南非不承认加密货币为法定货币，而是将加密资产视为金融工具，并适用该国现有的税法。
南非税务局 (SARS) 已通过 2018 年、2021 年和 2024 年发布的一系列媒体声明阐述了加密货币税收问题，并在其网站上设有专门的指导页面。目前尚无独立的加密货币税收立法。南非税务局 (SARS) 依据 1962 年第 58 号所得税法及其第八附表，对加密货币交易适用与任何其他金融资产相同的征税原则。
资本利得税规则
南非的资本利得税是根据1962 年第 58 号所得税法第八附表征收的。
对于作为资本财产持有的加密资产，当加密资产被出售、交换、捐赠或以其他方式转让，从而导致受益所有权发生变更时，即构成应税处置。这包括将加密货币兑换成法定货币、使用加密货币购买商品或服务、将一种加密资产兑换成另一种加密资产，以及将加密货币赠与他人。
CGT的计算方法
资本利得的计算方法是：处置所得减去资产的成本基础。成本基础通常是指购置该资产所支付的价格，包括任何直接相关的购置成本，例如汇兑费用和转让费用。
如果无法通过文件确定基准成本，南非税务局 (SARS) 可将特定日期的市场价值作为推定基准成本。南非个人没有一般的持有期折扣；无论资产持有时间长短，均适用 40% 的纳入率。
每年40,000兰特的免税额适用于当年的所有资本收益和损失。超过此限额的净收益将按40%的税率（针对个人）计入应税收入，并按纳税人的边际所得税率征税。
个人资本利得税最高有效税率为18%（最高45%边际税率的40%）。资本损失可在同一年内抵扣资本收益；任何超出抵扣范围的损失可无限期结转至以后年度，并可用于抵扣未来的资本收益。
投资者与交易者的判定
南非税务局通过审查案件的事实和情况来确定纳税人是投资者还是交易者。
相关因素包括交易的频率和数量、资产的持有期限、纳税人是否有长期持有增值的明确意图、交易活动的活跃程度和组织情况，以及纳税人是否使用杠杆或借款。
从事大宗短期交易的纳税人可能被认定为交易者，其所有收益将需缴纳所得税而非资本利得税。纳税人有责任证明其投资者身份，如果证据表明存在交易意图，南非税务局 (SARS) 可以对申报的资本分类提出质疑。
保持记录中
南非税务局 (SARS) 要求纳税人保存所有加密货币交易记录，以便计算每次处置的基准成本。这包括每次购买的兰特购入价格、购入日期、购入的加密货币数量和类型、每次处置的日期和收益，以及任何相关成本。记录必须自相关纳税申报表提交之日起保存五年。
所得税规则
如果南非税务局认定纳税人的加密货币活动构成交易，则所有收益均计入总收入，并按累进所得税率征税。
对于 2025/2026 纳税年度的个人，税率从应税收入不超过 237,100 兰特的 18% 到收入超过 1,817,000 兰特的 45% 不等。每次处置所得全部计入总收入，而加密货币在购置时的成本则作为交易费用扣除。
以商品或服务付款、就业收入或任何形式的报酬形式收到的加密货币，均视为收款人的总收入，并按适用的边际税率征税。收款时加密货币的兰特价值即为计入收入的金额。该收款价值也成为后续处置该资产时计算资本利得税的基准成本，因此只有收款后的增值部分才需缴纳额外税款。
增值税不适用于个人进行的加密货币交易。但是，已注册增值税的企业如果收到加密货币作为商品或服务的付款，则必须按15%的标准税率缴纳增值税，并将加密货币视为与其兰特市场价值等值的对价。在加密货币领域开展业务的企业应就其业务活动的增值税处理寻求专门的咨询。
采矿和桩基处理
采矿业
南非税务局 (SARS) 将挖矿收益视为贸易收入。矿币在收到当日的公允市场价值（以兰特计）计入总收入，并按纳税人的边际所得税率征税。
无论矿工是个人还是公司，此规定均适用。与挖矿运营直接相关的费用，包括硬件、电力、托管费用和维护费用，均应作为营业费用在计算应纳税挖矿收入时扣除。如果挖矿活动以正规商业形式开展，则所有常见的营业费用扣除规则均适用。
当挖出的加密货币随后被处置时，就会产生资本利得税 (CGT) 问题。由于这些加密货币是在挖矿当日按市场价值计入收入的，因此该价值构成了计算资本利得税的基准成本。
