Rusland heeft eind 2024 een belastingwetgeving voor cryptovaluta aangenomen. President Poetin ondertekende de wet die het belastingwetboek wijzigde om digitale valuta formeel als eigendom te erkennen.

De nieuwe wet, die na de ondertekening ervan in werking is getreden, legt een duidelijke wettelijke basis voor de belastingheffing op cryptovalutatransacties en introduceert een progressieve inkomstenbelastingstructuur voor personen die zich bezighouden met cryptohandel. Rusland beschikt voor het eerst over een samenhangend wettelijk kader voor de belastingheffing op crypto-inkomsten, in plaats van te vertrouwen op gefragmenteerde interpretatieve richtlijnen.

Regels voor vermogenswinstbelasting

Rusland kent geen apart belastingstelsel voor vermogenswinsten. In plaats daarvan zijn winsten uit de verkoop van cryptovaluta onderworpen aan de inkomstenbelasting voor particulieren, volgens de gewijzigde belastingwetgeving. 

De belastbare winst is de winst die wordt behaald bij de verkoop, berekend als de in roebels ontvangen opbrengst minus de aanschafkosten van de cryptovaluta. Deze aanpak behandelt crypto op dezelfde manier als andere vormen van vermogensinkomen in het Russische belastingstelsel.

Hoe winsten worden berekend

Het belastbare bedrag is de nettowinst uit elke verkooptransactie. Simpel gezegd: de opbrengst in roebels die is ontvangen bij verkoop of ruil, verminderd met de gedocumenteerde aanschaffingskosten van het verkochte actief.

Crypto-naar-crypto-transacties zijn vervreemdingstransacties waarbij winst of verlies moet worden erkend op het moment van de transactie. Indien de opbrengst in een vreemde valuta of in een andere cryptovaluta wordt ontvangen, is omrekening naar roebels met behulp van de geldende wisselkoers op de datum van vervreemding vereist voor de rapportage.

De progressieve belastingtarieven houden in dat het totale crypto-inkomen van een individuele belastingplichtige in het betreffende jaar bepalend is voor het toepasselijke tarief. 13% is van toepassing op cumulatieve nettowinsten tot 2.4 miljoen roebel, en 15% op het gedeelte dat deze drempel overschrijdt. 

Dit weerspiegelt de progressieve structuur die in Rusland wordt toegepast op andere inkomenscategorieën. Rusland heeft voor 2025 nog geen richtlijnen gepubliceerd over de vraag of de korting voor langetermijnbeleggingen of een vergelijkbare tegemoetkoming ook van toepassing is op cryptovaluta.

Record houden

Belastingplichtigen zijn verplicht om documenten bij te houden ter onderbouwing van hun gerapporteerde winsten, waaronder bewijs van aanschaffingskosten, verkoopopbrengsten, transactiegegevens en transactiedata. 

Deze gegevens moeten toereikend zijn om de Federale Belastingdienst in staat te stellen de juistheid van de gerapporteerde bedragen te verifiëren. Gezien de relatief recente aard van de wetgeving is er begin 2026 nog geen gedetailleerde administratieve richtlijn gepubliceerd over specifieke formats voor het bijhouden van gegevens voor cryptovaluta.

Inkomstenbelastingregels

Personen die cryptovaluta als inkomen ontvangen, hetzij als betaling voor diensten, uit bedrijfsactiviteiten of uit andere bronnen, zijn onderworpen aan persoonlijke inkomstenbelasting over de waarde van die cryptovaluta op het moment van ontvangst.

Voor bedrijven geldt dat alle inkomsten uit cryptoactiviteiten, inclusief handelswinsten, worden opgenomen in de standaard grondslag voor de vennootschapsbelasting en worden belast tegen 25%. Dit tarief is van toepassing vanaf het belastingjaar 2025, na de verhoging van het voorgaande standaardtarief van 20%. Bedrijven die actief zijn in de cryptosector, waaronder beurzen en handelsfirma's, zijn verplicht om crypto-inkomsten op te nemen in hun standaard aangifte vennootschapsbelasting.

Het Russische inkomstenbelastingstelsel kent een vlakke structuur voor de meeste inkomstensoorten, waarbij de progressieve tarieven van 13%/15% van toepassing zijn op het totale jaarinkomen. Voor belastingplichtigen met aanzienlijke crypto-inkomsten in een bepaald jaar geldt het tarief van 15% over het gedeelte van hun totale inkomen dat meer dan 2.4 miljoen roebel bedraagt, ongeacht of dit overschot afkomstig is van cryptowinsten of andere inkomstenbronnen.

Mijnbouw- en stakingsbehandeling

Mijnbouw

Volgens de nieuwe belastingwetgeving voor cryptovaluta is de inkomsten uit cryptomining in Rusland onderworpen aan inkomstenbelasting. 

Mijnbouwbedrijven zijn verplicht om aan de lokale autoriteiten te rapporteren als onderdeel van een wettelijke verplichting, los van hun belastingaangifteplicht. De inkomsten uit mijnbouw zijn belastbaar tegen de standaardtarieven voor de inkomstenbelasting (13%/15% voor particulieren) of het vennootschapsbelastingtarief van 25% voor bedrijven.

Cruciaal is dat de wet de winning en verkoop van cryptovaluta vrijstelt van btw. Deze vrijstelling is van groot belang voor mijnbouwbedrijven, omdat hiermee een belastinglaag wordt weggenomen die anders de kosten van de mijnbouwactiviteiten aanzienlijk zou kunnen verhogen. 

