Налог на криптовалюты во Франции

Во Франции налогообложение криптовалют осуществляется в рамках режима, который различает индивидуальных непрофессиональных инвесторов и профессиональных инвесторов, при этом применимые правила были существенно обновлены с 2023 года. 

Для физических лиц прирост капитала, возникающий в результате продажи криптоактивов, как правило, облагается единой ставкой налога в размере 30%, известной как Prelevement Forfaitaire Unique (PFU), которая объединяет подоходный налог и взносы на социальное обеспечение. 

Правовая основа для такого подхода содержится в статье 150 VH bis Общего налогового кодекса (Code General des Impots, CGI) , вступившей в силу 1 января 2023 года.

Профессиональные инвесторы, включая часто торгующих и майнеров, облагаются налогом по прогрессивной шкале BNC без возможности выбора фиксированной ставки налогообложения в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса Франции . Франция также входит в число 48 стран, подписавших Рамочную программу ОЭСР по отчетности в сфере криптоактивов (CARF), которая вступила в силу в ЕС 1 января 2026 года и обязывает поставщиков услуг в сфере криптоактивов сообщать налоговым органам данные о транзакциях и идентификационные данные пользователей для международного обмена.

Правила налога на прирост капитала

Согласно статье 150 VH bis Налогового кодекса Филиппин , налогооблагаемое событие возникает каждый раз, когда криптоактив передается в обмен на фиатную валюту, товары или услуги. Обмены между криптоактивами прямо исключены из налогообложения.

Это означает, что прибыль, полученная от конвертации биткоинов в эфир, не облагается налогом в момент обмена; прибыль фиксируется только тогда, когда эфир в конечном итоге продается за евро или используется для совершения покупки. Прибыль рассчитывается на основе чистой позиции всех членов налогового домохозяйства, то есть убытки от одной операции могут быть зачтены против прибыли от другой в течение того же налогового года.

Как рассчитывается налог на прирост капитала

Во Франции используется особый метод расчета по всему инвестиционному портфелю, в отличие от методов расчета по каждому активу или метода FIFO, применяемых во многих других странах. 

Для каждой сделки налогооблагаемая прибыль рассчитывается по следующей формуле: 

Цена продажи (после вычета комиссионных сборов) за вычетом той доли совокупных затрат налогоплательщика на приобретение, которая соответствует доле общей стоимости продаваемого портфеля. 

Это требует от налогоплательщика знания общей стоимости своего инвестиционного портфеля в евро на момент каждой сделки, что на практике означает отслеживание всех активов на всех электронных кошельках и биржах в режиме реального времени.

Опять же, формулу можно выразить следующим образом: 

Прибыль = Цена продажи – ( (Общие затраты на приобретение минус ранее распределенные затраты) × (Цена продажи, деленная на стоимость портфеля на момент продажи) ).

Сложность этого расчета означает, что большинству французских налогоплательщиков, использующих криптовалюту в качестве источника дохода, требуется специальное программное обеспечение или помощь профессионалов для точного расчета своих налоговых обязательств. Убытки от одной операции могут быть зачтены против прибыли от другой операции в том же налоговом году; однако чистые убытки в настоящее время не могут быть перенесены на будущие годы.

Бухучет, ведение учета, делопроизводство

Налогоплательщики обязаны хранить записи о каждой транзакции, включая дату, сумму, обменный курс, использованный для конвертации в евро, и общую стоимость портфеля на момент каждой продажи. 

Годовой порог в 305 евро для совокупных продаж следует тщательно контролировать; как только общая сумма продаж за год превысит эту сумму, вся прибыль становится облагаемой налогом. Документацию следует хранить не менее трех лет, в соответствии с общим сроком давности для налоговых оценок во Франции.

Правила подоходного налога

Если деятельность налогоплательщика в сфере криптовалют представляет собой профессиональную предпринимательскую деятельность, а не личные инвестиции, доход классифицируется как доход некоммерческого предприятия (BNE) и облагается налогом по прогрессивной шкале подоходного налога без возможности выбора фиксированной ставки. 

