Gids voor cryptobelasting in Armenië

De belastingheffing op cryptovaluta in Armenië is momenteel in ontwikkeling. Vanaf 2024-2025 worden cryptoactiva wettelijk erkend als eigendom, na wijzigingen in het Burgerlijk Wetboek van de Republiek Armenië die in juni 2024 zijn aangenomen.

Een breder regelgevingskader werd geïntroduceerd door de Wet op Cryptoactiva , die in juli 2025 werd aangenomen. Deze wet wijst de Centrale Bank van Armenië (CBA) aan als de primaire toezichthouder, terwijl de belastingadministratie onder de verantwoordelijkheid valt van het Staatscomité voor Inkomsten van Armenië (SRC).

Ondanks deze ontwikkelingen bevat de Armeense belastingwetgeving nog steeds geen gedetailleerde bepalingen die de fiscale behandeling van cryptoactiva specifiek definiëren. Daardoor is de belastingheffing momenteel grotendeels gebaseerd op de interpretatie van bestaande inkomstenbelastingregels.

In de praktijk profiteren particulieren die crypto kopen en verkopen voor persoonlijke investeringsdoeleinden doorgaans van een feitelijk belastingtarief van 0% op vermogenswinst, terwijl activiteiten die als ondernemersactiviteiten worden aangemerkt, worden belast als bedrijfsinkomen.

Internationale beoordelingen hebben de onzekerheid in het Armeense regelgevingskader aan het licht gebracht. Een technisch adviesrapport van het IMF uit 2024 merkte op dat de bestaande belastingbepalingen voor cryptoactiva onduidelijk blijven en verdere regelgevende richtlijnen vereisen. Totdat er alomvattende regels zijn uitgevaardigd, moeten belastingplichtigen vertrouwen op de algemene inkomstenbelastingbeginselen en de interpretaties van de SRC.

Regels voor vermogenswinstbelasting

Armenië heft momenteel geen specifieke vermogenswinstbelasting op cryptovaluta voor particulieren die privé beleggen. Aangezien crypto-activa volgens de in juni 2024 aangenomen wijzigingen in het Burgerlijk Wetboek van de Republiek Armenië als eigendom worden beschouwd , zouden winsten uit de verkoop ervan theoretisch onder de algemene belastingregels kunnen vallen.

Onder het kader van de inkomstenbelasting voor particulieren worden vermogenswinsten uit effecten en soortgelijke persoonlijke beleggingen echter niet belast voor niet-ondernemers. Deze interpretatie heeft feitelijk geleid tot een belastingtarief van 0% op winsten uit persoonlijke cryptobeleggingen.

Een belastbare gebeurtenis kan plaatsvinden wanneer cryptovaluta wordt vervreemd. Vervreemding omvat het verkopen van cryptovaluta voor fiatgeld, het omwisselen van de ene cryptovaluta voor de andere, of het gebruiken van cryptovaluta voor de aankoop van goederen of diensten. Als de activiteit wordt beschouwd als een ondernemingsactiviteit in plaats van een persoonlijke investering, worden de resulterende winsten behandeld als bedrijfsinkomen en dienovereenkomstig belast.

Hoe worden vermogenswinsten berekend?

Wanneer crypto-activiteiten als bedrijfsinkomen worden beschouwd, wordt de winst doorgaans berekend als het verschil tussen de verkoopopbrengst en de aanschaffingskosten van de crypto-activa. 

Dit is vergelijkbaar met de aanpak die wordt gebruikt voor andere vastgoedtransacties binnen het Armeense belastingstelsel. Aangezien er nog geen expliciete waarderingsregels voor cryptoactiva zijn vastgelegd, moeten belastingplichtigen de waarde van transacties bepalen op basis van redelijke marktprijzen op het moment van de transactie.

De behandeling van verliezen is niet duidelijk gedefinieerd in de specifieke richtlijnen voor cryptovaluta. De standaardregels in de belastingwetgeving staan ​​bedrijven over het algemeen toe verliezen te verrekenen met andere bedrijfsinkomsten. Voor persoonlijke beleggingsactiviteiten die niet belast worden, kunnen kapitaalverliezen doorgaans niet fiscaal worden afgetrokken.