De bedrijfskosten die verband houden met mijnbouw, waaronder elektriciteitskosten, apparatuur en koelinstallaties, zullen naar verwachting aftrekbaar zijn van de mijnbouwinkomsten voor exploitanten die als bedrijf geregistreerd staan, in overeenstemming met de algemene beginselen voor aftrekbaarheid van bedrijfskosten.

staking

De gewijzigde Russische belastingwetgeving en de bijbehorende richtlijnen, die in 2026 van kracht werden, behandelen stakingbeloningen niet specifiek. 

Volgens de algemene beginselen van de Russische inkomstenbelastingwetgeving worden stakingbeloningen die particulieren ontvangen, beschouwd als inkomen op het moment van ontvangst, gewaardeerd in roebels tegen de geldende marktkoers, en onderworpen aan persoonlijke inkomstenbelasting tegen het toepasselijke progressieve tarief. De btw-vrijstelling die van toepassing is op mining en verkoop, kan al dan niet ook gelden voor stakingactiviteiten, afhankelijk van hoe de belastingdienst deze definieert, en dit punt is nog niet definitief vastgesteld.

Belastingplichtigen die stakingbeloningen ontvangen, dienen de conservatieve aanpak te hanteren door de inkomsten bij ontvangst te erkennen en gedetailleerde gegevens van elke beloning bij te houden, in afwachting van verdere richtlijnen van de Federale Belastingdienst over de precieze behandeling van staking onder de gewijzigde belastingwetgeving.

NFT-belasting

Rusland heeft na de wijzigingen in het belastingwetboek van 2024 geen specifieke richtlijnen uitgevaardigd over de fiscale behandeling van NFT's. 

Binnen het algemene kader waarin digitale valuta als eigendom worden beschouwd, zouden NFT's waarschijnlijk als een vorm van digitaal eigendom worden behandeld en zouden winsten uit de verkoop ervan onderworpen zijn aan inkomstenbelasting tegen het toepasselijke progressieve tarief. De definitie van NFT's is echter complex, omdat ze al dan niet binnen de definitie van "digitale valuta" in de belastingwetgeving vallen, afhankelijk van hun specifieke kenmerken.

Voor makers en commerciële verkopers van NFT's wordt verwacht dat de ontvangen inkomsten worden beschouwd als gewone bedrijfs- of beroepsinkomsten, belastbaar tegen de persoonlijke inkomstenbelastingtarieven of het vennootschapsbelastingtarief, afhankelijk van wat van toepassing is. De btw-vrijstelling voor cryptomining en -verkoop geldt mogelijk niet automatisch voor NFT-transacties, met name wanneer een NFT een levering van goederen of diensten vertegenwoordigt in plaats van een financieel instrument.

Belastingplichtigen die actief zijn op de NFT-markt in Rusland, doen er goed aan professioneel advies in te winnen over de classificatie van hun specifieke transacties onder de gewijzigde belastingwetgeving, met name gezien de nieuwheid van het wetgevingskader en het ontbreken van gedetailleerde implementatierichtlijnen.

Rapportage vereisten

Russische belastingbetalers geven hun persoonlijke inkomsten, inclusief inkomsten en winsten uit cryptovaluta-activiteiten, aan via de jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting (Formulier 3-NDFL) die zij indienen bij de Federale Belastingdienst . Alle crypto-inkomsten en -winsten moeten in de aangifte voor het betreffende belastingjaar worden opgenomen en in roebels worden uitgedrukt. Bedrijven geven crypto-inkomsten aan via hun standaard aangifte inkomstenbelasting.

In 2026 hanteert Rusland geen formeel programma voor gegevensvergelijking tussen de Federale Belastingdienst en binnenlandse of internationale cryptobeursen, zoals dat in andere landen wel het geval is. Het regelgevingskader voor VASP's (Virtual Asset Service Providers) is echter aan het veranderen en de Federale Belastingdienst heeft aangegeven dat het verbeteren van de naleving van de belastingwetgeving voor cryptovaluta een prioriteit is na de inwerkingtreding van de wetgeving in 2024.

Documenten ter onderbouwing van alle gerapporteerde bedragen, waaronder transactiegeschiedenissen, bewijs van aanschaffingskosten en verkoopopbrengsten, dienen te worden bewaard gedurende de standaard wettelijke termijn die geldt volgens de Russische belastingwetgeving.

Sancties

De Russische belastingwetgeving voorziet in boetes en rente bij niet-naleving, waaronder het niet aangeven van belastbaar inkomen uit cryptovaluta. Boetes voor te lage belastingbetaling als gevolg van onjuiste aangifte of het niet melden van gegevens worden berekend als een percentage van het onbetaalde belastingbedrag, waarbij de tarieven variëren afhankelijk van de mate van schuld. Opzettelijke belastingontduiking leidt tot zwaardere boetes dan een onbedoelde fout.

Over onbetaalde belastingen wordt rente berekend vanaf de oorspronkelijke vervaldatum tegen het wettelijk vastgestelde tarief volgens de belastingwetgeving. Voor mijnbouwbedrijven geldt, naast eventuele boetes voor te lage belastingbetaling, een specifieke boete van 40,000 roebel voor het niet voldoen aan de rapportageverplichting aan de lokale autoriteiten.

De aanname van de wet uit 2024 duidt op een duidelijker regelgevingskader en een grotere bereidheid van de Russische autoriteiten om de belastingverplichtingen met betrekking tot cryptovaluta te handhaven. Belastingplichtigen die hun crypto-inkomsten nog niet eerder onder het nieuwe kader hebben aangegeven, doen er goed aan professioneel advies in te winnen en te overwegen hun situatie proactief te regulariseren.