Tassazione delle criptovalute in Francia

In Francia, la tassazione delle criptovalute è soggetta a un regime che distingue tra investitori individuali non professionisti e investitori professionali, con norme applicabili sostanzialmente aggiornate a partire dal 2023. 

Per le persone fisiche, le plusvalenze derivanti dalla cessione di criptovalute sono generalmente soggette a un'aliquota fiscale fissa del 30%, nota come Prelevement Forfaitaire Unique (PFU), che combina l'imposta sul reddito e i contributi previdenziali. 

La base giuridica per questo trattamento si trova nell'articolo 150 VH bis del Codice Generale delle Imposte (CGI) , entrato in vigore il 1° gennaio 2023.

Gli investitori professionali, inclusi i trader e i minatori frequenti, sono soggetti all'aliquota progressiva della BNC (Banca Centrale delle Isole Vergini) senza possibilità di optare per l'aliquota forfettaria, ai sensi dell'articolo 92 della CGI ( Convenzione Generale sull'Imposta sul Valore Aggiuntivo). La Francia è inoltre tra i 48 paesi firmatari del Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) dell'OCSE, entrato in vigore nell'UE il 1° gennaio 2026, che impone ai fornitori di servizi di criptovalute di comunicare alle autorità fiscali i dati delle transazioni e l'identità degli utenti per gli scambi internazionali.

Norme fiscali sulle plusvalenze

Ai sensi dell'articolo 150 VH bis della CGI , si configura un evento imponibile ogni qualvolta un asset crittografico viene trasferito in cambio di valuta fiat, beni o servizi. Gli scambi tra asset crittografici sono espressamente esclusi dalla tassazione.

Questo significa che il guadagno derivante dalla conversione di Bitcoin in Ether non è tassabile al momento della transazione; il guadagno si concretizza solo quando l'Ether viene venduto in cambio di euro o utilizzato per effettuare un acquisto. I guadagni vengono calcolati sul patrimonio netto di tutti i membri del nucleo familiare, il che significa che le perdite derivanti da una vendita possono essere compensate con i guadagni derivanti da un'altra vendita nello stesso anno fiscale.

Come viene calcolata la CGT

La Francia utilizza un metodo di calcolo specifico per l'intero portafoglio, anziché i metodi di calcolo singolo asset o FIFO utilizzati in molti altri Paesi. 

Per ogni cessione, la plusvalenza imponibile viene calcolata utilizzando la seguente formula: 

Il prezzo di vendita (al netto delle commissioni) meno la quota dei costi totali cumulativi di acquisizione del contribuente corrispondente alla quota del valore totale del portafoglio oggetto di vendita. 

Ciò richiede che il contribuente conosca il valore totale del proprio portafoglio in euro al momento di ogni cessione, il che in pratica significa monitorare in tempo reale tutte le posizioni detenute in tutti i wallet e gli exchange.

Anche in questo caso, la formula può essere espressa come: 

Guadagno = Prezzo di vendita – ( (Costi totali di acquisizione meno costi precedentemente allocati) × (Prezzo di vendita diviso per il valore del portafoglio al momento della vendita) ).

La complessità di questo calcolo implica che la maggior parte dei contribuenti francesi che operano nel settore delle criptovalute necessiti di software specifici o di assistenza professionale per calcolare con precisione il proprio debito d'imposta. Le perdite derivanti da una cessione possono essere compensate con i guadagni derivanti da un'altra cessione nello stesso anno fiscale; tuttavia, le perdite nette non possono essere riportate agli anni successivi.

Tenuta dei registri

I contribuenti devono conservare la documentazione relativa a ogni transazione, inclusi la data, l'importo, il tasso di cambio utilizzato per la conversione in euro e il valore totale del portafoglio al momento di ciascuna cessione. 

La soglia annuale di 305 euro per le cessioni complessive deve essere monitorata attentamente; una volta superato tale importo, tutti i guadagni diventano tassabili. La documentazione deve essere conservata per un minimo di tre anni, in conformità con il termine di prescrizione generale per gli accertamenti fiscali in Francia.

Norme sull'imposta sul reddito

Qualora le attività di un contribuente nel settore delle criptovalute costituiscano un'attività professionale anziché un investimento personale, il reddito viene classificato come "benefices non commerciaux" (BNC) e tassato secondo il regime progressivo di imposta sul reddito, senza possibilità di optare per l'aliquota forfettaria. 

