Il Messico è stato uno dei primi Paesi con una grande economia al mondo ad approvare una legislazione sulle criptovalute, attraverso la Ley para Regular las Instituciones de Tecnologia Financiera (la "Legge Fintech") promulgata nel 2018. 

La legge Fintech ha istituito un quadro normativo per l'autorizzazione e la supervisione degli istituti di tecnologia finanziaria, compresi quelli che operano con asset virtuali. La Comision Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) e la Banca del Messico regolamentano congiuntamente l'utilizzo degli asset virtuali da parte degli enti finanziari regolamentati. 

Il Servicio de Administración Tributaria (SAT) è l'autorità fiscale responsabile della riscossione dell'imposta sul reddito derivante dai guadagni in criptovalute.

Norme fiscali sulle plusvalenze

Il Messico non prevede un'imposta autonoma sulle plusvalenze. 

Ai sensi del LISR, i guadagni derivanti dalla cessione di criptovalute sono considerati reddito e tassati secondo il quadro ISR applicabile al contribuente. 

• Per le persone fisiche, l'aliquota progressiva applicabile, dallo 0% al 35%, si applica al guadagno netto dopo le deduzioni consentite.
• Per le società, l'aliquota ISR del 30% si applica agli utili netti, inclusi i guadagni derivanti dalle criptovalute.

Come viene calcolato l'ISR sui guadagni in criptovalute

La plusvalenza imponibile si calcola come differenza tra il ricavato derivante dalla cessione della criptovaluta e il suo costo di acquisizione. Ricavi e costi sono espressi in pesos messicani (MXN). 

I tassi di cambio dal dollaro statunitense o da altre valute devono essere convertiti utilizzando il tasso di cambio ufficiale pubblicato dalla Banca del Messico (Banco de Mexico) alla data della transazione. L'Agenzia delle Entrate messicana (SAT) ha indicato nella sua Risoluzione Fiscale che i contribuenti devono conservare una documentazione sufficiente a stabilire il costo in pesos di ogni acquisto e il valore in pesos di ogni cessione.

Quando un contribuente cede criptovalute e la transazione viene elaborata tramite un istituto Fintech autorizzato, quest'ultimo è tenuto a trattenere una ritenuta d'acconto provvisoria sull'imposta sul reddito (ISR) a un'aliquota prestabilita sul ricavato lordo. Tale ritenuta può essere compensata con l'imposta sul reddito annuale dovuta dal contribuente. Le persone fisiche che effettuano transazioni tramite piattaforme non autorizzate o estere devono autovalutarsi e versare i pagamenti mensili provvisori dell'imposta sul reddito (ISR) ove previsto.

Tenuta del registro

I contribuenti devono conservare la documentazione relativa a tutti gli acquisti e le cessioni di criptovalute, convertite in MXN al tasso di cambio vigente della Banca del Messico alla data di riferimento. Tale documentazione deve essere conservata per almeno cinque anni, in conformità con i requisiti generali di conservazione dei documenti previsti dall'Agenzia delle Entrate messicana (SAT). I contribuenti che operano tramite piattaforme di scambio estere dove non si applica la ritenuta alla fonte sono pienamente responsabili dei propri pagamenti provvisori e annuali dell'imposta sul reddito (ISR).

Norme sull'imposta sul reddito

In Messico, tutti i redditi derivanti da criptovalute, siano essi derivanti da trading, servizi, retribuzioni da lavoro dipendente o altre fonti, sono soggetti alla tassazione ISR (Income Security Regulation). 

• Per le persone fisiche, si applicano aliquote progressive dallo 0% al 35% sul reddito annuo imponibile totale, comprese le criptovalute. 
• Per le persone giuridiche, si applica l'aliquota standard del 30% per le società. L'aliquota applicabile alle persone fisiche è determinata dal loro reddito totale da tutte le fonti per l'anno, non solo dal reddito derivante dalle criptovalute.

Le criptovalute ricevute come retribuzione da lavoro dipendente sono soggette alla ritenuta d'acconto (ISR) come reddito da lavoro dipendente, valutate in MXN alla data di ricezione. I datori di lavoro sono tenuti a trattenere la ritenuta d'acconto alla fonte. I lavoratori autonomi e le ditte individuali che ricevono criptovalute come pagamento per i servizi prestati devono includere il valore di mercato nella dichiarazione dei redditi d'impresa.

