Slowakije belast cryptovaluta op grond van de Wet op de Inkomstenbelasting (Wet nr. 595/2003 Coll. op de Inkomstenbelasting, zoals gewijzigd), die een relatief gedetailleerd kader biedt voor verschillende categorieën belastingplichtigen: niet-zakelijke personen, zelfstandigen en rechtspersonen.

De wet definieert de verkoop van een crypto-activa breed, inclusief ruiltransacties voor onroerend goed, ruiltransacties voor andere crypto-activa, ruiltransacties voor diensten en elke overdracht tegen betaling. Deze brede definitie zorgt ervoor dat vrijwel alle vervreemdingen van crypto-activa, inclusief crypto-naar-crypto-swaps, belastbaar zijn.

Regels voor vermogenswinstbelasting

Slowakije kent geen aparte vermogenswinstbelasting. In plaats daarvan worden winsten uit de verkoop van cryptovaluta behandeld als inkomsten volgens de Wet op de Inkomstenbelasting en belast op basis van de categorie en het inkomensniveau van de belastingplichtige.

Voor niet-zakelijke particulieren is de relevante bepaling artikel 8(1)(t), dat inkomsten uit de verkoop van cryptoactiva categoriseert als "overige inkomsten". Het belastbare bedrag is de inkomsten uit de verkoop, verminderd met aantoonbaar gemaakte kosten in verband met de verwerving van het cryptoactiva. De meest voorkomende aftrekbare kosten zijn de aanschaffingskosten of andere vergoedingen die zijn betaald om het activa te verkrijgen.

Hoe winsten worden berekend

De belastinggrondslag wordt berekend als de bruto verkoopopbrengst minus de gedocumenteerde aanschaffingskosten.

Wanneer de kosten voor een bepaalde transactie de inkomsten overschrijden, kan dat verlies niet worden erkend door particulieren: de Wet op de Inkomstenbelasting verbiedt particulieren expliciet om een ​​fiscaal verlies uit de verkoop van cryptovaluta aan te geven. Dit betekent dat het neerwaartse risico van cryptoverliezen voor deze categorie belastingplichtigen niet wordt verzacht door fiscale voordelen.

Voor zelfstandigen die cryptoactiviteiten als bedrijf uitoefenen, gelden de standaardregels voor bedrijfsinkomsten volgens artikel 6 van de Wet inkomstenbelasting. Dit maakt een breder scala aan aftrekposten voor bedrijfskosten mogelijk en staat de erkenning van verliezen toe. Het toepasselijke belastingtarief is 15% indien het belastbaar inkomen niet meer dan € 100,000 bedraagt, 19% over het gedeelte van de belastbare grondslag dat niet meer dan € 48,441.43 bedraagt, en 25% over het gedeelte daarboven.

De inkomstenbelastingtarieven in Slowakije worden niet geïndexeerd op basis van de bezitsduur; er is geen korting voor activa die langer dan een bepaalde periode worden aangehouden. Alle belastbare winsten worden volgens hetzelfde tariefschema belast, ongeacht hoe lang het actief in bezit is geweest.

Record houden

Belastingplichtigen moeten de aanschafkosten die ze als aftrekposten opvoeren, kunnen aantonen. Dit betekent dat aankoopbewijzen, transactieoverzichten, bonnen en transactiegeschiedenis van digitale portemonnees bewaard moeten worden. 

Voor particulieren zonder zakelijke activiteiten is het, vanwege het niet kunnen claimen van een fiscaal verlies, extra belangrijk dat de aanschaffingskosten goed gedocumenteerd worden. Dit is immers de belangrijkste manier om de belastbare waarde bij verkoop te verlagen. De documenten moeten bewaard worden gedurende de periode die vereist is volgens de Slowaakse belastingwetgeving.

Inkomstenbelastingregels

Inkomsten uit cryptoactiviteiten die niet voortvloeien uit een verkoop, worden op dezelfde wijze belast volgens de Wet op de inkomstenbelasting als andere inkomsten voor de betreffende belastingplichtige categorie.

Voor niet-zakelijke personen die cryptovaluta ontvangen als betaling voor diensten, als geschenk of als ander voordeel, vormt de waarde van die ontvangst belastbaar inkomen, ingedeeld naar de aard ervan volgens de Wet op de inkomstenbelasting.

Voor rechtspersonen wordt alle inkomsten uit cryptoactiviteiten, inclusief handelswinsten en crypto die als betaling is ontvangen, opgenomen in de algemene grondslag voor de vennootschapsbelasting. 