Данная классификация применяется к горнякам в соответствии со статьей 92 Уголовно-процессуального кодекса , а также к лицам, часто совершающим сделки, чья деятельность достаточно регулярна и организована, чтобы ее можно было охарактеризовать как коммерческое предприятие, а не как личные инвестиции.

Различие между статусом профессионального и индивидуального инвестора определяется частотой сделок, профессиональным характером деятельности и используемыми ресурсами.

Для профессиональных инвесторов и майнеров применяются прогрессивные ставки подоходного налога, установленные во Франции, при этом предельная ставка подоходного налога достигает 45% для лиц с самыми высокими доходами. Также взимаются взносы на социальное обеспечение в размере приблизительно 17.2%, что означает, что максимальная эффективная ставка может достигать примерно 60% от налогооблагаемого дохода. Профессиональные трейдеры могут заявлять о вычете расходов, включая торговые издержки, подписки на программное обеспечение и расходы на оборудование, для уменьшения налогооблагаемой прибыли в соответствии с правилами BNC о вычетах.

Полученная в криптовалюте заработная плата или оплата труда рассматривается как заработанный доход и облагается подоходным налогом и социальными отчислениями на момент получения, при этом ее стоимость оценивается по справедливой рыночной цене в евро на дату получения. 

Обработка при добыче и размещении полезных ископаемых

Горнодобывающий альянс

Доходы от горнодобывающей промышленности во Франции классифицируются как профессиональный доход, облагаемый прогрессивной шкалой BNC в соответствии со статьей 92 Налогового кодекса Франции.

Налогооблагаемая сумма — это рыночная стоимость добытой криптовалюты в евро на момент получения. Поскольку майнинг рассматривается как профессиональная деятельность независимо от масштаба, во французском законодательстве нет различия между любительским и коммерческим майнингом для целей классификации доходов; все вознаграждения за майнинг PoW рассматриваются как доход BNC.

Майнеры могут вычитать допустимые расходы, связанные с их майнинговой деятельностью, включая затраты на электроэнергию, амортизацию оборудования, сетевые расходы и другие непосредственно относящиеся к ним накладные расходы, в соответствии с правилами BNC о возможности вычета расходов. 

При последующей реализации добытой криптовалюты, эта реализация является налогооблагаемым событием, подпадающим под действие общих правил налогообложения прироста капитала в сфере криптовалют согласно статье 150 VH bis, при этом стоимость приобретения для целей налога на прирост капитала определяется стоимостью, по которой криптовалюта первоначально была признана доходом.

Стейкинг

По состоянию на 2026 год Франция не выпустила четких указаний, разграничивающих вознаграждения за стейкинг от других форм дохода от криптовалюты для целей налогообложения.

В целом, вознаграждение за стейкинг, полученное индивидуальным инвестором, скорее всего, будет рассматриваться как доход от капитала, облагаемый фиксированной 30% ставкой PFU, так же, как и другие доходы от криптовалюты, хотя точная классификация зависит от характера соглашения о стейкинге. Если стейкинг осуществляется в рамках профессиональной деятельности или в масштабах, которые позволяют отнести налогоплательщика к категории профессиональных операторов, может применяться классификация BNC.

Отсутствие специальных рекомендаций по стейкингу отражает более широкий пробел во французском законодательстве о налогообложении криптовалют. Налогоплательщикам, получающим существенные вознаграждения за стейкинг, следует обратиться за профессиональной консультацией для подтверждения надлежащего налогообложения. При последующей продаже застейканной криптовалюты это событие влечет за собой налогооблагаемое событие в соответствии со стандартными правилами расчета прибыли от портфеля, при этом стоимость приобретения определяется справедливой рыночной стоимостью на момент получения вознаграждения за стейкинг.

Налогообложение NFT

На невзаимозаменяемые токены распространяются французские правила налогообложения криптовалют, если они используются в качестве инвестиционного или спекулятивного актива. 

Продажа NFT за фиатную валюту или в обмен на товары или услуги является налогооблагаемым событием в соответствии со статьей 150 VH bis Налогового кодекса , и прибыль облагается той же фиксированной ставкой в ​​30% (или прогрессивной ставкой BNC для профессиональной деятельности), что и другие операции с криптовалютой. Годовой порог в 305 евро для совокупных продаж также применяется к операциям с NFT, а обмены криптовалют, включая свопы NFT на криптовалюту, не облагаются налогом.

