Amministrazione fiscale croata.

Norme sull'imposta sul reddito

Le transazioni in criptovalute possono essere tassate come reddito ordinario qualora l'attività vada oltre il semplice investimento passivo.

Ai sensi dell'articolo 5 della legge croata sull'imposta sul reddito delle persone fisiche (Zakon o porezu na dohodak), il reddito imponibile può derivare da diverse fonti, tra cui lavoro dipendente, lavoro autonomo (attività indipendenti), proprietà, capitale e altri redditi. Qualora le attività legate alle criptovalute siano svolte come attività commerciale o professionale, il reddito può essere tassato come reddito da lavoro autonomo secondo le disposizioni che regolano le attività indipendenti, anziché secondo le norme sulle plusvalenze.

Gli esempi includono:

• Gestire un'attività di trading di criptovalute
• Gestire un servizio di intermediazione o scambio di criptovalute
• Ricevere criptovalute come pagamento per beni o servizi professionali
• Svolgere attività di trading ad alta frequenza con intento commerciale

Qualora si riceva criptovaluta come pagamento, il valore dell'asset al momento della ricezione è considerato reddito imponibile. Il valore di mercato deve essere convertito in euro (EUR) utilizzando il tasso di cambio applicabile al momento della transazione.

Trattamento di estrazione e picchettamento

In Croazia, il trattamento fiscale delle attività di mining e staking dipende generalmente dal fatto che l'attività sia considerata un investimento personale o un'attività commerciale.

Minerario

Qualora le attività minerarie siano condotte in modo strutturato e orientato al profitto, possono essere considerate redditi da lavoro autonomo ai sensi della legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche.

In questo caso:

1. Le criptovalute estratte vengono trattate come reddito imponibile al valore di mercato al momento del ricevimento.
2. Le spese relative alle attività minerarie possono essere deducibili qualora l'attività sia qualificabile come attività commerciale.

Se l'attività di mining viene svolta in modo informale, senza una struttura aziendale, la tassazione potrebbe sorgere solo quando la criptovaluta estratta viene successivamente venduta o scambiata, generando un'imposta sulle plusvalenze.

Staking

Le ricompense ottenute con lo staking possono essere considerate reddito imponibile al momento della ricezione, in base al loro valore di mercato in quel momento.

Quando questi token vengono successivamente venduti o scambiati, potrebbe essere necessario applicare un calcolo separato per la plusvalenza o la minusvalenza.

Tassazione NFT

In base ai principi fiscali croati, gli NFT sono generalmente trattati in modo simile agli altri asset crittografici.

Quando un NFT viene acquistato e successivamente rivenduto come investimento, la transazione rientra nelle disposizioni relative ai redditi da capitale della legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche, in particolare nelle norme sulle plusvalenze descritte nell'articolo 67.

Un evento imponibile può verificarsi quando l'NFT è:

• Venduto in valuta fiat
• Scambiato con un altro asset crittografico
• Trasferito o ceduto in cambio di un valore

La plusvalenza imponibile si calcola confrontando il valore di cessione con il costo di acquisizione.

Se gli NFT vengono creati e venduti nell'ambito di un'attività commerciale, ad esempio da artisti o sviluppatori che emettono oggetti da collezione digitali, i proventi possono essere considerati reddito d'impresa secondo le norme fiscali croate.

Requisiti di segnalazione

I redditi e le plusvalenze derivanti dalle criptovalute devono essere dichiarati all'Amministrazione fiscale croata (Porezna uprava) in conformità con la Legge generale sulle imposte (Opći porezni zakon) e la Legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche.

In generale, i contribuenti devono:

• Dichiarare i guadagni in conto capitale derivanti dalle criptovalute nella dichiarazione dei redditi annuale
• Calcola i guadagni in base alla differenza tra costo di acquisizione e valore di cessione.
• Convertire gli importi delle transazioni in euro al momento della transazione

Le modifiche legislative pubblicate nel dicembre 2025 hanno introdotto aggiornamenti al quadro fiscale croato, tra cui revisioni alla Legge generale sulle imposte, modifiche alle norme in materia di fatturazione e trattamento dei dati e ampliamento degli obblighi di conformità digitale. Queste riforme mirano a migliorare la trasparenza delle dichiarazioni fiscali e la supervisione amministrativa.

Una corretta tenuta dei registri è essenziale per la conformità fiscale. I contribuenti devono conservare la documentazione che include:

1. Date di acquisizione e cessione di criptovalute
2. Importo della transazione in euro
3. Registri delle transazioni di scambio o di portafoglio
4. Commissioni e costi di transazione

Questi documenti sono utili per il calcolo delle plusvalenze e contribuiscono a dimostrare la conformità in caso di verifica fiscale.

sanzioni

La mancata corretta dichiarazione dei redditi o delle plusvalenze derivanti da criptovalute e soggetti a tassazione può comportare sanzioni amministrative ai sensi della Legge Generale sulle Imposte (Opći porezni zakon).

Le sanzioni possono essere applicate nei casi in cui un contribuente:

• Non dichiara i redditi imponibili
• Presenta dichiarazioni dei redditi inesatte
• Sottostima i guadagni tassabili derivanti dalle transazioni in criptovalute.

Oltre alle sanzioni pecuniarie, sugli importi tributari non pagati possono maturare interessi a partire dalla data di scadenza del pagamento fino al saldo effettivo dell'obbligazione.

L'amministrazione fiscale croata ha ampliato i propri meccanismi digitali di conformità e rendicontazione, in particolare attraverso le riforme in corso legate alla Fiscalizzazione 2.0 e ai sistemi di rendicontazione elettronica, che mirano a rafforzare la supervisione fiscale e a migliorare l'applicazione delle norme.