Налог на криптовалюты в Уругвае

Уругвай стал региональным лидером в Южной Америке в области регулирования и налогообложения криптовалют, создав относительно четкую правовую базу для виртуальных активов. 

В Уругвае криптовалюта считается законной, и Центральный банк Уругвая (Banco Central del Uruguay, BCU) осуществляет регулирующий надзор за поставщиками услуг виртуальных активов (VASP), включая биржи, кошельки и майнеров, через Управление по надзору за финансовыми услугами (Superintendencia de Servicios Financieros, SSF). VASP должны получить лицензию на деятельность, зарегистрироваться в BCU и регулярно предоставлять отчеты о финансовой разведке в соответствии с требованиями по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма (AML/CFT).

Нормативно-правовая база была существенно обновлена ​​Законом № 20,345 , принятым в сентябре 2024 года, который внес поправки в Закон № 16,696 , официально включив поставщиков услуг виртуальных активов (VASP) в сферу надзора BCU. Этот закон подтвердил, что поставщики услуг, связанных с покупкой, продажей или обменом виртуальных активов, являются регулируемыми субъектами, подлежащими надзору BCU, что привело подход Уругвая в соответствие со стандартами, применяемыми в Бразилии, Перу и Европейском союзе.

Правовой статус криптовалюты как актива означает, что операции с криптовалютой подлежат тому же анализу экономической сущности, что и аналогичные операции с другими капитальными активами.

Правила налога на прирост капитала

Прирост капитала, возникающий в результате продажи или обмена криптовалюты, облагается налогом на доходы физических лиц Уругвая (Impuesto a las Rentas de las Personas Físicas , IRPF) по ставке 12% от суммы прироста капитала. Эта ставка применяется к чистой прибыли, то есть к выручке от продажи за вычетом первоначальной стоимости приобретения актива, и соответствует ставке налога, применяемой к другим операциям с капитальными активами, включая акции и финансовые ценные бумаги, в соответствии с законодательством Уругвая.

Как рассчитывается налог на прирост капитала

Прибыль от продажи криптовалюты рассчитывается как разница между выручкой от продажи и скорректированной себестоимостью проданных токенов. 

Для индивидуальных инвесторов стоимость приобретения, как правило, представляет собой сумму, уплаченную за приобретение токенов, включая любые комиссионные сборы. Все суммы должны быть конвертированы в уругвайские песо (UYU) по действующему обменному курсу на дату соответствующей транзакции. В случаях, когда налогоплательщик владеет несколькими единицами одной и той же криптовалюты, приобретенными по разным ценам, общий принцип заключается в применении метода средневзвешенной стоимости, хотя точная методология может быть предметом интерпретации в ожидании официальных указаний от Главного налогового управления Уругвая (DGI).

Убытки от операций с капиталом, понесенные в налоговом году, в принципе могут быть использованы для уменьшения прибыли от операций с капиталом, от которых получены другие соответствующие убытки. Вопрос переноса убытков от операций с капиталом на будущие налоговые годы в рамках системы IRFP Уругвая не был специально рассмотрен для криптовалют, и налогоплательщикам следует обратиться за консультацией к местным специалистам по вопросам учета убытков. 

В режиме налогообложения прироста капитала в Уругвае для физических лиц не предусмотрено снижение налоговой нагрузки в зависимости от срока владения активом.

Бухучет, ведение учета, делопроизводство

Налогоплательщики обязаны вести учет всех операций с криптовалютой, включая стоимость приобретения, выручку от продажи, даты и используемые платформы или контрагентов. 

Учитывая, что поставщики услуг виртуализации (VASP), работающие в Уругвае, лицензируются и контролируются BCU, созданные биржей записи в принципе должны быть доступны для дополнения собственной документации налогоплательщика. Записи следует хранить в течение периода, требуемого в соответствии с административными положениями Código Tributario и DGI, как правило, не менее пяти лет.

Правила подоходного налога

Для индивидуальных инвесторов прибыль от продажи криптовалюты регулируется налоговой ставкой IRPF в размере 12%, как указано выше. 

Для физических лиц, занимающихся торговлей криптовалютой в качестве коммерческой деятельности, а не пассивного инвестора, прибыль может рассматриваться как доход от предпринимательской деятельности, облагаемый налогом на прибыль предприятий и предприятий Уругвая (Impuesto a las Rentas de las Actividades Económicas , IRAE) по стандартной ставке 25%.

Различие между инвестором и предпринимателем зависит от частоты, регулярности и коммерческой организации деятельности и оценивается на основе обстоятельств каждого конкретного случая.

Полученная в криптовалюте оплата за профессиональные услуги или трудоустройство будет рассматриваться как доход от трудовой деятельности или профессиональной деятельности, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц (IRPF) по стандартным прогрессивным ставкам, применяемым к заработанному доходу (от 0% до 36% в зависимости от общего дохода). Стоимость криптовалюты на дату получения, пересчитанная в UYU, будет составлять налогооблагаемую сумму для целей налогообложения доходов, и эта же стоимость будет затем использоваться в качестве стоимости приобретения для любого последующего расчета налога на прирост капитала при продаже.

По состоянию на 2026 год Уругвай не выпустил конкретных указаний относительно налогообложения доходов от стейкинга, прибыли от DeFi, аирдропов или других форм криптовалютного дохода, помимо общих положений о налоге на прирост капитала и подоходном налоге. Налогоплательщикам, получающим такой доход, следует придерживаться консервативного подхода и обратиться за консультацией к местным налоговым органам.