Rechtspersoonlijkheden worden belast tegen 10% over belastbaar inkomen tot maximaal € 100,000, tegen 21% over inkomen tussen € 100,000 en € 5 miljoen, en tegen 24% over inkomen boven € 5 miljoen. Deze progressieve tarieven creëren aantrekkelijke stimulansen voor planning op bedrijfsniveau in de cryptosector.

Slowakije biedt stimuleringsmaatregelen voor onderzoeks- en ontwikkelingsactiviteiten, die relevant kunnen zijn voor bedrijven die blockchaintechnologie of cryptogerelateerde software ontwikkelen. Indien men hiervoor in aanmerking komt, kan de superaftrek voor onderzoek en ontwikkeling de effectieve vennootschapsbelasting op in aanmerking komende uitgaven verlagen. Bedrijven in de cryptosector met daadwerkelijke onderzoeks- en ontwikkelingsactiviteiten zouden moeten nagaan of zij in aanmerking komen voor deze stimuleringsmaatregelen.

Mijnbouw- en stakingsbehandeling

Mijnbouw

De Slowaakse inkomstenbelastingwet biedt een gunstige regeling voor uitstel van betaling voor de mijnbouwsector.

Inkomsten uit miningactiviteiten worden niet belast op het moment dat de gedolven activa worden ontvangen. In plaats daarvan ontstaat de belastingheffing pas wanneer de gedolven activa later worden verkocht of afgestoten. Dit betekent dat een miner die Bitcoin als block reward ontvangt, de waarde van die Bitcoin niet hoeft op te nemen in zijn belastbaar inkomen gedurende de miningperiode; de ​​belastingheffing wordt uitgesteld tot de Bitcoin wordt verkocht, geruild of op een andere manier afgestoten.

Bij verkoop wordt de winst berekend als het verschil tussen de verkoopopbrengst en de kostprijs van de mijnbouwer. Indien het gewonnen actief niet belastbaar was bij ontvangst (zoals het geval is bij de uitstelregeling), kan de kostprijs van het gewonnen actief, afhankelijk van de interpretatie, worden beschouwd als nul of als de marktwaarde op het moment van de winning.

Wanneer mijnbouw als bedrijfsactiviteit wordt bedreven, zijn bedrijfskosten, waaronder elektriciteit, apparatuur en koelkosten, aftrekbaar van de bedrijfsinkomsten volgens de standaardregels voor bedrijfskosten. De mogelijkheid tot uitstel van belastingheffing en de beschikbaarheid van zakelijke aftrekposten maken het Slowaakse belastingstelsel relatief gunstig voor de mijnbouwsector in vergelijking met rechtsgebieden die de opbrengsten uit mijnbouw direct als inkomen belasten.

staking

Dezelfde uitstelregeling die geldt voor mijnbouw, is ook van toepassing op staking onder de Slowaakse inkomstenbelastingwet.

Bij stakingbeloningen wordt pas belasting geheven op het moment dat de beloning wordt verkocht, niet op het moment van ontvangst. Dit is een belangrijk voordeel voor deelnemers aan staking, omdat de belastingplicht wordt uitgesteld tot het moment van liquiditeit in plaats van dat er direct belasting wordt geheven bij ontvangst van een illiquide of volatiele activa.

Bij de verkoop van stakingbeloningen wordt de belastbare winst op dezelfde manier berekend als bij de verkoop van andere cryptovaluta. De vraag naar de kostprijs, met name of de beloning als nul wordt beschouwd of dat de marktwaarde op het moment van staking als basis wordt genomen, is relevant en dient te worden bevestigd met een Slowaakse belastingadviseur. 

Belastingplichtigen moeten gedetailleerde gegevens bijhouden van elke ontvangen stakingbeloning, inclusief data en bedragen, ter onderbouwing van de berekeningen voor de afstoting wanneer de beloningen uiteindelijk worden verkocht of geruild.

NFT-belasting

Slowakije heeft per 2026 nog geen specifieke richtlijnen uitgevaardigd met betrekking tot de belastingheffing op NFT's. 

Het algemene kader van de Wet op de Inkomstenbelasting dat van toepassing is op de verkoop van cryptoactiva, is naar analogie ook van toepassing op NFT's. Voor particulieren zonder bedrijfsactiviteit worden winsten uit de verkoop van NFT's behandeld als "overige inkomsten" in de zin van artikel 8(1)(t) en belast tegen het standaardtarief van 19%/25%. Net als bij andere cryptoverkopen kunnen particulieren geen verliezen erkennen.

