La Russia ha promulgato una legge sulla tassazione delle criptovalute alla fine del 2024, con il presidente Putin che ha firmato la legge che modifica il codice tributario per riconoscere formalmente le valute digitali come proprietà.

La nuova legge, entrata in vigore subito dopo la sua promulgazione, stabilisce una chiara base giuridica per la tassazione delle transazioni in criptovalute e prevede una struttura di imposta sul reddito a scaglioni per le persone fisiche che si dedicano al trading di criptovalute. Per la prima volta, la Russia dispone di un quadro legislativo coerente che disciplina la valutazione dei redditi derivanti dalle criptovalute, anziché affidarsi a interpretazioni frammentarie.

Norme fiscali sulle plusvalenze

In Russia non esiste un sistema separato di tassazione sulle plusvalenze. I profitti derivanti dalla cessione di criptovalute sono invece soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche, secondo quanto previsto dal Codice Tributario modificato. 

La plusvalenza imponibile è il profitto realizzato dalla cessione, calcolato come il ricavato ricevuto in rubli meno il costo di acquisizione della criptovaluta. Questo approccio equipara le criptovalute ad altre forme di reddito da proprietà nel sistema fiscale russo.

Come vengono calcolati i guadagni

L'importo imponibile è il guadagno netto derivante da ciascuna cessione. In parole semplici, si tratta del ricavato in rubli derivante dalla vendita o dallo scambio, meno il costo di acquisizione documentato del bene ceduto.

Gli scambi di criptovalute sono operazioni di cessione che richiedono il riconoscimento di una plusvalenza o minusvalenza al momento dello scambio. Qualora i proventi siano ricevuti in valuta estera o in un'altra criptovaluta, ai fini della rendicontazione è necessaria la conversione in rubli utilizzando il tasso di cambio applicabile alla data della cessione.

La struttura a scaglioni delle aliquote fiscali significa che il reddito complessivo derivante dalle criptovalute di un singolo contribuente nell'arco dell'anno determina l'aliquota applicabile. Il 13% si applica ai guadagni netti cumulativi fino a 2.4 milioni di rubli, mentre il 15% si applica alla parte eccedente tale soglia. 

Ciò rispecchia la struttura progressiva applicata ad altre categorie di reddito in Russia. Al 2025, la Russia non ha pubblicato linee guida sull'applicabilità dello sconto per gli investimenti a lungo termine o di qualsiasi altra agevolazione equivalente alle criptovalute.

Tenuta dei registri

I contribuenti sono tenuti a conservare la documentazione a supporto delle plusvalenze dichiarate, inclusi i documenti relativi ai costi di acquisizione, ai proventi della cessione, alle registrazioni delle transazioni e alle date delle operazioni. 

Questi documenti devono essere sufficienti a consentire al Servizio Tributario Federale di verificare l'accuratezza degli importi dichiarati. Data la relativa recente entrata in vigore della normativa, all'inizio del 2026 non erano ancora state pubblicate linee guida amministrative dettagliate sui formati specifici di tenuta dei registri per le criptovalute.

Norme sull'imposta sul reddito

Le persone fisiche che ricevono criptovalute come reddito, sia come pagamento per servizi, da attività commerciali o da altre fonti, sono soggette all'imposta sul reddito personale sul valore di tali criptovalute al momento del ricevimento.

Per le entità aziendali, tutti i redditi derivanti da attività legate alle criptovalute, inclusi i profitti di trading, sono inclusi nella base imponibile standard dell'imposta sul reddito delle società e tassati al 25%. Questa aliquota si applica a partire dall'anno fiscale 2025, a seguito dell'aumento rispetto alla precedente aliquota standard del 20%. Le imprese che operano nel settore delle criptovalute, comprese le piattaforme di scambio e le società di trading, sono tenute a contabilizzare i redditi derivanti dalle criptovalute nelle proprie dichiarazioni dei redditi societarie.

Il regime fiscale russo per le persone fisiche prevede una struttura a aliquote fisse per la maggior parte dei tipi di reddito, con aliquote progressive del 13%/15% applicate al reddito annuo complessivo. Per i contribuenti con un reddito significativo derivante da criptovalute in un dato anno, l'aliquota del 15% si applicherà alla parte del reddito totale che supera i 2.4 milioni di rubli, indipendentemente dal fatto che l'eccedenza sia attribuibile a guadagni in criptovalute o ad altre fonti di reddito.

Trattamento di estrazione e picchettamento

Minerario

In base alla nuova legge fiscale sulle criptovalute, i proventi derivanti dal mining sono soggetti all'imposta sul reddito in Russia. 

Le aziende minerarie sono tenute a presentare rapporti alle autorità locali come obbligo di conformità, distinto dagli obblighi fiscali. Il reddito derivante dall'attività mineraria è tassato secondo le aliquote standard dell'imposta sul reddito delle persone fisiche (13%/15% per i singoli) o con l'aliquota del 25% per le società.

Fondamentalmente, la legge esenta dall'IVA l'attività di mining e la vendita di criptovalute. Questa esenzione è significativa per le aziende del settore, in quanto elimina un livello di tassazione che altrimenti potrebbe aumentare considerevolmente i costi di gestione delle operazioni di mining. 

