法国对加密货币征税的制度区分了个人非专业投资者和专业投资者，适用的规则自 2023 年以来已进行了大幅更新。
对于个人而言，处置加密资产产生的资本收益通常适用 30% 的统一税率，称为单一税率（PFU），该税率将所得税和社会保障缴款合并计算。
这种处理方式的法律依据是《一般税法典》（Code General des Impots, CGI）第 150 VH bis 条，该条于 2023 年 1 月 1 日生效。
根据《加密资产税法》（CGI）第92条，包括频繁交易者和矿工在内的专业投资者须按BNC累进税率征税，不得选择统一税率。法国也是经合组织加密资产报告框架（CARF）的48个签署国之一。该框架于2026年1月1日在欧盟生效，要求加密资产服务提供商向税务机关报告国际交易的交易数据和用户身份信息。
资本利得税规则
根据《捷克税法典》第150条第VH款之二的规定，每次加密资产被转移以换取法定货币、商品或服务时，都会产生应税事件。加密资产之间的兑换明确排除在征税范围之外。
这意味着，将比特币兑换成以太币所获得的收益在兑换时无需缴税；只有当以太币最终被兑换成欧元或用于购物时，收益才会最终确定。收益是根据纳税家庭所有成员的净资产计算的，这意味着在同一纳税年度内，一次处置的损失可以抵消另一次处置的收益。
CGT的计算方法
法国采用独特的投资组合整体计算方法，而不是许多其他国家使用的逐项资产计算或先进先出法。
每次处置所得应税收益按以下公式计算：
销售价格（扣除费用后）减去纳税人累计购置成本中与出售的投资组合总价值份额相对应的比例。
这要求纳税人在每次处置资产时都知道其投资组合的总价值（以欧元计），实际上这意味着实时跟踪所有钱包和交易所中的所有持仓。
同样，该公式可以表示为：
收益=售价– ( (总购置成本减去先前分配的成本) × (售价除以出售时的投资组合价值) )。
由于计算的复杂性，大多数法国加密货币纳税人需要专门的软件或专业人士的帮助才能准确计算其应纳税额。一次处置的亏损可以与同一纳税年度内另一次处置的收益相抵消；但是，净亏损目前不能结转到以后年度。
保持记录中
纳税人必须保留每笔交易的记录，包括日期、金额、欧元兑换所用的汇率以及每次处置时的总投资组合价值。
应密切关注年度累计处置额305欧元的门槛；一旦年度处置总额超过此金额，所有收益均需纳税。相关记录至少应保留三年，这与法国一般的税务评估时效期限一致。
所得税规则
如果纳税人的加密货币活动构成专业业务而非个人投资，则该收入被归类为非商业收益（BNC），并按累进所得税率征税，没有选择统一税率待遇的选项。
本分类适用于《税法典》第 92 条规定的矿工，以及活动足够规律和有组织，可以被认定为商业企业而非个人投资的频繁交易者。
专业投资者和个人投资者之间的区别，取决于交易频率、活动的专业性质以及所使用的资源。
对于专业投资者和矿业从业者而言，适用的所得税税率遵循法国的累进税率体系，最高收入者的边际所得税率可达45%。此外，还需缴纳约17.2%的社会保障缴款，这意味着实际税率最高可达应税收入的约60%。专业交易员可根据法国国家税务局（BNC）的扣除规定，申报可扣除的费用，包括交易成本、软件订阅费和硬件成本，以降低应税利润。
以工资或就业报酬形式收到的加密货币将被视为劳动所得，并在收到时缴纳所得税和社会保险费，其价值按收到当日的欧元公允市场价格评估。
采矿和桩基处理
采矿业
在法国，采矿收入被归类为专业收入，并适用《法国政府所得税法》第 92 条规定的BNC 累进税率。
应税金额为收到挖矿所得加密货币时以欧元计价的市场价值。由于挖矿被视为一项专业活动，无论规模大小，法国法律在收入分类方面对业余挖矿和商业挖矿没有区别；所有工作量证明（PoW）挖矿奖励均被视为BNC收入。
矿工可以扣除与其采矿作业相关的允许费用，包括电力成本、硬件折旧、网络成本和其他直接相关的间接费用，但须遵守 BNC 关于费用扣除的规定。
