Tassazione delle criptovalute in Giappone

In Giappone, le criptovalute sono legalmente riconosciute come mezzo di pagamento ai sensi della legge sui servizi di pagamento , e il commercio e la detenzione di criptovalute sono pienamente legali e regolamentati.

L'Agenzia per i Servizi Finanziari (FSA) è l'autorità di regolamentazione principale per gli exchange di criptovalute e il Giappone mantiene un regime di registrazione formale per i fornitori di servizi di scambio di criptovalute. Storicamente, tuttavia, il trattamento fiscale dei guadagni derivanti dalle criptovalute in Giappone è stato tra i più onerosi nel mondo sviluppato, con i profitti classificati come redditi vari e soggetti ad aliquote combinate di imposta sul reddito nazionale e locale fino al 55%.

Norme fiscali sulle plusvalenze

Nell'attuale quadro normativo fiscale giapponese, i guadagni derivanti dalle criptovalute non sono classificati separatamente come plusvalenze, ma sono invece trattati come redditi vari (zatsu shotoku) ai sensi della legge sull'imposta sul reddito.

Nel calcolo dell'imposta sul reddito complessivo di un contribuente, i redditi vari vengono sommati a tutte le altre fonti di reddito. Ciò significa che, per i contribuenti con redditi più elevati, i profitti derivanti dalle criptovalute possono essere tassati all'aliquota marginale combinata massima del 55% (45% di imposta nazionale sul reddito più 10% di imposta sulla persona fisica residente). 

Ciò contrasta nettamente con l'aliquota fissa del 20% applicabile ai guadagni derivanti da titoli quotati, fondi negoziati in borsa e altri strumenti finanziari in Giappone, una discrepanza che è stata oggetto di continue critiche da parte del settore e della politica.

Come viene calcolata l'imposta sulle plusvalenze

Il guadagno derivante dalla cessione di criptovalute si calcola sottraendo il costo di acquisizione dal ricavato totale della transazione. 

L'Agenzia delle Entrate statunitense (NTA) richiede che, quando la stessa criptovaluta viene acquistata a prezzi diversi, venga utilizzato il metodo del costo medio di acquisizione per determinarne il costo unitario. Ciò significa che la cessione di qualsiasi quantità di una determinata criptovaluta richiede il ricalcolo del costo medio su tutte le unità di quel tipo possedute, il che può risultare amministrativamente complesso per i trader attivi. Il guadagno (o la perdita) derivante da ciascuna cessione viene determinato confrontando il ricavato della cessione con questo costo unitario medio. Il ricavato di uno scambio tra criptovalute viene calcolato al valore di mercato della criptovaluta ricevuta alla data della transazione.

In base alle riforme del 2026, la metodologia di calcolo delle plusvalenze dovrebbe rimanere sostanzialmente invariata, ma l'aliquota fiscale applicabile alle plusvalenze qualificate cambierà, passando dall'aliquota forfettaria sui redditi vari a un'aliquota fiscale separata fissa del 20%. 

Le riforme introdurranno anche un meccanismo per il riporto delle perdite, assente nelle norme attuali. Attualmente non è consentito il riporto delle perdite né la compensazione con altre categorie di reddito per i redditi diversi derivanti dalle criptovalute.

Tenuta del registro

I contribuenti giapponesi devono conservare una documentazione dettagliata di ogni transazione in criptovalute, inclusi il tipo di asset, la data e il prezzo di ogni acquisto, la data e il ricavato di ogni cessione e il calcolo del guadagno o della perdita utilizzando il metodo del costo medio ponderato. I registri degli exchange, le ricevute e lo storico delle transazioni devono essere conservati per il periodo di tempo previsto dalla legge. 

L'NTA ha pubblicato fogli di calcolo e linee guida per aiutare i contribuenti a calcolare le plusvalenze secondo il metodo del costo medio ponderato. Tutti gli importi devono essere espressi in yen giapponesi, con gli importi in valuta estera convertiti al tasso di cambio vigente alla data della transazione.

Norme sull'imposta sul reddito

Nell'ambito del regime attuale, tutti i redditi derivanti dalle criptovalute vengono tassati come redditi vari e aggregati nel calcolo dell'imposta sul reddito complessivo. 