Обработка при добыче и размещении полезных ископаемых

Горнодобывающий альянс

Уругвай не выпустил конкретных рекомендаций по налогообложению майнинга криптовалют по состоянию на 2026 год. 

Применяя общие принципы, горнодобывающая деятельность, осуществляемая в качестве коммерческого предприятия, будет представлять собой предпринимательскую деятельность, облагаемую налогом на прибыль предприятий по ставке 25% от чистой прибыли. Расходы, непосредственно связанные с горнодобывающей деятельностью, будут вычитаться из дохода предприятия в соответствии со стандартными правилами налога на прибыль предприятий. Для отдельных горняков, работающих в меньших масштабах, классификация как предпринимательской или инвестиционной деятельности повлияет на применимую налоговую систему.

При продаже добытой криптовалюты, на нее будет распространяться налог на прирост капитала в размере 12% от любой прибыли, превышающей стоимость приобретения, признанную на момент получения дохода от добычи (которая сама по себе рассматривалась бы как доход). 

Стейкинг

Уругвай не опубликовал конкретных рекомендаций по стейкингу по состоянию на 2026 год. 

По аналогии с общей системой налогообложения доходов и прироста капитала, полученные вознаграждения за стейкинг, скорее всего, будут рассматриваться как обычный доход в момент получения, а последующая продажа этих токенов будет облагаться налогом на прирост капитала в размере 12% от любого увеличения стоимости с даты получения дохода. Стейкинг в сфере DeFi, предоставление ликвидности и доходное фермерство также не регулируются специальными указаниями и должны отражаться в соответствии с консервативными принципами, соответствующими общим рамкам IRPF и IRAE.

Налогообложение NFT

Уругвай не выпустил конкретных рекомендаций по налогообложению NFT по состоянию на 2026 год. 

В соответствии с общими принципами налогообложения в Уругвае, NFT, скорее всего, будут рассматриваться как капитальные активы, а прибыль от их продажи будет облагаться 12%-ной ставкой налога на прирост капитала согласно Закону об инвестициях и налогообложении доходов от инвестиций (IRPF). 

Для создателей коммерческих NFT этот доход будет считаться доходом от предпринимательской деятельности и облагаться налогом IRAE по ставке 25%.

В Уругвае НДС (Impuesto al Valor Agregado, IVA) применяется по стандартной ставке 22% к поставкам товаров и услуг. 

Применение НДС к сделкам с NFT зависит от того, квалифицируется ли данная поставка как облагаемая налогом поставка услуг в Уругвае. По состоянию на 2026 год Главное налоговое управление не выпустило конкретных указаний по применению НДС к NFT, и сделки следует оценивать в соответствии с общими принципами НДС с учетом характера поставки и местонахождения сторон.

Требования к отчетности

Индивидуальные налогоплательщики в Уругвае, получающие прирост капитала от продажи криптовалюты, обязаны декларировать этот прирост в своей ежегодной налоговой декларации (IRPF), подаваемой в DGI (Управление по налогообложению Уругвая). Налоговый год следует за календарным годом (с 1 января по 31 декабря), а декларации и платежи должны быть поданы в следующем году в соответствии со сроками DGI. Все суммы должны быть указаны в уругвайских песо, конвертированных по действующему обменному курсу BCU на дату каждой транзакции.

Коммерческие налогоплательщики и поставщики услуг виртуальных активов (VASP), подпадающие под действие IRAE, обязаны ежегодно подавать отчеты IRAE, включая доходы, полученные от криптовалюты, в соответствующие категории доходов. Поставщики услуг виртуальных активов, лицензированные в рамках BCU, также обязаны постоянно отчитываться перед BCU и Unidad de Información y Análisis Financiero (UIAF), подразделением финансовой разведки Уругвая, в целях противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма.

Штрафы

Налоговый кодекс Уругвая устанавливает систему штрафов за несоблюдение налогового законодательства. Недекларирование налогооблагаемого дохода может повлечь за собой штрафы, пени и проценты.

Управление по налоговым вопросам имеет право налагать штрафы, эквивалентные кратной сумме неуплаченного налога, в зависимости от характера нарушения (упущение, халатность или мошенничество). Мошенническое уклонение от уплаты налогов также может повлечь за собой уголовное преследование в соответствии с налоговым законодательством Уругвая.

Проценты на неуплаченные налоги начисляются с первоначальной даты платежа по установленной законом ставке, определенной DGI. Штрафы за несвоевременную подачу декларации увеличивают финансовые затраты, связанные с несоблюдением требований. В случае несоблюдения требований к отчетности или операционной деятельности компанией, имеющей лицензию BCU, BCU может применять регуляторные санкции независимо от полномочий DGI по обеспечению соблюдения налогового законодательства.

Добровольное раскрытие информации до начала проверки со стороны Управления по борьбе с финансовыми преступлениями (DGI) является наиболее благоприятным вариантом действий для налогоплательщика с незадекларированными доходами от криптовалюты. Общая система налогового администрирования Уругвая предусматривает снижение штрафов в случаях самостоятельного исправления ошибок, а активное взаимодействие с DGI неизменно лучше, чем ожидание мер принудительного исполнения.