Imposto sobre criptomoedas nos Emirados Árabes Unidos

Os Emirados Árabes Unidos são considerados há muito tempo uma das jurisdições mais favoráveis ​​do mundo para detentores e empresas de criptomoedas, principalmente porque não cobram imposto de renda pessoal. 

Nos Emirados Árabes Unidos, os investidores individuais não pagam impostos sobre os lucros, ganhos de capital ou rendimentos de investimentos obtidos com negociações de criptomoedas. Essa isenção de imposto de renda se aplica independentemente do tamanho ou da frequência das transações com criptomoedas.

Regras do Imposto sobre Ganhos de Capital

Os Emirados Árabes Unidos não cobram imposto sobre ganhos de capital de pessoas físicas. 

Qualquer pessoa física residente nos Emirados Árabes Unidos que compre e venda criptomoedas não está sujeita a imposto de renda sobre os ganhos obtidos. Isso se aplica a todas as formas de ativos digitais, incluindo criptomoedas, tokens e NFTs mantidos para fins de investimento. Não há distinção entre investimentos de curto e longo prazo, não há limite anual de isenção e não é necessário declarar imposto de renda para atividades individuais com criptomoedas.

Alienações corporativas

Para as empresas, a alienação de criptomoedas é um evento tributável nos termos da Lei do Imposto sobre as Sociedades dos Emirados Árabes Unidos, na medida em que o ganho seja reconhecido no resultado contabilístico. A base de cálculo do imposto sobre as sociedades está alinhada ao lucro líquido em conformidade com as IFRS, pelo que uma empresa que obtenha um ganho com a negociação de criptomoedas, reconhecido na sua demonstração de resultados, incluirá esse ganho no seu rendimento tributável do exercício financeiro.

A taxa padrão de imposto corporativo de 9% aplica-se à renda tributável acima de AED 375,000, e o limite de isenção para pequenas empresas de AED 375,000 protege, na prática, operações em estágio inicial ou de pequena escala.

Registro de dados para empresas

Os contribuintes corporativos devem manter registros financeiros de acordo com as IFRS e os requisitos da Lei de Imposto de Renda Corporativo dos Emirados Árabes Unidos , conservando documentação suficiente para comprovar a base tributável por um período mínimo de sete anos. Isso inclui registros de transações para todas as alienações de criptomoedas, avaliações e o tratamento contábil aplicado aos ativos digitais.

Regras do Imposto de Renda

Qualquer pessoa que receba criptomoedas como pagamento por serviços, remuneração de trabalho, staking ou de qualquer outra fonte não está sujeita a imposto de renda sobre esse recebimento. Essa isenção tributária para pessoas físicas é um dos diferenciais mais significativos dos Emirados Árabes Unidos como domicílio para investidores e profissionais do setor de criptomoedas.

Para entidades corporativas, a renda proveniente de criptomoedas está sujeita ao imposto corporativo de 9% quando fizer parte do lucro contábil tributável acima de AED 375,000. As empresas devem garantir a aplicação consistente das IFRS (Normas Internacionais de Relato Financeiro) no reconhecimento e na mensuração de criptoativos em suas demonstrações financeiras, uma vez que a base tributável acompanha a contabilidade. A Lei Tributária Corporativa dos Emirados Árabes Unidos prevê certos ajustes ao lucro contábil, mas nenhum deles se refere especificamente a criptomoedas; portanto, o tratamento contábil geral é determinante.

As empresas que operam como VASPs (provedores de serviços de ativos virtuais), exchanges ou gestoras de fundos de criptomoedas também podem ter obrigações de licenciamento perante a Autoridade Reguladora de Ativos Virtuais (VARA) em Dubai, ou autoridades equivalentes em Abu Dhabi (FSRA/ADGM) ou outras zonas francas, além de suas obrigações de imposto de renda corporativo. Os custos de conformidade regulatória podem ser dedutíveis como despesas comerciais comuns.

Tratamento de Mineração e Estaqueamento

Mineração

Nos Emirados Árabes Unidos, os mineradores individuais de criptomoedas não pagam imposto de renda sobre os rendimentos da mineração, o que está em consonância com a isenção de imposto de renda pessoal. 

Para operações de mineração corporativa, as receitas provenientes da mineração de criptomoedas recém-criadas seriam reconhecidas como resultado contábil de acordo com as IFRS e fariam parte da base de cálculo do imposto corporativo, com uma alíquota de 9% acima do limite de AED 375,000. 

As despesas operacionais de uma empresa de mineração, incluindo eletricidade, equipamentos e custos de instalações, seriam dedutíveis no cálculo do lucro tributável de acordo com os princípios gerais do imposto de renda corporativo, desde que sejam incorridas integral e exclusivamente para fins da empresa.

Quando a criptomoeda minerada for posteriormente vendida, o valor obtido com a alienação será novamente reconhecido como receita contábil, sendo o valor contábil do ativo no momento da venda deduzido como custo. O ganho líquido na alienação é incluído no lucro tributável. 

Até 2026, os Emirados Árabes Unidos não emitiram orientações específicas sobre criptomoedas a respeito do tratamento de ativos minerados segundo as normas IFRS, e as entidades devem aplicar as normas IFRS mais apropriadas ao seu modelo de negócios.

