Tassa sulle criptovalute in Kazakistan

Il Kazakistan si è affermato come un importante polo per le attività legate alle criptovalute in Asia centrale, in particolare per le operazioni di mining, attratte dalle tariffe elettriche storicamente basse del paese e dal suo ampio surplus energetico. 

Il quadro giuridico relativo agli asset digitali è stato sostanzialmente aggiornato con l'approvazione della Legge kazaka sugli asset digitali nel 2023 , che ha stabilito i requisiti di licenza per gli exchange e i fornitori di servizi e ha creato una base normativa più chiara per le attività legate alle criptovalute a livello nazionale.

All'interno dell'Astana International Financial Centre (AIFC), alle entità autorizzate potrebbe applicarsi un regime normativo separato e potenzialmente diverso.

Norme fiscali sulle plusvalenze

Il Kazakistan non applica un regime fiscale separato sulle plusvalenze derivanti dalle criptovalute. 

Al contrario, i guadagni derivanti dalla cessione di criptovalute, sia tramite vendita in Tenge kazaki, sia tramite scambio con un altro asset digitale, sia tramite utilizzo come mezzo di pagamento, sono inclusi nel reddito complessivo del contribuente e tassati secondo le disposizioni in materia di imposta sul reddito delle persone fisiche previste dal Codice Tributario del Kazakistan.

L'aliquota applicabile all'imposta sul reddito delle persone fisiche è fissa al 10% sul reddito imponibile. Per le persone giuridiche, gli utili derivanti dal trading o dalla cessione di criptovalute sono tassati all'aliquota standard dell'imposta sul reddito delle società, pari al 20%.

Come viene calcolata l'imposta

Il guadagno derivante dalla cessione di criptovalute si calcola sottraendo al costo di acquisizione documentato delle unità cedute il ricavato della cessione. 

Le disposizioni generali del Codice Tributario in materia di deduzioni ammesse si applicano per la determinazione del costo base, il che significa che il prezzo di acquisto originario e gli eventuali costi di transazione direttamente attribuibili sono deducibili. Qualora la stessa tipologia di criptovaluta sia stata acquistata a prezzi diversi, il metodo di allocazione dei costi applicabile segue le disposizioni generali del Codice Tributario, che prevedono l'utilizzo del costo medio o dell'identificazione specifica; al momento della stesura del presente documento non erano ancora state pubblicate linee guida specifiche per le criptovalute su questo punto.

Le perdite derivanti dalla cessione di criptovalute sono trattate come reddito negativo nel calcolo generale delle imposte.

• Per i singoli contribuenti, la misura in cui le perdite derivanti dalle criptovalute possono essere compensate con altre categorie di reddito dipende dalla classificazione dell'attività. 
• Per le aziende, le perdite derivanti dal trading di asset digitali sono generalmente deducibili dal reddito d'impresa secondo le normali modalità. 

La legge sugli asset digitali (2023) e i relativi regolamenti attuativi forniscono il quadro di riferimento fondamentale per il riconoscimento dei redditi e delle perdite derivanti dalle criptovalute, sebbene le linee guida tecniche dettagliate del Comitato per le entrate statali su scenari specifici rimangano limitate.

Tenuta del registro

I contribuenti sono tenuti a conservare una documentazione sufficiente a comprovare tutti i redditi e le detrazioni dichiarati nelle proprie dichiarazioni dei redditi. 

Ai fini delle criptovalute, ciò include i registri delle transazioni che mostrano la data, il tipo, la quantità e il valore in Tenge kazaki di ogni acquisto e cessione. Devono essere conservati gli estratti conto emessi dalle borse, i registri dei portafogli e qualsiasi documentazione che attesti il ​​tasso di conversione utilizzato per esprimere il valore della valuta estera o delle criptovalute in Tenge. Il periodo di conservazione dei documenti previsto dalla legge fiscale kazaka è generalmente di cinque anni.

Norme sull'imposta sul reddito

In Kazakistan, l'imposta sul reddito delle persone fisiche è applicata con un'aliquota fissa del 10% su tutte le categorie di reddito imponibile, inclusi i redditi da lavoro dipendente, da attività imprenditoriale e da investimenti. I redditi derivanti dal trading di criptovalute sono tassati con un'aliquota del 10% sugli utili netti. 

Per le persone fisiche che ricevono criptovalute come pagamento per servizi professionali o come retribuzione da lavoro dipendente, il reddito imponibile è pari al valore di mercato della criptovaluta in Tenge alla data di ricezione, calcolato secondo le disposizioni generali in materia di imposta sul reddito.

Per le entità aziendali, i redditi derivanti dal trading di criptovalute, dalle operazioni di scambio e dalle attività commerciali correlate sono tassati con un'aliquota del 20% sull'imposta sul reddito delle società. La giurisdizione dell'AIFC potrebbe prevedere un trattamento fiscale diverso per le entità autorizzate all'interno dell'Astana Financial Centre, pertanto le aziende che intendono intraprendere tale percorso dovrebbero consultare le specifiche linee guida normative dell'AFSA. 

Il Ministero delle Finanze ha indicato che la legge sugli asset digitali del 2023 mira a migliorare la chiarezza normativa e la conformità fiscale nel settore, con il Comitato per le Entrate Statali responsabile dell'applicazione della legge.

Trattamento di estrazione e picchettamento

Minerario

L'approccio del Kazakistan al mining di criptovalute è influenzato dall'esperienza del paese, che ha registrato un'impennata vertiginosa dell'attività di mining in seguito alla stretta imposta dalla Cina nel 2021, la quale ha messo a dura prova la rete elettrica nazionale e ha spinto il governo a introdurre specifici oneri finanziari. 