L'aliquota marginale applicabile dipende dal reddito complessivo del contribuente proveniente da tutte le fonti, e varia dal 15% per la fascia più bassa (5% nazionale più 10% locale) al 55% per la fascia più alta. I redditi diversi derivanti dalle criptovalute non possono essere compensati con le perdite in altre categorie di reddito, e le perdite derivanti dalle criptovalute non possono essere compensate con i guadagni derivanti da altre forme di reddito diverso da quello derivante dalle criptovalute.

Quando una persona riceve criptovaluta come pagamento per servizi resi, il reddito imponibile è pari al valore di mercato della criptovaluta in yen alla data di ricezione. Analogamente, quando un datore di lavoro paga i salari in criptovaluta, il reddito da lavoro dipendente imponibile è pari al valore di mercato in yen al momento del pagamento. 

In entrambi i casi, si verifica un ulteriore evento impositivo al momento della cessione delle criptovalute ricevute, con la plusvalenza calcolata come il ricavato della cessione meno il valore su cui è stata precedentemente pagata l'imposta sul reddito (che costituisce il costo base).

Le società che detengono o scambiano criptovalute sono tassate sui loro profitti secondo le aliquote standard dell'imposta sul reddito delle società applicabili in Giappone, e i guadagni derivanti dalle criptovalute non sono soggetti alle limitazioni applicabili alla categoria di reddito vario per le persone fisiche.

Trattamento di estrazione e picchettamento

Minerario

In Giappone, secondo le attuali linee guida dell'NTA (National Taxpayers Association), i proventi derivanti dal mining sono considerati redditi vari al momento della ricezione. Il valore delle criptovalute appena estratte viene valutato come reddito alla data di ricezione, al prezzo di mercato corrente in yen. 

Qualora l'attività mineraria sia svolta come impresa commerciale, i relativi proventi possono essere tassati come reddito d'impresa (jigyo shotoku) anziché come reddito vario. Il trattamento fiscale del reddito d'impresa consente la deduzione delle spese aziendali, inclusi i costi dell'energia elettrica, l'ammortamento delle attrezzature, le infrastrutture di raffreddamento e i relativi costi operativi, deduzione non prevista nella categoria dei redditi vari.

In seguito alla successiva cessione delle criptovalute estratte, si verifica un ulteriore evento fiscale. La plusvalenza viene calcolata sottraendo il costo base, ovvero il valore su cui è stata pagata l'imposta sul reddito al momento del ricevimento, dal ricavato della cessione. 

In base alle riforme del 2026, si prevede che i guadagni derivanti dalla cessione di criptovalute estratte tramite mining rientreranno nell'ambito dell'aliquota forfettaria del 20%, sebbene l'interazione tra l'imposta sul reddito al momento della ricezione e il trattamento delle plusvalenze al momento della cessione, secondo le nuove norme, richiederà chiarimenti nei regolamenti attuativi.

Staking

In Giappone, i proventi derivanti dallo staking sono trattati come redditi vari alla data di ricezione di ciascun premio, in modo analogo al trattamento riservato ai proventi derivanti dal mining. 

L'importo imponibile corrisponde al valore di mercato equo delle ricompense di staking in yen alla data di ricezione. Qualora lo staking venga effettuato tramite un operatore terzo o un protocollo DeFi, i principi rimangono gli stessi, sebbene la sfida amministrativa di identificare la data e il valore precisi di ciascuna ricompensa richieda un'attenta tenuta dei registri. 

Tassazione NFT

In Giappone, i token non fungibili sono trattati come attività soggette al quadro normativo generale sui redditi vari, secondo le disposizioni vigenti, piuttosto che come una classe di attività distinta. 

La cessione di un NFT dà luogo a un calcolo di reddito vario nello stesso modo in cui avviene per le criptovalute. Il guadagno è pari al ricavato della cessione meno il costo di acquisizione e viene tassato come reddito vario nell'anno della cessione.

Quando gli NFT vengono creati e venduti da individui nell'ambito di un'attività artistica o commerciale, è più probabile che il reddito percepito venga tassato come reddito d'impresa (jigyo shotoku), con la deducibilità dei costi direttamente correlati. 

