Налог на криптовалюты в Болгарии

В Болгарии криптовалюта легальна и облагается налогом в соответствии с общей налоговой системой страны. Национальное налоговое агентство (ННА) в основном выпускает руководства, регулирующие налогообложение криптоактивов.

С 2014 года Национальное управление по регулированию финансовых рынков (NRA) классифицирует прибыль от операций с криптовалютами как доход, полученный от продажи финансовых активов в соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц . В результате большинство индивидуальных инвесторов платят фиксированную ставку подоходного налога с прибыли, полученной от продажи или обмена криптоактивов.

Болгария стала одной из наиболее привлекательных юрисдикций для инвесторов в криптовалюты в Европейском Союзе благодаря относительно низким фиксированным налоговым ставкам. Физические лица, как правило, платят 10% налога на прибыль от криптовалют, а компании облагаются 10% корпоративным налогом на прибыль. 

Страна также приводит свою нормативно-правовую базу в соответствие с регулированием криптовалют в ЕС посредством Закона о рынках криптовалют (MICAL), принятого в июне 2025 года, который реализует аспекты более широкой нормативно-правовой базы ЕС, такие как Регламент о рынках криптоактивов.

Хотя в Болгарии нет специального закона о налогообложении криптовалют, сочетание рекомендаций Национального налогового управления (NRA) и существующего налогового законодательства обеспечивает четкую основу для налогообложения криптовалютных транзакций. В зависимости от характера деятельности, доход от криптовалюты может облагаться налогом либо как прирост капитала, либо как обычный доход от коммерческой деятельности.

Правила налога на прирост капитала

В Болгарии доходы физических лиц от операций с криптовалютой, как правило, облагаются налогом как доход от реализации финансовых активов в соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц . Налоговое управление впервые разъяснило эту позицию в официальном заявлении Национального налогового агентства в 2014 году.

Хотя в Болгарии нет отдельного режима налога на прирост капитала для физических лиц, прибыль от операций с криптовалютой облагается налогом по стандартной фиксированной ставке подоходного налога для физических лиц в размере 10%.

Налогооблагаемым событием является отчуждение криптовалюты. Отчуждение обычно включает продажу криптовалюты за фиатную валюту, обмен одной криптовалюты на другой актив или использование криптовалюты для покупки товаров или услуг. Каждое событие отчуждения должно оцениваться отдельно, чтобы определить, возникла ли прибыль или убыток.

Как рассчитывается прирост капитала

Налогооблагаемая прибыль рассчитывается как разница между ценой продажи и стоимостью приобретения криптовалюты. Стоимость приобретения обычно включает в себя цену покупки плюс любые связанные с транзакцией сборы. Если криптовалюта продается по цене выше цены приобретения, разница рассматривается как налогооблагаемый доход и облагается налогом по ставке 10%.

Если продажа приводит к убытку, этот убыток может быть зачтен в счет прибыли от других операций с финансовыми активами в том же налоговом году, в зависимости от того, как налогоплательщик декларирует свой финансовый доход. Болгария не предоставляет специальных скидок за долгосрочное владение криптовалютными активами. Вся прибыль облагается налогом по единой фиксированной ставке независимо от периода владения.

Бухучет, ведение учета, делопроизводство

Налогоплательщики обязаны вести подробный учет своих операций с криптовалютой. Это включает дату приобретения, цену приобретения, комиссионные сборы, дату продажи и стоимость актива на момент совершения сделки. Документация должна быть достаточной для того, чтобы продемонстрировать, как рассчитывались прибыли и убытки при подаче ежегодной налоговой декларации.

Правила подоходного налога

Криптовалюта может облагаться налогом как обычный доход, а не как прирост капитала, если деятельность рассматривается как коммерческая или профессиональная торговля. Национальное налоговое агентство оценивает, насколько деятельность физического лица похожа на предпринимательскую, исходя из таких факторов, как частота транзакций, намерение получить прибыль и уровень организации.

На практике NRA может классифицировать лиц, совершающих частые транзакции, как занимающихся коммерческой деятельностью. В руководствах часто указывается пороговое значение в три или более транзакций в год как показатель того, что деятельность может быть систематической и мотивированной получением прибыли. 

Если торговля криптовалютой рассматривается как предпринимательская деятельность, доход может облагаться налогом по более высокой ставке, обычно около 15% для индивидуальных предпринимателей в соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц.

Полученная в качестве оплаты за товары или услуги криптовалюта также рассматривается как налогооблагаемый доход. В таких случаях стоимость криптовалюты оценивается в болгарских левах на момент ее получения. Эта стоимость формирует сумму налогооблагаемого дохода и становится базовой стоимостью для будущих расчетов прироста капитала, если актив впоследствии будет продан или обменен.

Обработка при добыче и размещении полезных ископаемых

Горнодобывающий альянс

В Болгарии майнинг криптовалют, как правило, рассматривается как коммерческая деятельность для целей налогообложения. Доход, полученный от майнинга, обычно классифицируется как доход от предпринимательской деятельности и облагается налогом в соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц или применимыми правилами корпоративного налогообложения, если деятельность осуществляется через компанию.

