墨西哥是世界上首批通过加密货币立法的主要经济体之一，于 2018 年颁布了《金融科技法》（Ley para Regular las Instituciones de Tecnologia Financiera）。 

《金融科技法》为金融科技机构（包括运营虚拟资产的机构）的授权和监管建立了框架。墨西哥国家银行和证券委员会（CNBV）与墨西哥银行共同监管受监管金融机构对虚拟资产的使用。 

西班牙税务管理服务局( SAT) 是负责征收加密货币收益所得税的税务机关。

资本利得税规则

墨西哥没有单独的资本利得税。 

根据 LISR，处置加密货币所得收益将被视为收入，并根据适用于纳税人的收入征税框架进行评估。 

• 对于个人而言，适用的累进税率从 0% 到 35% 适用于扣除允许的扣除额后的净收益。
• 对于公司而言，30% 的公司 ISR 税率适用于包括加密货币收益在内的净利润。

如何计算加密货币收益的ISR

应税收益的计算方法是：处置加密货币所得款项与其购置成本（costo de adquisicion）之间的差额。所得款项和成本均以墨西哥比索（MXN）表示。 

美元或其他货币的汇率必须使用墨西哥银行（Banco de Mexico）在交易当日公布的官方汇率进行转换。墨西哥税务局（SAT）在其《综合财政决议》（Resolucion Miscelanea Fiscal）中指出，纳税人必须保存足够的记录，以确定每次购置的比索成本和每次处置的比索价值。

如果纳税人处置加密货币且交易通过持牌金融科技机构处理，则该机构须按规定税率对交易总额预扣暂定内部销售税 (ISR)。该预扣税款可抵扣纳税人最终的年度内部销售税应缴金额。通过未获许可或境外平台进行交易的个人必须自行评估并按要求缴纳每月暂定内部销售税。

记录保存

纳税人必须保存所有加密货币买卖记录，并按相关日期墨西哥银行的现行汇率将其折算成墨西哥比索（MXN）。这些记录必须至少保存五年，符合墨西哥税务局（SAT）的一般记录保存要求。通过外汇交易且无需预扣税款的纳税人，须自行承担其预缴税款和年度所得税申报（ISR）的全部责任。

所得税规则

所有来自加密货币的收入，无论是交易收入、服务收入、雇佣报酬还是其他来源的收入，在墨西哥都需缴纳互联网服务税 (ISR)。 

• 对于个人而言，0% 至 35% 的累进税率适用于包括加密货币在内的年度应税总收入。 
• 对于企业实体，适用标准的30%企业信息共享税率。对于个人，适用税率取决于其全年所有收入来源的总和，而不仅仅是其加密货币收入。

以加密货币作为雇佣报酬收到的收入需缴纳收入所得税（ISR），并以收到当日的墨西哥比索（MXN）计价。雇主须在源头扣缴收入所得税。个体经营者和独资经营者如以加密货币作为服务报酬，则应在其营业收入申报中计入加密货币的市场价值。

《金融科技法》对受监管的虚拟资产服务提供商施加了额外的义务。这些实体必须根据《金融科技法》第58条的规定向税务局（SAT）报告交易，并配合税务局的数据请求。税务局还要求，为加密货币交易提供便利的在线平台和数字服务提供商必须遵守《综合财政决议》（Resolucion Miscelanea Fiscal）中的预扣税和报告规定。

采矿和桩基处理

采矿业

根据墨西哥《综合所得税法》（LISR），在墨西哥，挖矿收入属于营业收入，需缴纳所得税。通过挖矿获得的加密货币在收到时的市值（以墨西哥比索计）构成挖矿活动的总收入。该收入计入矿工的年度所得税申报表，并按适用税率征税。与挖矿直接相关的营业支出，包括电力、硬件折旧和通信费用，在计算应税净收入时可以扣除。

如果采矿活动构成商业服务，则商业采矿作业也需缴纳16%的增值税。税务局的行政规则指出，如果采矿活动作为一项产生应税收入的业务进行，则必须评估增值税的影响。 

个人小规模或业余挖矿可能低于个人所得税 (IVA) 注册门槛，但所有挖矿收入无论规模大小均需缴纳所得税。随后以盈利方式处置挖出的代币构成另一次所得税事件；成本基础为收到代币时的墨西哥比索 (MXN) 市场价值。

