La Serbia ha istituito un quadro fiscale chiaro per i beni digitali che si applica sia alle persone fisiche (individui) che alle persone giuridiche (società).

La Serbia riconosce formalmente gli asset digitali nella propria legislazione fiscale: sia la legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche che quella sull'imposta sul reddito delle società contengono disposizioni applicabili ai guadagni e ai redditi derivanti da attività legate alle criptovalute.

Norme fiscali sulle plusvalenze

Ai sensi della legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche , le persone fisiche che realizzano un guadagno dalla cessione di beni digitali sono soggette a un'imposta sulle plusvalenze con un'aliquota del 15%.

La plusvalenza imponibile si calcola come la differenza tra il prezzo di vendita e il prezzo di acquisto dell'asset digitale, ed entrambi i prezzi devono essere supportati da apposita documentazione. La legge prevede che sia il prezzo di acquisto che quello di cessione siano documentati da prove pertinenti; non è possibile utilizzare prezzi non documentati per ridurre la plusvalenza.

Come vengono calcolati i guadagni

È importante sottolineare che qualsiasi scambio di un bene digitale con un altro è considerato un'operazione di cessione, con conseguente obbligo di pagamento dell'imposta sulle plusvalenze.

Ciò significa che gli scambi tra criptovalute non sono eventi differiti: ogni scambio richiede il calcolo del guadagno o della perdita sull'asset ceduto, in base alla differenza tra il suo costo di acquisizione e il suo valore di mercato al momento dello scambio. Questo può creare una notevole complessità in termini di conformità per i contribuenti che svolgono attività DeFi frequenti o che effettuano ribilanciamenti di portafoglio.

La legge serba sull'imposta sul reddito delle persone fisiche prevede un significativo sgravio fiscale per il possesso a lungo termine: se un contribuente ha detenuto un bene digitale ininterrottamente per almeno 10 anni prima della sua cessione, non si applica alcuna imposta sulle plusvalenze a tale trasferimento.

Questa esenzione si applica alle vendite e ad altri trasferimenti a titolo oneroso o non oneroso. Inoltre, le persone fisiche che investono il ricavato della cessione nel capitale sociale di una società residente o in un fondo di investimento qualificato entro 90 giorni dalla vendita hanno diritto a una riduzione del 50% dell'imposta sulle plusvalenze. Qualora l'investimento venga effettuato dopo 90 giorni ma entro 12 mesi, è previsto un rimborso del 50% dell'imposta già versata.

Le dichiarazioni dei redditi relative alle plusvalenze per le persone fisiche devono essere presentate entro 120 giorni dalla fine del trimestre in cui si è verificata la plusvalenza o la minusvalenza. Le minusvalenze derivanti dalla cessione di asset digitali possono essere contabilizzate in tale dichiarazione.

Tenuta dei registri

Sia il prezzo di acquisto che quello di vendita di ogni transazione relativa ad asset digitali devono essere documentati da apposita documentazione di supporto. Ciò significa conservare le conferme di scambio, le fatture di acquisto, i registri delle transazioni del wallet e qualsiasi altra documentazione che attesti i valori e le date di ogni acquisizione e vendita. Data la necessità di presentare la documentazione trimestralmente, è fondamentale disporre di registri aggiornati.

Norme sull'imposta sul reddito

Per le persone giuridiche in Serbia, i guadagni derivanti dall'acquisizione e dalla successiva vendita di beni digitali a un prezzo superiore sono considerati plusvalenze e vanno inclusi nel reddito complessivo dell'entità ai fini dell'imposta sul reddito delle società. 

La legge sull'imposta sul reddito delle società offre un incentivo significativo: le plusvalenze derivanti dalla cessione di asset digitali sono escluse dalla base imponibile dell'imposta sulle società qualora i proventi vengano reinvestiti nel capitale sociale di una persona giuridica residente o in un fondo di investimento nazionale qualificato entro lo stesso periodo d'imposta. Ciò può di fatto consentire a una società di evitare completamente l'imposta sul reddito societario sui guadagni derivanti dalle criptovalute reinvestiti in investimenti nazionali.