Questa classificazione si applica ai minatori ai sensi dell'articolo 92 della CGI , nonché ai commercianti frequenti la cui attività è sufficientemente regolare e organizzata da poter essere qualificata come un'impresa commerciale piuttosto che come un investimento personale.

La distinzione tra investitore professionale e investitore privato è determinata dalla frequenza delle transazioni, dalla natura professionale dell'attività e dalle risorse impiegate.

Per gli investitori e i minatori professionisti, le aliquote dell'imposta sul reddito applicabili seguono la scala progressiva francese, con un'aliquota marginale che raggiunge il 45% per i redditi più elevati. Vengono inoltre applicati contributi previdenziali pari a circa il 17.2%, il che significa che l'aliquota effettiva massima può arrivare a circa il 60% del reddito imponibile. I trader professionisti possono dedurre le spese, inclusi i costi di trading, gli abbonamenti a software e i costi hardware, per ridurre l'utile imponibile, nel rispetto delle norme BNC in materia di deducibilità.

Le criptovalute ricevute come stipendio o compenso per un impiego sono considerate reddito da lavoro e sono soggette a imposte sul reddito e contributi previdenziali al momento della ricezione, con un valore stimato al prezzo di mercato in euro alla data di ricezione. 

Trattamento di estrazione e picchettamento

Minerario

In Francia, i redditi derivanti dall'attività mineraria sono classificati come redditi professionali soggetti alla scala progressiva della BNC ai sensi dell'articolo 92 della CGI.

L'importo imponibile è il valore di mercato della criptovaluta estratta in euro al momento del ricevimento. Poiché l'attività mineraria è considerata un'attività professionale a prescindere dalla sua portata, la legge francese non fa distinzione tra mining amatoriale e mining commerciale ai fini della classificazione del reddito; tutte le ricompense derivanti dal mining PoW sono considerate reddito BNC.

Le società minerarie possono dedurre le spese ammissibili associate alla loro attività di estrazione mineraria, inclusi i costi dell'elettricità, l'ammortamento dell'hardware, i costi di rete e altri costi generali direttamente attribuibili, nel rispetto delle norme BNC sulla deducibilità delle spese. 

Quando le criptovalute estratte vengono successivamente cedute, la cessione costituisce un evento imponibile soggetto alle norme generali sulle plusvalenze da criptovalute previste dall'articolo 150 VH bis, con il costo di acquisizione ai fini dell'imposta sulle plusvalenze pari al valore al quale la criptovaluta è stata originariamente riconosciuta come reddito.

Staking

Al 2026, la Francia non ha ancora emanato linee guida esplicite che distinguano, ai fini fiscali, le ricompense derivanti dallo staking da altre forme di reddito legate alle criptovalute.

In linea generale, i premi derivanti dallo staking ricevuti da un singolo investitore saranno probabilmente considerati redditi da capitale soggetti all'aliquota fissa del 30% per unità di profitto (PFU), allo stesso modo degli altri guadagni derivanti dalle criptovalute, sebbene la precisa classificazione dipenda dalla natura dell'operazione di staking. Qualora lo staking venga effettuato nell'ambito di un'attività professionale o su una scala tale da qualificare il contribuente come operatore professionale, potrebbe invece applicarsi la classificazione BNC.

L'assenza di linee guida specifiche sullo staking riflette una lacuna più ampia nella legislazione fiscale francese in materia di criptovalute. I contribuenti che ricevono ricompense significative dallo staking dovrebbero richiedere una consulenza professionale per confermare il trattamento fiscale appropriato. Quando le criptovalute in staking vengono successivamente cedute, la cessione genera un evento imponibile secondo le norme standard sulle plusvalenze da portafoglio, con il costo di acquisizione pari al valore di mercato al momento della ricezione della ricompensa.

Tassazione NFT

I token non fungibili sono soggetti alla normativa fiscale francese sulle criptovalute laddove fungano da investimento o attività speculativa. 

La cessione di un NFT in cambio di valuta fiat o di beni o servizi costituisce un evento imponibile ai sensi dell'articolo 150 VH bis della CGI , e le plusvalenze sono soggette alla stessa aliquota forfettaria del 30% (o all'aliquota progressiva BNC per le attività professionali) applicata alle altre cessioni di criptovalute. La soglia annuale di 305 euro per le cessioni complessive si applica anche alle transazioni di NFT, mentre gli scambi da criptovaluta a criptovaluta, inclusi gli swap da NFT a criptovaluta, non sono tassabili.

