Cryptobelasting in Belarus

Belarus is een van de eerste landen die een formeel wettelijk kader voor cryptovaluta heeft vastgesteld. Crypto-activa, in de wet aangeduid als digitale tekens (tokens), werden gelegaliseerd bij presidentieel decreet nr. 8 van 21 december 2017, "Over de ontwikkeling van de digitale economie". Dit decreet creëerde een regelgevend kader rondom het High-Tech Park (HTP), waardoor gelicentieerde exploitanten cryptovaluta-uitwisseling en aanverwante diensten kunnen aanbieden.

Het regelgevingskader is aanzienlijk bijgewerkt door presidentieel decreet nr. 367 van 17 september 2024, "Over de circulatie van digitale tekens (tokens)". De nieuwe regels introduceren strenger toezicht op cryptotransacties en stellen duidelijkere belastingregels vast vanaf 2025. Het Ministerie van Belastingen en Accijnzen (MNS) heeft ook officiële richtlijnen uitgegeven waarin wordt verduidelijkt hoe particulieren crypto-inkomsten moeten aangeven.

Vanaf 2025 kunnen winsten en inkomsten uit cryptovaluta belastbaar zijn, afhankelijk van hoe en waar de transactie plaatsvindt. Individuele transacties die worden uitgevoerd via gelicentieerde Wit-Russische hightechparkexploitanten kunnen in aanmerking komen voor belastingvrijstellingen, terwijl transacties via buitenlandse platforms onderworpen kunnen zijn aan inkomstenbelasting.

Regels voor vermogenswinstbelasting

Belarus kent geen afzonderlijk belastingregime voor vermogenswinsten specifiek voor cryptovaluta. 

In plaats daarvan worden winsten uit cryptotransacties over het algemeen behandeld als persoonlijk inkomen en belast volgens het standaard inkomstenbelastingstelsel voor particulieren, indien van toepassing. De wettelijke basis voor de belastingheffing op cryptovaluta is voornamelijk te vinden in presidentieel decreet nr. 8 (2017) en presidentieel decreet nr. 367 (2024) , ondersteund door interpretatieve richtlijnen van het Ministerie van Belastingen en Accijnzen.

Vanaf 1 januari 2025 moeten personen die inkomsten genereren uit cryptovalutatransacties op buitenlandse platforms deze inkomsten aangeven en 13% inkomstenbelasting betalen. Transacties die worden uitgevoerd via erkende Wit-Russische hightechparken kunnen echter in 2025 vrijgesteld zijn van belasting onder het herziene wettelijke kader.

Hoe worden vermogenswinsten berekend?

Indien belastingheffing van toepassing is, wordt het belastbare bedrag doorgaans berekend als het verschil tussen de opbrengst van de verkoop of ruil van cryptovaluta en de aanschaffingskosten van het actief. De belastbare winst wordt vastgesteld in Wit-Russische roebels op basis van de waarde van de cryptovaluta op het moment van de transactie. Indien het actief is verkregen door aankoop, omvatten de aanschaffingskosten normaal gesproken de betaalde prijs en de bijbehorende transactiekosten.

De behandeling van verliezen is niet uitgebreid beschreven in de openbaar beschikbare richtlijnen. Anno 2025 hebben de Wit-Russische autoriteiten nog geen gedetailleerde regels uitgevaardigd met betrekking tot het verrekenen van cryptovalutaverliezen met andere belastbare winsten.

Record houden

Particulieren moeten voldoende documentatie bewaren om de berekening van cryptogerelateerde winsten en inkomsten te onderbouwen. Deze documentatie omvat doorgaans transactiedata, aankoopprijzen, verkoopprijzen, bevestigingen van transacties en walletadressen. Het bewaren van documentatie van exchanges of HTP-operators is essentieel in geval van verificatie door het Ministerie van Belastingen en Douane.

Inkomstenbelastingregels

Cryptovaluta kan in verschillende situaties onder de Wit-Russische belastingwetgeving als gewoon inkomen worden belast. Vanaf 2025 moeten particulieren inkomsten uit cryptotransacties op buitenlandse platforms aangeven, die vervolgens worden belast tegen een persoonlijk inkomstenbelastingtarief van 13%. 

Deze eis volgt op verduidelijkingen van het Ministerie van Belastingen en Accijnzen, waaronder brief nr. 3-2-13/03080 van 25 oktober 2024 en brief nr. 3-2-11/00182 van 17 januari 2025.

Ook wanneer cryptovaluta als betaling voor goederen of diensten wordt ontvangen, kan de fiscale behandeling van toepassing zijn. In dergelijke gevallen wordt de waarde van de ontvangen cryptovaluta doorgaans vastgesteld op de marktwaarde op het moment van ontvangst en als inkomen in Wit-Russische roebels aangegeven.

Voor bedrijven hangt de fiscale behandeling af van de vraag of ze gevestigd zijn in het High-Tech Park. Bedrijven die in het HTP gevestigd zijn, vallen onder een preferentiële regeling, inclusief een geplande belasting van 9% op winsten uit cryptotransacties vanaf 2025. Bedrijven die niet in het HTP gevestigd zijn, zijn onderworpen aan het standaard vennootschapsbelastingtarief van 20%, dat stijgt naar 25% als de winst meer dan 25 miljoen BYN bedraagt.