Record houden

Omdat Armenië geen gedetailleerde boekhoudregels voor cryptovaluta heeft uitgevaardigd, dienen belastingplichtigen uitgebreide transactiegegevens bij te houden. Deze gegevens moeten de aankoopprijs, de datum van aanschaf, de verkoopprijs, de transactiekosten en de marktwaarde van de cryptovaluta op het moment van elke transactie omvatten. 

Het bijhouden van nauwkeurige gegevens is met name belangrijk wanneer de activiteit later door de belastingdienst als ondernemingsactiviteit wordt geherclassificeerd. Dit kan namelijk leiden tot andere belastingverplichtingen en mogelijke boetes voor belastingplichtigen die niet over voldoende documentatie beschikken.

Inkomstenbelastingregels

Cryptovaluta wordt in Armenië belast als gewoon inkomen wanneer deze wordt verdiend en niet alleen wanneer deze wordt geïnvesteerd. Als een persoon cryptovaluta ontvangt als betaling voor goederen, diensten of werk, wordt de waarde van de cryptovaluta op het moment van ontvangst beschouwd als belastbaar inkomen.

Inkomsten uit cryptogerelateerde bedrijfsactiviteiten worden in Armenië belast volgens het vaste tarief voor de inkomstenbelasting. Ondernemersinkomsten zijn onderworpen aan een inkomstenbelastingtarief van 20%. Volgens artikel 150.9 van de belastingwet kan, afhankelijk van de omstandigheden van de betaling, een bronbelasting van 10% van toepassing zijn wanneer een rechtspersoon een particulier in cryptovaluta betaalt.

In gevallen waarin de handel in cryptovaluta frequent, georganiseerd of met een commercieel doel plaatsvindt, kan de SRC (Securities and Revenue Commission) de activiteit classificeren als ondernemersactiviteit in plaats van persoonlijke investering. In dat geval worden de winsten belast als bedrijfsinkomen in plaats van onder het investeringskader dat momenteel resulteert in een effectieve vermogenswinstbelasting van nul.

Mijnbouw- en stakingsbehandeling

Mijnbouw

Cryptocurrency mining is in Armenië nog niet onderworpen aan een specifiek belastingregime. Inkomsten uit mining kunnen echter worden beschouwd als ondernemersinkomsten als de activiteit regelmatig of op grote schaal wordt uitgevoerd. In dergelijke gevallen worden de winsten belast tegen het standaardtarief van 20% inkomstenbelasting dat van toepassing is op bedrijfsactiviteiten.

De wet op cryptoactiva (2025) kan licentie- of regelgevingsvereisten voor miningactiviteiten introduceren, hoewel gedetailleerde fiscale richtlijnen nog beperkt zijn. Indien mining als bedrijf wordt uitgevoerd, kunnen belastingplichtigen over het algemeen gerelateerde kosten, zoals elektriciteitskosten, aanschaf van apparatuur en operationele kosten, aftrekken volgens de standaardregels voor vennootschapsbelasting.

Wanneer gedolven cryptovaluta later wordt verkocht of verhandeld, kan het verschil tussen de marktwaarde op het moment van ontvangst en de verkoopwaarde extra belastbare winst opleveren als de activiteit als een bedrijf wordt aangemerkt.

staking

Armenië heeft in 2026 nog geen specifieke richtlijnen uitgevaardigd over de belastingheffing op stakingbeloningen. In de praktijk zal stakinginkomen waarschijnlijk op dezelfde manier worden behandeld als andere vormen van crypto-inkomen. Beloningen die via staking worden ontvangen, kunnen daarom worden belast als inkomen tegen hun marktwaarde op het moment van ontvangst.

Als staking plaatsvindt als onderdeel van een georganiseerde bedrijfsactiviteit, valt het resulterende inkomen waarschijnlijk onder het 20%-tarief voor ondernemersinkomsten. Wanneer de gestake tokens of beloningen later worden verkocht, kan een eventuele waardestijging leiden tot een extra belastbare winst als de activiteit wordt beschouwd als een zakelijke activiteit in plaats van een persoonlijke investering.