La legge Fintech impone ulteriori obblighi ai fornitori di servizi di asset virtuali regolamentati. Tali soggetti devono segnalare le transazioni all'Agenzia delle Entrate australiana (SAT) ai sensi dell'articolo 58 della legge Fintech e collaborare con le richieste di dati della SAT. La SAT ha inoltre richiesto che le piattaforme online e i fornitori di servizi digitali che facilitano le transazioni in criptovalute si conformino alle norme di ritenuta alla fonte e di segnalazione previste dalla Risoluzione Fiscale.

Trattamento di estrazione e picchettamento

Minerario

In Messico, i proventi derivanti dal mining sono soggetti all'imposta sul reddito d'impresa (ISR) ai sensi della normativa LISR. Il valore di mercato in MXN delle criptovalute ricevute tramite il mining al momento della ricezione costituisce il ricavo lordo derivante dall'attività di mining. Tale reddito è incluso nella dichiarazione ISR annuale del miner ed è tassato all'aliquota applicabile. Le spese aziendali direttamente correlate al mining, tra cui elettricità, ammortamento dell'hardware e costi di telecomunicazione, sono deducibili nel calcolo del reddito imponibile netto.

Anche le attività minerarie commerciali sono soggette all'IVA al 16% se l'attività mineraria costituisce un servizio commerciale. Le norme amministrative del SAT (Servizio Tributario Sudafricano) indicano che, laddove l'attività mineraria sia svolta come un'impresa che genera ricavi imponibili, è necessario valutare le implicazioni dell'IVA. 

L'attività di mining su piccola scala o a scopo amatoriale svolta da un singolo individuo potrebbe non rientrare nella soglia per la registrazione IVA, ma tutti i proventi derivanti dal mining rimangono soggetti all'imposta sui redditi da mining (ISR), indipendentemente dalla scala. La successiva cessione dei token minati con un profitto costituisce un ulteriore evento soggetto all'ISR; il costo di acquisto è pari al valore di mercato in MXN al momento della ricezione dei token.

Staking

Al 2026, il SAT non ha ancora emesso linee guida specifiche sul trattamento fiscale delle ricompense di staking. Applicando il quadro generale dell'ISR (Internal Security Responsibility), le ricompense di staking ricevute nell'ambito di un'attività commerciale verrebbero incluse nel reddito d'impresa al valore di mercato in MXN alla data di ricezione. I singoli staker passivi la cui attività non costituisce un'attività commerciale potrebbe essere soggetta a un trattamento diverso, ma l'approccio generale del SAT ai redditi da criptovalute, considerati soggetti a tassazione ISR, suggerisce che una rendicontazione prudente sia appropriata.

Finora, il Messico non ha emesso linee guida specifiche sullo staking per i singoli partecipanti. Data la posizione attiva dell'Agenzia delle Entrate messicana (SAT) in materia di segnalazione e applicazione delle normative sulle criptovalute, i contribuenti che ricevono ricompense per lo staking dovrebbero includere il valore di mercato al momento della ricezione nella propria dichiarazione dei redditi e non dovrebbero presumere che la ricezione passiva di ricompense per lo staking sia esente da imposte in assenza di linee guida formali della SAT in tal senso.

Tassazione NFT

Applicando il quadro generale, i guadagni derivanti dalla vendita di NFT sono considerati reddito soggetto all'imposta sul reddito (ISR). Un individuo che investe in NFT e successivamente li vende realizzando un profitto include il guadagno nella propria dichiarazione dei redditi annuale all'aliquota progressiva applicabile, compresa tra lo 0% e il 35%.

I creatori di NFT che creano e vendono regolarmente NFT in un contesto commerciale svolgono un'attività imprenditoriale e i proventi derivanti dalla vendita di NFT costituiscono reddito d'impresa soggetto all'imposta sul reddito. 

L'IVA al 16% potrebbe applicarsi anche alla fornitura commerciale di NFT se questa costituisce una fornitura di servizi o beni digitali, sebbene la specifica classificazione IVA delle forniture di NFT non sia stata ancora affrontata nelle linee guida del SAT del 2025.