Mijnbouw- en stakingsbehandeling

Mijnbouw

Cryptocurrency mining is in Belarus expliciet toegestaan ​​bij presidentieel decreet nr. 8 (2017) . Mining door particulieren wordt niet beschouwd als ondernemersactiviteit, wat betekent dat particulieren cryptocurrencies kunnen minen zonder zich als bedrijf te registreren.

Vanaf 2025 kan inkomen uit miningactiviteiten die gekoppeld zijn aan buitenlandse platforms echter onderworpen zijn aan de persoonlijke inkomstenbelasting van 13% indien dit resulteert in gerealiseerd inkomen. Wanneer de gedolven cryptomunten later worden verkocht of verhandeld, kan de opbrengst van de transactie belastbaar worden, afhankelijk van het gebruikte platform en de geldende regels.

staking

De Wit-Russische wetgeving biedt geen gedetailleerde richtlijnen specifiek voor het staken van cryptovaluta. Vanaf 2025 worden stakingbeloningen over het algemeen op een vergelijkbare manier behandeld als andere vormen van crypto-inkomsten, mits ze leiden tot meetbare financiële winst.

Wanneer stakingbeloningen worden ontvangen en later worden omgezet in fiatgeld of via buitenlandse platforms worden ingewisseld voor andere activa, kan het resulterende inkomen onderworpen zijn aan de persoonlijke inkomstenbelasting van 13%. Het Ministerie van Belastingen en Accijnzen kan aanvullende richtlijnen publiceren naarmate het regelgevingskader zich verder ontwikkelt.

NFT-belasting

De Wit-Russische wetgeving verwijst in brede zin naar digitale tekens (tokens), waaronder, afhankelijk van hun technische structuur, ook niet-fungibele tokens (NFT's) kunnen vallen. Echter, anno 2025 heeft Wit-Rusland nog geen gedetailleerde regelgeving of fiscale richtlijnen uitgevaardigd die specifiek betrekking hebben op NFT's.

Als NFT's volgens de bestaande regels als een soort digitale token worden beschouwd, zouden winsten uit de verkoop of ruil ervan onder hetzelfde inkomstenbelastingstelsel kunnen vallen als andere cryptotransacties. Wanneer een NFT op een buitenlands platform wordt verkocht en inkomsten genereert, kunnen die inkomsten onderworpen zijn aan de persoonlijke inkomstenbelasting van 13%.

Voor particulieren of bedrijven die commercieel NFT's creëren en verkopen, kunnen de gegenereerde inkomsten worden behandeld als gewone bedrijfsinkomsten. Bedrijven die actief zijn binnen het ecosysteem van het hightechpark kunnen profiteren van de preferentiële belastingregeling zoals vastgelegd in presidentieel decreet nr. 8 (2017) , waaronder btw-vrijstellingen op cryptogerelateerde transacties.

Rapportage vereisten

Vanaf 2025 moeten inwoners van Wit-Rusland die inkomsten genereren uit cryptovalutatransacties deze inkomsten opgeven in hun jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting. Deze verplichting geldt met name voor transacties die via buitenlandse cryptovalutaplatformen worden uitgevoerd.

Belastingplichtigen moeten de waarde van cryptovaluta omrekenen naar Wit-Russische roebels bij het aangeven van hun inkomen. De omrekening is doorgaans gebaseerd op de marktwaarde van de cryptovaluta op het moment van de transactie. Bewijsstukken zoals afschriften van de beurs, transactieoverzichten van de wallet en transactiebevestigingen moeten worden bewaard om de gerapporteerde bedragen te verifiëren.

Het Ministerie van Belastingen en Accijnzen heeft formele richtlijnen uitgevaardigd met betrekking tot de rapportageverplichtingen via briefnummer 3-2-13/03080 van 25 oktober 2024 en briefnummer 3-2-11/00182 van 17 januari 2025. Deze mededelingen verduidelijken de verplichting voor particulieren om inkomsten uit cryptovaluta aan te geven vanaf het belastingjaar 2025.

Daarnaast vereisen de regelgevingshervormingen die zijn ingevoerd bij presidentieel decreet nr. 367 (2024) dat particulieren cryptotransacties uitvoeren via gelicentieerde Wit-Russische hightechparkbeheerders. Deze structuur maakt een beter toezicht door de regelgevende instanties mogelijk en kan de controle op de naleving van belastingregels door de autoriteiten vergemakkelijken.

Sancties

Het niet aangeven van inkomsten uit cryptovaluta kan leiden tot administratieve sancties volgens de Wit-Russische belastingwetgeving. Personen die hun belastbaar inkomen te laag aangeven of de vereiste belastingaangiften niet indienen, kunnen worden beboet en onderworpen aan aanvullende belastingaanslagen door het Ministerie van Belastingen en Douane.

Naast financiële boetes kunnen belastingplichtigen ook verplicht worden rente te betalen over openstaande belastingschulden. De rente wordt doorgaans berekend vanaf de oorspronkelijke vervaldatum van de belastingverplichting totdat het openstaande bedrag is voldaan.

De Wit-Russische belastingdienst staat belastingplichtigen over het algemeen toe om aangiftefouten te corrigeren door middel van vrijwillige melding. Snelle correctie en betaling van de verschuldigde belastingen kan de ernst van de boetes verminderen in vergelijking met gevallen waarin onderrapportage wordt ontdekt tijdens een officiële controle.