---

NFT-belasting

Armenië heeft nog geen specifieke wetgeving ingevoerd met betrekking tot de belastingheffing op non-fungible tokens (NFT's). Omdat crypto-activa echter onder het gewijzigde Burgerlijk Wetboek van de Republiek Armenië als eigendom worden beschouwd , wordt over het algemeen verwacht dat NFT's onder hetzelfde op eigendom gebaseerde kader vallen.

Voor particulieren die NFT's als persoonlijke investering kopen, vallen de winsten die bij wederverkoop worden behaald waarschijnlijk onder dezelfde interpretatie die momenteel resulteert in geen vermogenswinstbelasting voor niet-ondernemende investeerders. Als er echter frequent of met een commercieel oogmerk in NFT's wordt gehandeld, kan de activiteit als ondernemend worden beschouwd en als bedrijfsinkomen worden belast.

NFT-makers die digitale kunstwerken of verzamelobjecten creëren en commercieel verkopen, worden doorgaans beschouwd als personen die bedrijfsinkomsten genereren. 

De opbrengst van de verkoop van NFT's zou daarom onderworpen zijn aan het standaard inkomstenbelastingtarief van 20%. Armenië heeft per 2026 nog geen duidelijke btw-richtlijnen voor NFT-transacties uitgevaardigd, hoewel de meeste cryptovaluta-transacties momenteel buiten het btw-stelsel vallen.

---

Rapportage vereisten

Inkomsten uit cryptovaluta die als ondernemersinkomsten worden aangemerkt, moeten worden aangegeven via de standaardprocedure voor de aangifte van persoonlijke inkomstenbelasting in Armenië. Personen die zich bezighouden met zakelijke activiteiten met betrekking tot cryptovaluta, moeten hun inkomsten aangeven in hun jaarlijkse belastingaangifte bij de Staatsbelastingdienst.

Wanneer cryptovaluta als betaling voor diensten of werk wordt ontvangen, moet de waarde doorgaans worden aangegeven in Armeense dram, gebaseerd op de reële marktwaarde van de cryptovaluta op het moment van ontvangst. Omdat de belastingwetgeving geen expliciete waarderingsregels voor crypto-activa bevat, wordt van belastingplichtigen verwacht dat zij redelijke en verifieerbare marktprijzen gebruiken van beurzen of andere algemeen erkende prijsbronnen.

Belastingplichtigen dienen gedetailleerde gegevens bij te houden van alle cryptovaluta-transacties. Relevante documentatie omvat walletadressen, transactiegeschiedenis van beurzen, aankoop- en verkoopprijzen, tijdstempels en bewijsstukken van de marktwaarde die is gebruikt voor de omrekening naar Armeense dram.

De Armeense autoriteiten hebben nog geen formeel, specifiek voor cryptovaluta geldend rapportagesysteem of een programma voor het matchen van gegevens van beurzen aangekondigd. Naarmate het regelgevingskader van de Wet op Cryptoactiva (2025) zich verder ontwikkelt, kunnen de rapportageverplichtingen echter worden uitgebreid en de handhavingsmechanismen gestructureerder worden. Dit kan leiden tot duidelijkere richtlijnen over wat belastbaar crypto-inkomen is en welke specifieke sancties er gelden bij niet-naleving.

Sancties

Het niet aangeven van belastbare crypto-inkomsten in Armenië kan leiden tot boetes op grond van de algemene bepalingen van het belastingwetboek van de Republiek Armenië . Boetes worden doorgaans opgelegd wanneer inkomsten te laag zijn aangegeven, belastingen niet zijn betaald of vereiste aangiften niet zijn ingediend.

De hoogte van de sancties hangt over het algemeen af ​​van de aard van de overtreding. Administratieve boetes kunnen worden opgelegd voor te late indiening of rapportagefouten, terwijl ernstiger gevallen van opzettelijke belastingontduiking hogere financiële sancties met zich mee kunnen brengen. Over de onbetaalde belasting wordt ook rente berekend vanaf de datum waarop de belastingplicht is ontstaan.

Vrijwillige openbaarmaking kan het risico op hogere boetes verkleinen. Belastingplichtigen die fouten in eerdere aangiften ontdekken, worden over het algemeen aangemoedigd deze zo snel mogelijk te corrigeren door middel van een gewijzigde aangifte die wordt ingediend bij de belastingdienst van de staat.