Per le persone fisiche che svolgono attività legate agli asset digitali nell'ambito di un'attività imprenditoriale o di lavoro autonomo, il reddito derivante da tale attività sarà tassato secondo le disposizioni relative al reddito d'impresa della legge sull'imposta sul reddito delle persone fisiche , anziché come plusvalenze, e si applicheranno aliquote e regole di deduzione differenti. La qualificazione dipende dalle circostanze specifiche dell'attività.

Al 2026, la Serbia non ha ancora pubblicato linee guida dettagliate che differenzino specificamente tra investimenti passivi in ​​criptovalute e attività di trading professionali o aziendali per i contribuenti individuali, al di là del quadro generale relativo alle plusvalenze.

Trattamento di estrazione e picchettamento

Minerario

La tassazione del mining di asset digitali in Serbia rimane soggetta a diverse interpretazioni, un punto esplicitamente riconosciuto nella dottrina giuridica e fiscale. 

La questione fondamentale è se il mining costituisca la produzione originaria di un nuovo bene (analoga alla produzione manifatturiera) o la fornitura di un servizio alla rete blockchain in cambio di un compenso. A seconda della qualificazione, possono applicarsi regimi fiscali e costi di acquisizione differenti.

Secondo una prima interpretazione, l'attività mineraria costituisce l'acquisizione originaria di un nuovo bene, nel qual caso il costo di acquisizione può includere spese quali elettricità, hardware e altri costi di estrazione. Secondo un'interpretazione alternativa, l'attività mineraria costituisce un servizio per il quale la ricompensa per l'estrazione del blocco rappresenta una remunerazione, potenzialmente tassabile come "altri redditi" con un'aliquota del 20% sulla base imponibile. Se il reddito derivante dall'attività mineraria viene tassato come "altri redditi" al momento della percezione, tale base imponibile costituisce il costo di acquisizione ai fini delle plusvalenze in caso di successiva cessione.

Data questa incertezza interpretativa, le imprese minerarie in Serbia si trovano ad affrontare una reale ambiguità su come la loro attività debba essere classificata e tassata. Per giungere a una posizione fiscale difendibile, è necessaria un'analisi personalizzata delle circostanze specifiche di ciascuna operazione mineraria. Le imprese minerarie che desiderano certezze dovrebbero valutare la possibilità di richiedere un parere vincolante o una decisione preventiva all'autorità fiscale serba.

Staking

Al 2026, la Serbia non aveva ancora pubblicato linee guida specifiche sul trattamento fiscale dei premi derivanti dallo staking.

Le stesse questioni interpretative che si applicano al mining, relative alla questione se lo staking costituisca un'acquisizione originaria o un servizio reso, sono ugualmente rilevanti per lo staking. I premi derivanti dallo staking verrebbero molto probabilmente trattati o come reddito al momento della ricezione (nella categoria "altri redditi") o come acquisizione a costo zero di nuove attività che vengono successivamente cedute e soggette all'imposta sulle plusvalenze. 

I contribuenti che svolgono attività di staking dovrebbero richiedere una consulenza professionale per determinare la qualificazione più appropriata della loro specifica attività di staking.

Tassazione NFT

La Serbia non ha ancora pubblicato linee guida specifiche sul trattamento fiscale degli NFT a partire dal 2026.

Nell'ambito del quadro normativo generale applicabile agli asset digitali, gli NFT detenuti come investimenti e ceduti con profitto sarebbero soggetti a un'imposta sulle plusvalenze del 15% per le persone fisiche, calcolata come differenza tra il prezzo di cessione documentato e il costo di acquisizione documentato.

Per le persone giuridiche, i guadagni derivanti dalla cessione di NFT sarebbero inclusi nel reddito d'impresa soggetto all'imposta sul reddito delle società, fatte salve le agevolazioni previste dall'incentivo al reinvestimento, se applicabile. Per i creatori che producono e vendono NFT a scopo commerciale, il reddito derivante dalla vendita di NFT costituirebbe probabilmente reddito d'impresa o da lavoro autonomo.