Le spese aziendali sostenute in relazione all'attività mineraria, inclusi i costi dell'elettricità, dell'hardware e delle infrastrutture di raffreddamento, dovrebbero essere deducibili dal reddito derivante dall'attività mineraria per gli operatori registrati come imprese, in conformità con i principi generali di deducibilità delle spese aziendali.

Staking

A partire dal 2026, il Codice Tributario russo modificato e le relative linee guida non trattano in modo specifico le ricompense derivanti dallo staking. 

Applicando i principi generali della legge russa sull'imposta sul reddito, i premi derivanti dallo staking ricevuti dalle persone fisiche verrebbero considerati reddito al momento della ricezione, valutati in rubli al tasso di cambio di mercato vigente e soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche secondo l'aliquota progressiva applicabile. L'esenzione IVA che si applica al mining e alle vendite potrebbe estendersi o meno all'attività di staking, a seconda di come l'autorità fiscale la classificherà, e questo punto non è stato ancora definitivamente risolto.

I contribuenti che percepiscono ricompense per lo staking dovrebbero adottare un approccio prudente, riconoscendo il reddito al momento della ricezione e conservando una documentazione dettagliata di ciascuna ricompensa, in attesa di ulteriori chiarimenti da parte del Servizio Tributario Federale sul trattamento preciso dello staking ai sensi del Codice Tributario modificato.

Tassazione NFT

La Russia non ha emesso linee guida specifiche sul trattamento fiscale degli NFT a seguito delle modifiche al Codice Tributario del 2024. 

Nell'ambito del quadro generale che considera le valute digitali come beni, gli NFT verrebbero probabilmente trattati come una forma di proprietà digitale e i guadagni derivanti dalla loro cessione sarebbero soggetti all'imposta sul reddito delle persone fisiche all'aliquota progressiva applicabile. Tuttavia, gli NFT presentano una complessità definitoria, poiché potrebbero rientrare o meno nella definizione di "valuta digitale" del codice tributario a seconda delle loro caratteristiche specifiche.

Per i creatori e i venditori commerciali di NFT, il reddito percepito dovrebbe costituire reddito ordinario derivante da attività commerciali o professionali, tassabile secondo le aliquote dell'imposta sul reddito delle persone fisiche o l'aliquota dell'imposta sulle società, a seconda dei casi. L'esenzione IVA per il mining e la vendita di criptovalute potrebbe non estendersi automaticamente alle transazioni di NFT, in particolare laddove un NFT rappresenti una fornitura di beni o servizi piuttosto che uno strumento finanziario.

I contribuenti attivi nel mercato NFT in Russia dovrebbero richiedere una consulenza professionale su come le loro specifiche transazioni si qualificano ai sensi del Codice Tributario modificato, soprattutto considerando la novità del quadro legislativo e l'assenza di linee guida attuative dettagliate.

Requisiti di segnalazione

I contribuenti russi dichiarano i redditi personali, inclusi i redditi e i guadagni derivanti da attività in criptovalute, attraverso la dichiarazione dei redditi annuale (Modulo 3-NDFL) presentata al Servizio Tributario Federale . Tutti i redditi e i guadagni derivanti da criptovalute devono essere inclusi nella dichiarazione per l'anno fiscale di riferimento, espressi in rubli. Le società dichiarano i redditi derivanti da criptovalute attraverso le loro normali dichiarazioni dei redditi societarie.

Nel 2026, la Russia non disponeva di un programma formale di incrocio dati tra il Servizio Tributario Federale e gli exchange di criptovalute nazionali o internazionali, analogo a quelli in vigore in altri Paesi. Tuttavia, il quadro normativo per i fornitori di servizi di asset virtuali (VASP) è in evoluzione e il Servizio Tributario Federale ha indicato che il miglioramento della conformità fiscale nel settore delle criptovalute sarà una priorità a seguito dell'entrata in vigore della legge del 2024.

I documenti a supporto di tutti gli importi dichiarati, inclusi lo storico delle transazioni, le prove dei costi di acquisizione e i proventi derivanti dalla cessione, devono essere conservati per il periodo di tempo previsto dalla legge tributaria russa.

sanzioni

Il codice tributario russo prevede sanzioni e interessi in caso di inadempienza, inclusa la mancata dichiarazione dei redditi imponibili derivanti da criptovalute. Le sanzioni per il mancato pagamento delle imposte dovuto a dichiarazioni errate o omissioni sono calcolate in percentuale sull'importo delle imposte non versate, con aliquote variabili in base al grado di colpevolezza. L'evasione fiscale intenzionale comporta sanzioni più severe rispetto all'errore involontario.

Gli interessi sulle imposte non pagate maturano a partire dalla data di scadenza originaria, al tasso legale previsto dal Codice Tributario. Per gli operatori del settore minerario, in aggiunta a eventuali sanzioni fiscali per insufficiente versamento, si applica una sanzione specifica di 40,000 rubli per la mancata osservanza dell'obbligo di comunicazione all'autorità locale.

L'approvazione della legge del 2024 segnala un quadro normativo più chiaro e una maggiore volontà da parte delle autorità russe di far rispettare gli obblighi fiscali relativi alle criptovalute. I contribuenti che in precedenza non hanno dichiarato i redditi derivanti da criptovalute secondo il nuovo quadro normativo dovrebbero richiedere una consulenza professionale e valutare la possibilità di regolarizzare la propria posizione in modo proattivo.