Il Messico non ha emesso linee guida specifiche sul trattamento fiscale (ISR o IVA) delle transazioni NFT. I contribuenti che operano in questo settore dovrebbero applicare in modo prudente il quadro generale dell'imposta sul reddito e assicurarsi che tutti i proventi derivanti dalle attività NFT siano inclusi nella loro dichiarazione ISR annuale.

Requisiti di segnalazione

I contribuenti messicani dichiarano annualmente l'ISR (Income Share Return, imposta sul reddito da criptovalute) nella dichiarazione annuale presentata all'Agenzia delle Entrate messicana (SAT) entro il 30 aprile dell'anno successivo per le persone fisiche ed entro il 31 marzo per le persone giuridiche. Durante l'anno sono previsti versamenti mensili provvisori dell'ISR, calcolati in base al reddito stimato. Il reddito da criptovalute è incluso nella categoria di reddito pertinente della dichiarazione: reddito d'impresa, altri redditi o reddito da lavoro dipendente, a seconda dei casi.

Le istituzioni Fintech autorizzate che operano con asset virtuali sono tenute a presentare report sulle transazioni all'Agenzia delle Entrate messicana (SAT) ai sensi dell'articolo 58 della Legge Fintech. Tali report includono i dettagli delle transazioni, l'identità delle controparti e gli importi, consentendo alla SAT di confrontare i redditi dichiarati con le registrazioni effettive delle transazioni. I contribuenti che utilizzano piattaforme messicane autorizzate devono presumere che la SAT abbia accesso ai loro dati di transazione.

Le transazioni effettuate tramite piattaforme di scambio estere non soggette agli obblighi della legge messicana sul fintech non rientrano nel regime di obbligo di segnalazione, ma i contribuenti residenti in Messico sono comunque tenuti a dichiarare i redditi derivanti da tali transazioni nella loro dichiarazione annuale ISR. L'Agenzia delle Entrate messicana (SAT) ha manifestato una maggiore attenzione alle attività transfrontaliere nel settore delle criptovalute e partecipa a sistemi internazionali di scambio di informazioni fiscali.

Tutti gli importi nelle dichiarazioni SAT devono essere espressi in pesos messicani (MXN). La conversione da altre valute utilizza il tasso di cambio giornaliero pubblicato dalla Banca del Messico alla data di ciascuna transazione. I documenti devono essere conservati per almeno cinque anni dalla data di presentazione della relativa dichiarazione.

sanzioni

L'Agenzia delle Entrate sudafricana (SAT) amministra le sanzioni previste dal Codice Fiscale della Federazione (CFF) . La mancata presentazione della dichiarazione dei redditi, la sottodichiarazione dei redditi e il mancato pagamento dell'imposta sul reddito (ISR) o dell'IVA (IVA) comportano sanzioni pecuniarie calcolate in percentuale sull'imposta non versata. L'aliquota della sanzione varia a seconda della natura dell'infrazione: l'evasione fiscale intenzionale comporta sanzioni più elevate rispetto all'errore involontario.

Gli interessi (recargos) maturano sulle imposte non pagate a partire dalla data di scadenza, al tasso pubblicato mensilmente dall'Agenzia delle Entrate australiana (SAT). La SAT applica inoltre un'adeguamento all'inflazione sulle imposte non pagate, aumentando il costo dei pagamenti differiti in un contesto di inflazione elevata. La combinazione di interessi, recargos e adeguamento all'inflazione fa sì che i debiti fiscali non pagati aumentino rapidamente.

L'Agenzia delle Entrate sudafricana (SAT) gestisce periodicamente programmi di divulgazione volontaria e di autocorrezione, e i contribuenti che individuano errori nelle dichiarazioni precedenti sono incoraggiati a presentare tempestivamente le dichiarazioni corrette. Per i redditi da criptovalute non dichiarati negli anni precedenti, l'approccio della SAT alla divulgazione volontaria prima di un'azione coercitiva è stato storicamente più favorevole rispetto alle sanzioni derivanti da correzioni avviate a seguito di verifiche fiscali. 

Ai contribuenti con redditi significativi derivanti da criptovalute non dichiarati si consiglia vivamente di rivolgersi a un consulente fiscale messicano autorizzato.