Sebbene le transazioni in valuta virtuale siano esenti da IVA, gli NFT che incorporano diritti su beni o servizi specifici potrebbero essere soggetti a IVA in base all'interpretazione del Ministero delle Finanze, secondo cui la natura dei diritti incorporati in un asset digitale determina il trattamento IVA. I creatori e i venditori di NFT che operano su scala commerciale dovrebbero valutare attentamente la propria posizione IVA.

In Serbia, la legge sulle imposte di successione e donazione si applica anche ai beni digitali . Le aliquote variano dallo 0% al 2.5% a seconda del grado di parentela, con esenzione per i successori di primo grado e per alcuni altri beneficiari specificati.

Requisiti di segnalazione

In Serbia, i contribuenti sono tenuti a presentare una dichiarazione dei redditi relativa alle plusvalenze entro 120 giorni dalla fine del trimestre in cui si realizza una plusvalenza o una minusvalenza su un asset digitale. Ciò significa che gli operatori attivi nel mercato delle criptovalute hanno obblighi di dichiarazione trimestrali , anziché una singola dichiarazione annuale. Tutti gli importi devono essere espressi in dinari serbi (RSD), convertiti al tasso di cambio applicabile al momento di ciascuna transazione.

Le persone giuridiche dichiarano i redditi e i guadagni derivanti da asset digitali attraverso le loro dichiarazioni dei redditi societarie standard, presentate all'Amministrazione fiscale serba (Poreska uprava) . Le tempistiche e il formato seguono il calendario fiscale societario standard.

La Serbia non dispone di un programma formale di segnalazione dei dati degli exchange di criptovalute equivalente a quelli in vigore negli Stati membri dell'UE nell'ambito della DAC. Tuttavia, la crescente maturità del quadro normativo serbo in materia di criptovalute e il suo status di paese candidato all'adesione all'UE suggeriscono che un allineamento normativo in questo ambito si svilupperà probabilmente nel tempo.

La documentazione a supporto di tutte le transazioni dichiarate, inclusi i documenti relativi ad acquisizioni e cessioni, deve essere conservata per il periodo previsto dalla legge serba in materia di amministrazione fiscale. I contribuenti sono tenuti a conservare i registri delle transazioni, la cronologia dei portafogli digitali e tutta la documentazione a supporto dei prezzi di acquisizione e cessione.

sanzioni

L'amministrazione fiscale serba (Poreska uprava) applica sanzioni per l'inosservanza degli obblighi di dichiarazione e pagamento delle imposte. 

La mancata presentazione della dichiarazione trimestrale delle plusvalenze entro 120 giorni dalla fine del trimestre di riferimento, o la sottostima delle plusvalenze, comporta sanzioni pecuniarie e interessi di mora sull'importo dell'imposta non versata. Gli interessi maturano a partire dalla data di scadenza al tasso legale stabilito dall'autorità fiscale.

Per le persone giuridiche, la mancata inclusione dei redditi derivanti da criptovalute nella dichiarazione dei redditi societaria, o l'errata applicazione dell'esenzione per il reinvestimento, può comportare una revisione della base imponibile, unitamente a sanzioni e interessi. Il Ministero delle Finanze ha pubblicato delle linee guida sugli standard documentali richiesti a supporto dell'esenzione per il reinvestimento, e le entità che si avvalgono di tale disposizione devono assicurarsi che la propria documentazione sia in regola.

I contribuenti che non hanno presentato le dichiarazioni dei redditi obbligatorie o che hanno sottostimato i guadagni, in genere traggono maggiore vantaggio dal regolarizzare la propria posizione in modo proattivo piuttosto che attendere provvedimenti coercitivi. Il quadro normativo generale dell'amministrazione fiscale serba si basa sul principio che la dichiarazione e il pagamento volontario riducono il rischio di sanzioni più severe.