Voor makers die NFT's commercieel produceren en verkopen, vormen de inkomsten inkomsten uit een bedrijf of zelfstandige arbeid in de zin van de Wet op de inkomstenbelasting, die wordt belast volgens artikel 6 tegen de toepasselijke tarieven voor bedrijfsinkomsten. Bedrijfskosten die verband houden met het creëren en verkopen van NFT's zijn op de gebruikelijke wijze aftrekbaar.

Voor btw-doeleinden geldt in Slowakije het algemene principe dat transacties met pure financiële instrumenten buiten het toepassingsgebied van de btw vallen of daarvan zijn vrijgesteld. Wanneer een NFT echter een getokeniseerd actief vertegenwoordigt of een bewijs van recht op een specifieke levering, is een ander btw-regime van toepassing en kunnen dergelijke transacties onderworpen zijn aan de Slowaakse btw. Bedrijven die NFT's creëren of verhandelen, dienen de btw-behandeling van elk transactietype te beoordelen op basis van de specifieke kenmerken ervan.

Rapportage vereisten

Slowaakse belastingbetalers rapporteren inkomsten uit de verkoop van cryptovaluta in hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte bij de Slowaakse belastingdienst (Finančná správa). Niet-zakelijke personen vermelden de inkomsten uit de verkoop van cryptovaluta in het onderdeel "overige inkomsten" van belastingaangifteformulier B. Zelfstandigen vermelden de inkomsten uit cryptovaluta in het onderdeel "bedrijfsinkomsten". Rechtspersonen rapporteren alle inkomsten uit cryptovaluta via de standaard aangifte vennootschapsbelasting. Alle bedragen moeten in euro's (EUR) worden uitgedrukt.

Voor niet-Slowaakse cryptobeurzen of -platformen dragen belastingbetalers de volledige verantwoordelijkheid voor de zelfrapportage van hun inkomsten, aangezien buitenlandse platforms momenteel niet verplicht zijn om aan de Slowaakse belastingdienst te rapporteren. Na de implementatie van DAC8 door de EU, die aanbieders van cryptodiensten verplicht om transactiegegevens van gebruikers te rapporteren aan de belastingdiensten van EU-lidstaten, zal de Slowaakse belastingdienst de komende jaren meer toegang krijgen tot gegevens van derden over cryptoactiviteiten.

Alle transacties moeten worden geregistreerd gedurende de periode die is voorgeschreven in de Slowaakse belastingwetgeving. Gezien de ruime definitie van belastbare vervreemding in de Wet op de Inkomstenbelasting, die ook crypto-naar-crypto-uitwisselingen omvat, moeten belastingplichtigen die frequent handelen ervoor zorgen dat hun administratie voldoende gedetailleerd is om de winst of het verlies op elke afzonderlijke transactie te kunnen berekenen.

Sancties

De Slowaakse belastingdienst (Finančná správa) past een standaard boete- en renteregime toe op belastingbetalers die zich niet aan de regels houden. 

Het niet aangeven van belastbare inkomsten uit de verkoop van cryptovaluta, of het te laag aangeven van het verschuldigde bedrag, leidt tot aanvullende belastingaanslagen en rentekosten vanaf de oorspronkelijke vervaldatum. De hoogte van de boetes hangt af van de aard en omvang van de overtreding, waarbij opzettelijke nalatigheden zwaardere sancties tot gevolg hebben dan onbedoelde fouten.

Voor particulieren zonder zakelijke activiteiten is het, vanwege de beperking op het aftrekken van cryptoverliezen, extra belangrijk om alle verkopen, inclusief die met verlies, nauwkeurig te rapporteren. Doordat verliezen niet erkend kunnen worden, moeten zelfs verliesgevende transacties worden gedocumenteerd als ze van invloed zijn op de totale belastingberekening voor het jaar.

Vrijwillige correctie van aangiften over voorgaande jaren, uitgevoerd vóórdat de Finančná správa contact opneemt in verband met een controle of onderzoek naar de niet-aangegeven bedragen, resulteert doorgaans in een verlaging van de toepasselijke boete. 

Belastingplichtigen die hun crypto-inkomsten niet hebben aangegeven of die de verkeerde belastingtariefcategorie hebben toegepast, doen er goed aan professioneel advies in te winnen om hun situatie te corrigeren. Dit geldt met name gezien de verplichtingen inzake gegevensdeling onder DAC8, die de belastingdienst meer inzicht zullen geven in cryptotransacties.