当挖出的加密货币随后被处置时，该处置属于应税事件，须遵守《第 150 VH bis 条》规定的加密货币资本利得一般规则，而资本利得税的取得成本是加密货币最初被确认为收入时的价值。
质押
截至 2026 年，法国尚未发布明确的指导意见，将质押奖励与其他形式的加密货币收入在税收方面区分开来。
一般而言，个人投资者获得的质押奖励很可能被视为资本收入，与其他加密货币收益一样，需缴纳30%的固定税率（PFU）。但具体性质取决于质押安排的性质。如果质押是作为专业活动的一部分进行，或者其规模足以将纳税人认定为专业经营者，则可能适用BNC分类。
法国加密货币税法缺乏专门的质押指南，这反映了法国加密货币税法的一个更广泛的漏洞。获得大额质押奖励的纳税人应寻求专业建议，以确认正确的税务处理方式。当质押的加密货币随后被处置时，根据标准的投资组合收益规则，该处置将触发应税事件，其购置成本为获得质押奖励时的公允市场价值。
NFT税收
非同质化代币（NFT）在作为投资或投机资产时，需遵守法国加密货币税收规则。
根据《德国税法典》第150条VH款之二的规定，以法定货币或商品/服务交换方式处置NFT构成应税事件，其收益与其他加密货币处置一样，适用30%的统一税率（专业活动适用累进BNC税率）。305欧元的年度累计处置门槛同样适用于NFT交易，而包括NFT兑换在内的加密货币之间的交易则无需纳税。
如果个人创作并商业化销售 NFT，则该活动更有可能被归类为专业收入，适用 BNC 累进税率，而不是个人投资者的统一税率。
区分的关键在于与专业交易相同的标准：活动的规律性和规模、现有的商业基础设施，以及该活动是否是为了获取收入而不是个人投资。
报告要求
法国纳税人须在所得税申报表中申报其在纳税年度内的加密货币收益或损失总额。相关申报需填写2086表格，该表格要求披露每一笔应税处置，包括交易日期、售价、购入成本以及交易时的投资组合价值。此表格的数据将用于所得税申报表（2042表格），计算出的收益将根据纳税人的身份和选择，适用30%的统一税率（PFU）或累进税率（BNC）。
所有交易必须以欧元计价，纳税人必须使用每笔交易当日的适用汇率。模糊或近似的估值均不可接受，法国法律要求的详细投资组合计算方法意味着完整的交易记录至关重要。在境外交易所或自管钱包中持有加密货币的纳税人，即使当年未发生任何应税处置，也必须在3916 bis表格上申报这些账户的存在。
自2026年1月1日起，在法国运营的加密资产服务提供商须遵守CARF和欧盟DAC8指令的强制性交易报告要求，该要求与2025年2月21日修订《法国税法典》第1649AC bis条的法令相一致。这意味着Vero将从交易所收到用户交易和身份的详细数据，并将其与用户自行申报的收入进行交叉核对。如果用户在收到两次提醒后仍未向加密资产服务提供商提供所需的税务和居住信息，其交易可能会在60天内被冻结。
处罚
在法国，未申报加密货币收益将使纳税人面临由公共财政总局 (DGFiP) 管理的标准利息和罚款制度。少缴税款的利息自应缴税款之日起按每月 0.20%（每年 2.4%）的利率累积。该利息适用于全部税款缺口，并需在罚款之外另行支付。
对于迟报或不实申报，行政处罚的最低金额为未缴税款的 10%（如果纳税人存在疏忽行为），最高金额为未缴税款的 40%（如果存在故意遗漏），最高金额为未缴税款的 80%（如果存在欺诈行为或使用隐瞒手段）。
根据法国税法，故意逃税也可能构成刑事犯罪，严重者甚至可能被判处监禁。未在3916 bis表格上申报境外加密货币账户的处罚是单独的，且数额巨大，每个未申报账户每年都将面临固定罚款。
此前未能履行纳税义务的纳税人可以通过自愿整改程序向荷兰金融和知识产权总局 (DGFiP) 提出申请。在税务机关启动监管程序之前进行整改通常可以减轻处罚，近年来，DGFiP 还开展了多项专项计划，鼓励加密货币持有者规范其税务事宜。
随着 CARF 和 DAC8 数据流于 2026 年开始，不合规纳税人被发现的风险将大幅增加。