Для физических лиц, работающих в качестве индивидуальных предпринимателей, доход от добычи полезных ископаемых может облагаться налогом по ставке приблизительно 15%. Добыча полезных ископаемых, осуществляемая через компании, облагается стандартной ставкой корпоративного подоходного налога в размере 10%. 

Кроме того, некоторые услуги по майнингу, предоставляемые блокчейн-сетям, могут облагаться стандартным налогом на добавленную стоимость в размере 20% в зависимости от структуры деятельности.

После получения добытой криптовалюты ее справедливая рыночная стоимость на момент получения рассматривается как налогооблагаемый доход. Если майнер впоследствии продает или обменивает монеты, может возникнуть второе налоговое событие. Любая разница между стоимостью на момент получения и конечной ценой продажи рассматривается как прирост или убыток капитала.

Стейкинг

По состоянию на 2025 год Болгария не выпустила подробных налоговых разъяснений, касающихся конкретно стейкинга криптовалют. На практике ожидается, что вознаграждения за стейкинг будут рассматриваться аналогично другим формам дохода от криптовалюты.

В случае получения вознаграждения за стейкинг, справедливая рыночная стоимость токенов на момент их зачисления на счет налогоплательщика может рассматриваться как налогооблагаемый доход. Если стейкинг осуществляется регулярно и с целью получения прибыли, эта деятельность может быть классифицирована как предпринимательская деятельность и облагаться налогом соответствующим образом.

При последующей реализации заложенных токенов любое изменение их стоимости в период между моментом получения и моментом реализации может привести к возникновению прироста или убытка капитала в соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц.

Налогообложение NFT

В болгарском налоговом законодательстве не предусмотрено отдельное положение о невзаимозаменяемых токенах (NFT). С 2025 года налогообложение NFT в целом подчиняется тем же принципам, что и налогообложение других криптоактивов в соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц.

Для физических лиц, покупающих и продающих NFT в качестве инвестиций, прибыль от продажи NFT, скорее всего, будет рассматриваться как прибыль от продажи финансовых активов. Прибыль рассчитывается как разница между ценой продажи и стоимостью приобретения и облагается налогом по стандартной ставке подоходного налога для физических лиц в размере 10%.

Если NFT создаются и продаются художниками или разработчиками в рамках коммерческой деятельности, то вырученные средства, как правило, рассматриваются как доход от предпринимательской деятельности, а не как прирост капитала. Стоимость NFT на момент продажи должна быть указана в качестве дохода. Также могут возникнуть проблемы с НДС, если данная деятельность рассматривается как облагаемая налогом поставка в соответствии с болгарским законодательством о НДС.

Требования к отчетности

В Болгарии физические лица обязаны декларировать доходы и прибыль от операций с криптовалютой через ежегодную декларацию о подоходном налоге, подаваемую в Национальное налоговое агентство. Прибыль от операций с криптовалютой, полученная от продажи финансовых активов, декларируется в разделе, касающемся доходов от операций с финансовыми активами, в соответствии с Законом о подоходном налоге с физических лиц.

Все суммы должны быть конвертированы в болгарские левы на момент совершения сделки. Налогоплательщики обычно используют действующий рыночный обменный курс или обменный курс, опубликованный признанным финансовым источником на дату совершения сделки. Точная оценка имеет важное значение, поскольку конвертированная сумма служит основой для расчета налогооблагаемой прибыли или дохода.

Налогоплательщики обязаны хранить документы, подтверждающие их расчеты, включая историю транзакций с бирж, выписки из электронных кошельков, а также документацию о ценах покупки и комиссиях. Эти документы могут быть запрошены Национальным налоговым управлением (NRA) во время проверки или аудита налоговой отчетности.

Криптовалютные сервисные компании, такие как биржи и операторы кошельков, обязаны зарегистрироваться в Национальном налоговом управлении и соблюдать требования по борьбе с отмыванием денег. Такой регуляторный надзор повышает возможности налоговых органов по мониторингу криптовалютной деятельности и проверке отчетности налогоплательщиков.

Штрафы

Несообщение о доходах или прибыли от операций с криптовалютой в Болгарии может повлечь за собой финансовые санкции со стороны Национального налогового агентства. Штрафы могут применяться в случаях, когда налогоплательщик не подает налоговую декларацию, занижает доход или предоставляет неточную информацию.

Помимо штрафов, на неуплаченные налоги начисляются проценты с даты первоначальной наступления срока уплаты налога. Таким образом, общая сумма задолженности может значительно увеличиться, если занижение налоговой отчетности останется неустраненным в течение длительного периода времени.

Налогоплательщики, обнаружившие ошибки в предыдущих декларациях, могут уменьшить риск штрафов, добровольно исправив свою налоговую декларацию и своевременно погасив все непогашенные задолженности. Добровольное раскрытие информации, как правило, воспринимается налоговыми органами более благосклонно, чем выявленные в ходе аудита нарушения.