Staking

Nos Emirados Árabes Unidos, os participantes individuais do staking não estão sujeitos ao imposto de renda sobre as recompensas recebidas. Já para as empresas, as recompensas de staking serão reconhecidas como receita contábil de acordo com as normas IFRS e farão parte da base de cálculo do imposto de renda corporativo. 

O tratamento contábil adequado segundo as IFRS para recompensas de staking depende da natureza do acordo de staking. 

Até 2026, o Ministério das Finanças dos Emirados Árabes Unidos não emitiu orientações específicas sobre o tratamento tributário corporativo das recompensas de staking, e as entidades devem aplicar os princípios contábeis conservadores das IFRS, respaldados por documentação apropriada.

Tributação de NFTs

Nos Emirados Árabes Unidos, os investidores individuais em NFTs não pagam imposto de renda sobre os ganhos provenientes da compra e venda de NFTs, em consonância com o regime de isenção de imposto de renda pessoal. Isso se aplica tanto a NFTs detidos como investimento quanto a NFTs adquiridos para uso pessoal. Não há imposto sobre ganhos de capital, imposto de renda ou obrigação de declaração para pessoas físicas.

Para entidades corporativas, os lucros provenientes da criação e venda de NFTs estão sujeitos ao imposto corporativo de 9% acima do limite de AED 375,000, uma vez que esses lucros são reconhecidos como receita contábil. A receita de royalties proveniente da venda secundária de NFTs também é tributável, pois integra a demonstração de resultados da empresa.

Requisitos de relatório

Residentes individuais dos Emirados Árabes Unidos não têm obrigação de declarar imposto de renda sobre atividades com criptomoedas, dada a ausência de imposto de renda pessoal. Não há exigência de informar à Autoridade Tributária Federal sobre participações em criptomoedas, atividades de negociação ou ganhos obtidos com elas em caráter pessoal.

As empresas registradas para o Imposto de Renda Corporativo Federal dos Emirados Árabes Unidos devem apresentar declarações anuais de imposto de renda corporativo à Autoridade Tributária Federal (FTA). A declaração deve ser entregue nove meses após o término do ano fiscal correspondente. A receita e os ganhos relacionados a criptomoedas devem ser incluídos na declaração, na medida em que façam parte da receita contábil. A FTA possui amplos poderes de coleta de informações e pode solicitar documentação comprobatória para qualquer item da base de cálculo do imposto de renda corporativo.

As empresas registadas para efeitos de IVA que exerçam atividades com ativos virtuais devem assegurar que os fornecimentos isentos e com taxa zero sejam corretamente classificados e declarados nas suas declarações de IVA, com provas documentais adequadas que sustentem a aplicação das isenções ao abrigo do VATP040 e da Decisão do Conselho de Ministros n.º 100 de 2024.

O desenvolvimento mais significativo previsto para o futuro dos relatórios é o compromisso dos Emirados Árabes Unidos com o CARF. Tendo assinado o MCAA em 21 de julho de 2025 e se comprometido com o CRS 2.0 em 11 de agosto de 2025, os Emirados Árabes Unidos têm previsão de iniciar a implementação do CARF e do CRS 2.0 a partir de 1º de janeiro de 2027, com as primeiras trocas automáticas de informações esperadas para 2028. 

A partir desse momento, os provedores de serviços de criptomoedas sediados nos Emirados Árabes Unidos serão obrigados a coletar e reportar dados de contas e transações de clientes não residentes, e os Emirados Árabes Unidos compartilharão essas informações com jurisdições parceiras. Isso representa uma mudança significativa no cenário internacional de relatórios para atividades de criptomoedas sediadas nos Emirados Árabes Unidos.

Penalidades

Os residentes individuais dos Emirados Árabes Unidos não estão sujeitos a penalidades fiscais relacionadas à atividade com criptomoedas, uma vez que não existe obrigação tributária pessoal que possa configurar descumprimento.

Para contribuintes corporativos, a Lei de Imposto de Renda Corporativo dos Emirados Árabes Unidos prevê um regime de penalidades para o não cumprimento dos prazos de entrega das declarações de imposto de renda, a falta de manutenção dos registros exigidos e a subdeclaração do lucro tributável. As penalidades por atraso na entrega estão previstas no Decreto-Lei Federal nº 47 de 2022 e em decisões ministeriais correlatas, e podem variar de AED 500 a AED 20,000 ou mais, dependendo da natureza e duração da infração. A subdeclaração do lucro tributável pode acarretar penalidades entre 50% e 100% do valor do imposto não declarado, além do próprio imposto.

Sobre o imposto corporativo não pago, incidem juros à taxa legal a partir da data de vencimento. A Autoridade Tributária Federal (FTA) tem competência para realizar auditorias fiscais que abrangem até sete anos de períodos anteriores, o que significa que rendimentos de criptomoedas declarados incorretamente ou omitidos podem estar sujeitos a reavaliação mesmo após o ano fiscal correspondente. A divulgação voluntária através do mecanismo estabelecido pela FTA, antes do início de uma auditoria, geralmente resulta em redução de penalidades e é altamente recomendável quando forem identificados erros ou omissões.