В тех случаях, когда физическое лицо создает и продает NFT на коммерческой основе, эта деятельность, скорее всего, будет классифицироваться как профессиональный доход, облагаемый прогрессивной шкалой BNC, а не фиксированной ставкой для индивидуальных инвесторов. 

Различие основано на тех же критериях, что и для профессиональной торговли: регулярность и масштаб деятельности, наличие коммерческой инфраструктуры, а также то, ведется ли деятельность как источник дохода, а не как личные инвестиции. 

Требования к отчетности

Французские налогоплательщики обязаны декларировать общую сумму прибыли или убытков от операций с криптовалютой за налоговый год в своей налоговой декларации. Соответствующая декларация подается по форме 2086 , которая требует раскрытия информации о каждой облагаемой налогом операции, включая дату, цену продажи, стоимость приобретения и стоимость портфеля на момент каждой транзакции. Эта форма используется при составлении налоговой декларации (форма 2042), а рассчитанная прибыль облагается фиксированной ставкой 30% PFU или прогрессивной ставкой BNC в зависимости от статуса и выбора налогоплательщика.

Все транзакции должны быть оценены в евро, и налогоплательщики должны использовать обменный курс, действовавший на дату каждой транзакции. Нечеткие или приблизительные оценки недопустимы, а детальный метод расчета портфеля, требуемый французским законодательством, означает, что необходимы полные записи о транзакциях. Налогоплательщики, хранящие криптовалюту на иностранных биржах или в собственных кошельках, обязаны декларировать существование этих счетов в форме 3916 bis, даже если в течение года не было совершено никаких налогооблагаемых операций.

С 1 января 2026 года поставщики услуг в сфере криптоактивов, работающие во Франции, обязаны предоставлять отчеты о транзакциях в соответствии с положениями CARF и Директивы ЕС DAC8, а также согласно Указу от 21 февраля 2025 года, вносящему изменения в статью 1649 AC bis Налогового кодекса Франции . Это приведет к тому, что Vero будет получать подробные данные о транзакциях и идентификационных данных пользователей от бирж, которые будут сопоставляться с самостоятельно заявленными доходами. Пользователи, которые не предоставят необходимую налоговую информацию и данные о месте жительства поставщикам услуг в сфере криптоактивов после двух напоминаний, могут столкнуться с блокировкой своих транзакций в течение 60 дней.

Штрафы

Недекларирование доходов от криптовалюты во Франции влечет за собой применение стандартной системы начисления процентов и штрафов, регулируемой Генеральным управлением государственных финансов (DGFiP). Проценты на недоплаченный налог начисляются по ставке 0.20% в месяц (2.4% в год) с даты, когда налог должен был быть уплачен. Эти проценты применяются к общей сумме недоплаченного налога и начисляются в дополнение к любым штрафам.

Административные штрафы за несвоевременное или неточное предоставление налоговых деклараций устанавливаются в размере не менее 10% от неуплаченного налога в случае небрежных действий налогоплательщика, увеличиваются до 40% в случае преднамеренного упущения и до 80% в случае мошеннических действий или использования механизмов сокрытия информации. 

Умышленное уклонение от уплаты налогов также может повлечь за собой уголовное преследование в соответствии с французским налоговым законодательством, с возможностью тюремного заключения в серьезных случаях. Штрафы за недекларирование иностранных криптовалютных счетов в форме 3916 bis являются отдельными и могут быть значительными, с фиксированным штрафом за каждый незадекларированный счет в год.

Налогоплательщики, ранее не выполнявшие свои обязательства, могут обратиться в DGFiP через добровольную процедуру легализации. Легализация до начала контроля, как правило, приводит к снижению штрафов, и в последние годы DGFiP проводит специальные инициативы, поощряющие владельцев криптовалюты привести свои дела в порядок. 

С началом обработки данных в рамках CARF и DAC8 в 2026 году риск выявления нарушений со стороны налогоплательщиков существенно возрастет.