L'NTA non ha pubblicato linee guida complete e specifiche sulla tassazione degli NFT, sebbene si applichino i principi generali dell'imposta sul reddito applicabili ad altre transazioni relative ad asset digitali. 

Requisiti di segnalazione

Tutti i contribuenti che hanno realizzato guadagni in criptovalute devono includerli nella loro dichiarazione dei redditi annuale, Kakutei Shinkoku.

Il periodo standard per la presentazione della dichiarazione dei redditi va dal 16 febbraio al 15 marzo dell'anno successivo all'anno fiscale di riferimento. L'imposta sul reddito per l'anno in questione viene pagata al momento della presentazione della dichiarazione, con versamenti anticipati per i contribuenti la cui imposta dovuta nell'anno precedente ha superato determinate soglie. 

I guadagni derivanti dalle criptovalute sono inclusi nella sezione dei redditi vari della dichiarazione dei redditi, con un dettaglio completo delle transazioni allegato come prospetto di supporto. L'NTA (National Taxpayers Association) mette a disposizione sul proprio sito web dei fogli di calcolo per aiutare i contribuenti a calcolare i guadagni secondo il metodo del costo medio ponderato.

I lavoratori dipendenti il ​​cui unico reddito deriva dallo stipendio possono beneficiare di un'esenzione semplificata dall'obbligo di dichiarazione, sebbene tale soglia si applichi a tutti i redditi diversi nel loro complesso e non specificamente ai guadagni derivanti dalle criptovalute. 

Qualora i guadagni superino i 200,000 yen, o qualora il contribuente abbia altri redditi soggetti ad autovalutazione, è necessario presentare una dichiarazione Kakutei Shinkoku completa. Tutti gli importi devono essere espressi in yen, con gli importi in valuta estera convertiti al tasso TTS (Telegraphic Transfer Selling) applicabile alla data della transazione, secondo la prassi dell'NTA.

Il regime di registrazione delle borse valori imposto dalla FSA (Financial Services Authority) prevede che le borse nazionali autorizzate conservino i registri di tutte le transazioni dei clienti giapponesi e siano soggette alla supervisione normativa. Gli accordi internazionali sullo scambio di informazioni fanno sì che l'attività di trading offshore svolta da residenti giapponesi sia sempre più visibile all'NTA (National Trading Authority).

sanzioni

Il regime sanzionatorio giapponese per l'evasione fiscale si applica ai redditi derivanti dalle criptovalute allo stesso modo delle altre imposte. 

La mancata presentazione della dichiarazione dei redditi Kakutei Shinkoku entro la scadenza comporta una sanzione per mancata presentazione calcolata come percentuale dell'imposta dovuta. Il mancato pagamento dell'imposta entro la data di scadenza comporta l'applicazione di interessi di mora al tasso legale.

Qualora l'NTA (National Taxpayers Authority) individui redditi non dichiarati nel corso di un'indagine, emette un avviso di accertamento integrativo che include sia l'imposta principale dovuta sia una sanzione per la mancata dichiarazione, che può arrivare al 10%-15% dell'imposta integrativa in caso di mancata dichiarazione per negligenza e al 35% qualora l'omissione risulti fraudolenta.

Negli ultimi anni, l'NTA ha intensificato notevolmente la sua attenzione sull'evasione fiscale relativa alle criptovalute, inviando richieste di informazioni agli exchange nazionali e conducendo campagne di verifica mirate ai contribuenti identificati tramite il confronto dei dati come titolari di ingenti redditi non dichiarati derivanti dalle criptovalute. 

I contribuenti che correggono proattivamente le proprie dichiarazioni dei redditi e pagano le imposte dovute prima di ricevere una richiesta formale di chiarimenti da parte dell'Agenzia delle Entrate nigeriana beneficiano di sanzioni ridotte. La correzione volontaria (kisei-sinkoku) presentata prima dell'avvio di un'indagine formale elimina o riduce sostanzialmente le sanzioni, offrendo un forte incentivo all'autocorrezione tempestiva.