Gli impianti di mining di criptovalute autorizzati sono tenuti a pagare un'accisa sull'energia elettrica consumata, una misura introdotta con un emendamento del 2021 al Codice Tributario del Kazakistan . L'aliquota iniziale dell'accisa era fissata a 1 KZT per kilowattora di energia elettrica consumata dalle attività di mining, e successivamente è stata rivista al rialzo. Tale imposta si aggiunge all'imposta sul reddito derivante dal mining, che è da essa distinta.

I proventi derivanti dall'attività mineraria sono considerati redditi d'impresa e soggetti all'imposta sul reddito alle aliquote applicabili: 10% per i singoli minatori e 20% per le società minerarie. 

Le società di mining autorizzate possono dedurre le spese aziendali ordinarie e necessarie, inclusi i costi dell'elettricità (al netto dell'accisa), l'ammortamento dell'hardware, l'affitto delle strutture e i relativi costi operativi. La successiva cessione di criptovalute estratte costituisce un ulteriore evento imponibile, con il guadagno calcolato come ricavato meno il valore di mercato alla data di ricezione (che costituiva la base imponibile per l'imposta sul reddito al momento della ricezione).

Staking

Al 2026, il Kazakistan non aveva ancora emanato linee guida specifiche sul trattamento fiscale dei proventi derivanti dallo staking, distinguendoli dai proventi derivanti dall'attività mineraria. 

Le ricompense derivanti dallo staking, ricevute da individui o entità, sarebbero molto probabilmente considerate reddito imponibile al momento della ricezione, secondo i principi generali dell'imposta sul reddito, con un importo imponibile pari al valore di mercato equo equivalente in Tenge dei token ricevuti. 

Tassazione NFT

Il Kazakistan non ha emesso linee guida specifiche sul trattamento fiscale dei token non fungibili. 

Secondo l'ampia definizione di beni digitali contenuta nella Legge sui beni digitali (2023) , gli NFT potrebbero rientrare nel perimetro normativo, sebbene non esista una specifica disposizione fiscale che li consideri una categoria a sé stante. I profitti derivanti dalla cessione di NFT sarebbero probabilmente trattati come reddito o utili d'impresa nell'ambito del regime fiscale generale, in linea con il trattamento riservato ad altri beni digitali.

Requisiti di segnalazione

In Kazakistan, i contribuenti individuali che percepiscono redditi dal trading o dal mining di criptovalute sono tenuti a presentare annualmente una dichiarazione dei redditi al Comitato per le Entrate Statali. La dichiarazione deve includere tutte le fonti di reddito imponibile, compresi i guadagni derivanti da asset digitali, espressi in tenge kazaki. 

• Per i lavoratori dipendenti con reddito da lavoro dipendente soggetto esclusivamente a ritenuta alla fonte, la dichiarazione dei redditi potrebbe non essere richiesta, ma qualsiasi reddito aggiuntivo derivante da attività legate alle criptovalute comporterà l'obbligo di segnalazione. 
• Le società presentano una dichiarazione dei redditi standard per le società, includendo tutti i redditi d'impresa rilevanti.
• Le imprese minerarie che gestiscono impianti autorizzati devono inoltre rispettare gli specifici requisiti di rendicontazione relativi all'accisa sul consumo di energia elettrica, tra cui la tenuta di registri sull'utilizzo di energia elettrica a livello di impianto minerario. 
• Tutti gli exchange di criptovalute e i fornitori di servizi di asset digitali autorizzati sono tenuti a registrarsi e a presentare rapporti all'autorità di regolamentazione competente, creando una fonte di dati sulle transazioni di terze parti accessibile al Comitato per le Entrate Statali.

Al 2026, il Kazakistan non aveva ancora pubblicato una guida pubblica completa sugli obblighi di dichiarazione fiscale relativi alle criptovalute, paragonabile a quelle emanate dalle autorità fiscali dell'Europa occidentale o degli Stati Uniti. Si consiglia ai contribuenti che svolgono attività significative nel settore delle criptovalute di conservare una documentazione accurata delle transazioni e di rivolgersi a un consulente professionista per garantire la conformità con i requisiti amministrativi più recenti.

sanzioni

Il quadro generale delle sanzioni fiscali del Kazakistan si applica all'inosservanza degli obblighi fiscali relativi alle criptovalute. 

Secondo il Codice Tributario del Kazakistan , la mancata presentazione della dichiarazione dei redditi entro la data di scadenza, il mancato pagamento delle imposte dovute o la sottodichiarazione del reddito imponibile comportano sanzioni amministrative e interessi di mora. La sanzione per la presentazione tardiva è generalmente un importo fisso per ogni giorno di ritardo, e gli interessi sulle imposte non pagate maturano al tasso legale a partire dalla data di scadenza del pagamento. Qualora la sottodichiarazione risulti intenzionale o fraudolenta, possono essere applicate sanzioni più severe e, in caso di evasione fiscale significativa, possono essere avviati procedimenti penali.

Il Comitato per le Entrate Statali ha intensificato il monitoraggio delle transazioni in criptovalute, soprattutto in considerazione dell'entità dell'attività di mining in Kazakistan e delle ingenti somme coinvolte. La dichiarazione volontaria di redditi derivanti da criptovalute non precedentemente dichiarati, prima dell'avvio di qualsiasi indagine formale, generalmente si traduce in un trattamento più favorevole, con sanzioni ridotte o eliminate, in linea con la prassi fiscale amministrativa generale in Kazakistan.