如果矿工在挖矿后将加密货币作为资本资产持有，则从挖矿日到处置日之间的任何增值都将构成资本收益。如果矿工被归类为交易者，则后续的出售将构成收入事件而非资本事件。
质押
南非税务局发布的指导意见并未详细规定 2026 年的质押问题。根据适用于挖矿的一般原则，验证者或委托者收到的质押奖励很可能被视为交易收入或接收者的收入，并按收到当日的兰特公允市场价值进行估值。
随后处置质押资产或质押奖励，将根据持有者是投资者还是交易者，产生资本利得税事件或所得税事件。
截至 2026 年，南非尚未就 DeFi 质押、流动性质押或验证器质押发布除一般收入原则之外的具体指导意见，从事这些活动的纳税人应向南非税务从业人员寻求专业建议。
NFT税收
截至 2026 年，南非税务局尚未发布关于 NFT 税务处理的具体指导意见。根据一般原则，作为投资资产持有的 NFT 在处置时将需缴纳资本利得税，收益按所得款项减去成本计算。
每年 40,000 兰特的免税额和 40% 的计入率将与其他资本资产的适用方式相同。作为商业活动一部分而获得和出售的 NFT 将被视为收入，其收益将按边际所得税率征税。
NFT创作者若制作并出售数字艺术作品或其他NFT内容作为交易的一部分，则须将销售所得计入其总收入。创作成本、平台费用及相关支出可作为交易费用扣除。
关于创作者首次铸造 NFT 是否构成应税事件以及应税价值是多少，南非税务局 (SARS) 尚未作出规定，而收入产生于收到有价值对价的一般原则可能适用。
截至 2026 年，南非尚未就 NFT 交易的增值税处理发布具体指导意见。
报告要求
南非纳税人需在年度个人所得税申报表（ITR12）中申报加密货币收入和收益。出售加密货币所得的资本收益需在ITR12的资本利得税（CGT）部分披露。加密货币交易所得的收入则需在所得税收入部分披露。
挖矿收入计入交易总收入。虽然没有单独的加密货币专项申报表，但南非税务局 (SARS) 一直在根据 CASP 报告范围的扩大，制定更详细的披露要求。
南非个人所得税申报的截止日期取决于申报渠道。通过南非税务局 (SARS) 电子申报系统提交的申报表，通常在纳税年度结束后的11月底（即次年2月28日）截止。对于税务局数据匹配系统能够自动处理纳税申报的纳税人，其接受或修改自动评估结果的期限较短。而选择纸质申报的纳税人则面临更早的截止日期。
所有金额均须以南非兰特申报。纳税人若以非兰特交易方式购入或处置加密货币，则必须使用每笔交易当日的适用汇率进行换算。南非税务局 (SARS) 接受以信誉良好的公开汇率计算的购入或处置时等值的兰特。
南非税务局 (SARS) 目前根据《税务管理法》从注册的加密货币服务提供商 (CASP) 接收第三方数据，从而能够将申报的加密货币活动与交易所记录进行交叉比对。SARS 还使用区块链分析工具并参与国际信息共享安排。纳税人必须自相关申报表提交之日起保留五年证明文件，包括交易所交易记录、钱包记录以及每笔交易当日的兰特价值记录。
处罚
南非税务局依据《税务管理法》实施行政处罚制度和刑事诉讼框架。
如果纳税人未提交纳税申报表、提交不准确的纳税申报表或少报应税收入，南非税务局 (SARS) 可根据违规行为的性质和程度，处以少报税款 25% 至 200% 的罚款。
因善意无意之失造成的少报税款适用最低税率；蓄意逃税适用最高税率。除少报税款罚款外，所有未缴税款均自生效日起按规定利率计息。
南非税务局 (SARS) 的加密货币部门已获得专门资源，负责调查数字资产领域的违规行为。通过 CASP 数据报告、区块链分析和国际信息交流，SARS 显著提高了对南非纳税人加密货币活动的可见性。即使纳税人收到的自动评估报告中未包含加密货币收入，他们仍然有义务更正评估报告中未包含的应税加密货币活动。
根据《税务管理法》的自愿披露计划 (VDP)，在税务局开始审计之前向其自愿披露信息可免于刑事起诉。
成功申请自愿披露计划 (VDP) 可免除申报金额的少报罚款，但税款和利息仍需缴纳。强烈建议持有未申报加密货币的纳税人在南非税务局 (SARS) 联系之前寻求专业建议。
