俄罗斯于 2024 年底颁布了加密货币税收法，普京总统签署了该法律，修改了税法，正式承认数字货币为财产。

新法颁布后立即生效，为加密货币交易征税确立了明确的法律依据，并为从事加密货币交易的个人提供了分级所得税结构。俄罗斯首次拥有了统一的加密货币收入评估法律框架，不再依赖零散的解释性指导。

资本利得税规则

俄罗斯没有单独的资本利得税制度。根据修订后的税法，处置加密货币所得收益需缴纳个人所得税。 

应税收益是指处置加密货币所实现的利润，计算方法为以卢布计价的所得款项减去购买加密货币的成本。这种方法将加密货币视为俄罗斯税制中与其他形式的财产收入类似。

收益是如何计算的

应税金额为每次处置事件的净收益。简而言之，就是出售或交换所得的卢布金额减去已处置资产的已记录购置成本。

加密货币之间的兑换属于处置事件，需要在兑换时确认损益。如果所得款项以外币或其他加密货币的形式收到，则需要使用处置当日的适用汇率将其转换为卢布进行报告。

分级税率结构意味着个人纳税人全年的加密货币总收入决定了适用的税率。累计净收益在2.4万卢布以内适用13%的税率，超过该门槛的部分适用15%的税率。 

这与俄罗斯其他收入类别适用的渐进式结构相呼应。截至2025年，俄罗斯尚未发布相关指导意见，说明长期持有折扣或任何类似优惠是否适用于加密资产。

保持记录中

纳税人必须保存证明其申报收益的记录，包括取得成本、处置收益、交换记录和交易日期的证据。 

这些记录必须足以让联邦税务局核实所申报金额的准确性。鉴于该项立法出台时间较短，截至2026年初，尚未发布关于加密货币具体记录格式的详细行政指南。

所得税规则

个人收到加密货币作为收入，无论是作为服务报酬、商业活动收入还是其他来源的收入，都需就收到加密货币时的价值缴纳个人所得税。

对于企业实体而言，所有源自加密货币活动的收入，包括交易利润，均计入标准企业所得税基数，并按25%的税率征税。该税率自2025纳税年度起生效，此前的标准税率为20%。在加密货币领域运营的企业，包括交易所和交易公司，均须在其标准企业所得税申报表中申报加密货币收入。

俄罗斯的个人所得税制度对大多数收入类型采用统一税率，对年度总收入适用13%/15%的分级税率。对于在某一年拥有大量加密货币收入的纳税人，其总收入超过2.4万卢布的部分将适用15%的税率，无论超出部分是来自加密货币收益还是其他收入来源。

采矿和桩基处理

采矿业

根据俄罗斯新的加密货币税法，挖矿收入需缴纳所得税。 

矿业经营者有义务向地方当局报告，这是其除纳税申报义务之外的另一项合规义务。采矿收入按标准个人所得税税率（个人为13%/15%）或25%的企业所得税税率征税。

至关重要的是，该法律免除了加密货币挖矿和销售的增值税。这项豁免对挖矿企业意义重大，因为它消除了一层税负，否则这层税负可能会大幅增加挖矿运营成本。 

与采矿相关的业务支出，包括电力成本、硬件和冷却基础设施，预计可以从注册为企业的经营者的采矿收入中扣除，这符合一般业务支出扣除原则。

质押

截至 2026 年，俄罗斯修订后的税法及其配套指南并未明确提及质押奖励。 

根据俄罗斯所得税法的一般原则，个人收到的质押奖励在收到时将被视为收入，以卢布按当时的市场汇率计价，并按适用的分级税率缴纳个人所得税。适用于挖矿和销售的增值税豁免是否适用于质押活动，取决于税务机关如何认定，这一点尚未最终确定。

纳税人获得质押奖励时，应采取保守的做法，在收到奖励时确认收入，并详细记录每笔奖励，等待联邦税务局就修订后的税法中质押的具体处理方式作出进一步指导。

NFT税收

俄罗斯尚未就 2024 年税法修正案生效后 NFT 的税务处理发布具体指导意见。 

在将数字货币视为财产的一般框架下，NFT很可能被视为一种数字财产，其处置收益将按适用的分级税率缴纳个人所得税。然而，NFT的定义较为复杂，因为它们是否符合税法中“数字货币”的定义取决于其具体特征。

对于NFT的创作者和商业销售者而言，其所获收入预计将构成普通商业或专业收入，并按适用的个人所得税率或公司所得税率缴纳所得税。加密货币挖矿和销售的增值税豁免可能不会自动适用于NFT交易，尤其是在NFT代表商品或服务而非金融工具的情况下。

在俄罗斯从事 NFT 市场的纳税人应就其具体交易在修订后的税法下的性质寻求专业建议，尤其考虑到立法框架的新颖性以及缺乏详细的实施指南。

报告要求

俄罗斯纳税人通过向联邦税务局提交年度个人所得税申报表（3-NDFL 表格）申报个人收入，包括加密货币活动产生的收入和收益。所有加密货币收入和收益都必须在相关纳税年度的申报表中列明，并以卢布计价。企业实体则通过其标准企业所得税申报表申报加密货币收入。

截至2026年，俄罗斯尚未建立与其他国家类似的、联邦税务局与国内外加密货币交易所之间的正式数据匹配机制。然而，虚拟资产服务提供商（VASP）的监管框架正在发生变化，联邦税务局已表示，在2024年相关立法生效后，提高加密货币税收合规性是其优先事项之一。

支持所有报告金额的记录，包括交易历史、购置成本证明和处置收益，应按照俄罗斯税法规定的标准法定期限保存。

处罚

俄罗斯税法规定，对于不遵守税法的行为，包括未申报加密货币应税收入，将处以罚款和利息。因申报错误或未披露而少缴税款的罚款，按未缴税款的一定比例计算，税率根据过错程度而有所不同。故意逃税的处罚比无意错误更为严厉。

未缴税款自原定到期日起按《税法》规定的法定利率计息。对于矿业经营者，除因少缴税款而产生的任何罚款外，还需缴纳40,000万卢布的未履行地方政府报告义务的罚款。

2024年相关法律的通过标志着监管环境更加清晰，俄罗斯当局也更愿意强制执行加密货币税收义务。此前未在新框架下申报加密货币收入的纳税人应寻求专业建议，并考虑主动规范其税务状况。