Quando un individuo crea e vende NFT a scopo commerciale, è più probabile che l'attività venga classificata come reddito professionale soggetto alla scala progressiva della BNC (Banca Centrale delle Filippine) piuttosto che all'aliquota forfettaria per investitori individuali. 

La distinzione si basa sugli stessi criteri validi per il commercio professionale: la regolarità e la portata dell'attività, l'infrastruttura commerciale presente e se l'attività viene svolta come fonte di reddito piuttosto che come investimento personale. 

Requisiti di segnalazione

I contribuenti francesi sono tenuti a dichiarare, nella dichiarazione dei redditi, il totale dei guadagni o delle perdite derivanti dalle criptovalute per l'anno fiscale di riferimento. La dichiarazione deve essere presentata tramite il Modulo 2086 , che richiede l'indicazione di ogni cessione imponibile, inclusi data, prezzo di vendita, costo di acquisizione e valore del portafoglio al momento di ciascuna transazione. Questo modulo viene poi utilizzato per la dichiarazione dei redditi (Modulo 2042) e il guadagno calcolato è soggetto all'aliquota fissa del 30% dell'imposta sulle plusvalenze (PFU) o all'aliquota progressiva dell'imposta sul reddito (BNC), a seconda dello status e delle opzioni del contribuente.

Tutte le transazioni devono essere valutate in euro e i contribuenti devono utilizzare il tasso di cambio applicabile alla data di ciascuna transazione. Valutazioni vaghe o approssimative non sono accettabili e il metodo di calcolo dettagliato del portafoglio richiesto dalla legge francese implica che una documentazione completa delle transazioni sia essenziale. I contribuenti che detengono criptovalute su exchange esteri o in portafogli self-custodied sono tenuti a dichiarare l'esistenza di tali conti sul modulo 3916 bis, anche in assenza di cessioni tassabili durante l'anno.

Dal 1° gennaio 2026, i fornitori di servizi di criptovalute operanti in Francia sono soggetti all'obbligo di segnalazione delle transazioni, in conformità con l'attuazione del CARF e della direttiva DAC8 dell'UE, nonché con il decreto del 21 febbraio 2025 che modifica l'articolo 1649 AC bis del CGI . Ciò comporterà la ricezione da parte di Vero di dati dettagliati sulle transazioni e sull'identità degli utenti dagli exchange, che verranno confrontati con i redditi autodichiarati. Gli utenti che non forniranno le informazioni fiscali e di residenza richieste ai fornitori di servizi di criptovalute dopo due solleciti potrebbero vedersi bloccare le transazioni entro 60 giorni.

sanzioni

La mancata dichiarazione dei guadagni derivanti dalle criptovalute in Francia espone i contribuenti al regime standard di interessi e sanzioni amministrato dalla Direction Générale des Finances Publiques (DGFiP). Gli interessi sulle imposte non versate maturano a un tasso dello 0.20% al mese (2.4% all'anno) a partire dalla data in cui l'imposta avrebbe dovuto essere pagata. Tali interessi vengono applicati all'importo totale dell'imposta non versata e si aggiungono alle eventuali sanzioni.

Le sanzioni amministrative per dichiarazioni tardive o inesatte sono fissate a un minimo del 10% dell'imposta non pagata in caso di negligenza da parte del contribuente, salendo al 40% in caso di omissione deliberata e all'80% in caso di condotta fraudolenta o utilizzo di meccanismi di occultamento. 

L'evasione fiscale intenzionale può comportare anche un procedimento penale ai sensi della legge tributaria francese, con possibili pene detentive nei casi più gravi. Le sanzioni per la mancata dichiarazione di conti in criptovalute esteri sul modulo 3916 bis sono separate e possono essere significative, con una sanzione fissa per ogni conto non dichiarato all'anno.

I contribuenti che in passato non hanno adempiuto ai propri obblighi possono rivolgersi alla DGFiP attraverso la procedura di regolarizzazione volontaria. La regolarizzazione prima dell'avvio di un controllo generalmente comporta una riduzione delle sanzioni e, negli ultimi anni, la DGFiP ha promosso iniziative specifiche per incoraggiare i detentori di criptovalute a regolarizzare la propria posizione. 

Con l'avvio dei flussi di dati CARF e DAC8 nel 2026, il rischio di individuazione per i contribuenti inadempienti aumenterà considerevolmente.