质押

截至2026年，墨西哥国家税务局（SAT）尚未就质押奖励的税务处理发布具体指南。根据一般的ISR框架，与商业活动相关的质押奖励应按收到当日的墨西哥比索（MXN）市场价值计入营业收入。对于不构成商业活动的个人被动质押者，其税务处理可能有所不同，但鉴于墨西哥国家税务局对加密货币收入作为ISR应税收入的一般做法，保守的申报方式是合适的。

迄今为止，墨西哥尚未发布针对个人参与者的质押具体指南。鉴于墨西哥税务局 (SAT) 对加密货币申报和执法采取积极态度，收到质押奖励的纳税人应将收到奖励时的市场价值计入其收入申报，并且在未收到墨西哥税务局的正式指南之前，不应假定被动收到的质押奖励无需纳税。

NFT税收

根据一般规定，NFT处置所得收益将被视为应缴纳所得税的收入。投资NFT并随后出售获利的个人，应按0%至35%的适用累进税率，将该收益计入其年度收入申报表中。

在商业环境中定期创作和销售 NFT 的 NFT 创作者正在进行商业活动，NFT 销售所得构成营业收入，需缴纳所得税。 

如果 NFT 的商业供应构成数字服务或商品的供应，则 16% 的个人增值税 (IVA) 也可能适用，尽管截至 2025 年，税务局 (SAT) 指南中尚未提及 NFT 供应的具体个人增值税分类。

墨西哥尚未就NFT交易的所得税（ISR）或增值税（IVA）处理发布具体指导意见。该领域的纳税人应谨慎适用一般所得税框架，并确保将所有NFT活动收入纳入年度所得税申报。

报告要求

墨西哥纳税人须在次年4月30日前（个人）或3月31日前（法人）向墨西哥税务局（SAT）提交年度所得税申报表（declaracion anual），申报年度收入所得税（ISR）。全年均需根据预估收入缴纳预缴的月度收入所得税。加密货币收入应计入申报表中相应的收入类别：营业收入、其他收入或雇佣收入（视情况而定）。

根据《金融科技法》第58条的规定，持有牌照且运营虚拟资产的金融科技机构必须向墨西哥税务局（SAT）提交交易报告。这些报告包含交易详情、交易对手身份和交易金额，以便墨西哥税务局将申报收入与实际交易记录进行核对。在墨西哥持牌平台上进行交易的纳税人应假定墨西哥税务局可以访问其交易数据。

通过不受墨西哥金融科技法约束的外汇交易所进行的交易不属于强制申报范围，但墨西哥居民纳税人仍需在其年度所得税申报表中申报此类交易产生的收入。墨西哥税务局已表示将更加关注跨境加密货币活动，并参与国际税务信息交换框架。

所有SAT申报金额均须以墨西哥比索（MXN）表示。其他货币的换算采用墨西哥银行在每笔交易当日公布的汇率。相关记录须自申报之日起至少保存五年。

处罚

税务局 (SAT) 根据《联邦税法典》 (CFF)执行处罚。未提交纳税申报表、少报收入以及未缴纳所得税 (ISR) 或增值税 (IVA) 均会受到罚款，罚款金额按漏缴税款的百分比计算。罚款比例根据违规行为的性质而有所不同，故意逃税的罚款高于无意错误。

未缴税款自到期日起按税务局每月公布的利率计息（利息）。税务局还会对未缴税款征收通货膨胀调整（即实际调整），这在高通胀环境下会增加递延税款的成本。利息、利息和通货膨胀调整三者叠加，意味着巨额未缴税款会迅速增长。

泰国国家税务总局（SAT）会不定期开展自愿申报和自我更正计划，鼓励纳税人如发现以往申报有误，应及时提交更正后的申报表。对于往年未申报的加密货币收入，SAT历来倾向于在采取强制措施前鼓励纳税人自愿申报，而非因税务审计而导致的处罚。 

强烈建议有大量未申报加密货币收入的纳税人向持有执照的墨西哥税务顾问寻求建议。