Nigeria ha introducido normas detalladas para la tributación de las criptomonedas y otros activos virtuales, situando a las plataformas de intercambio y de igual a igual en el centro de las obligaciones de recaudación, declaración y remisión de impuestos.
El Servicio de Ingresos de Nigeria (NRS, por sus siglas en inglés) describió los requisitos en sus nuevas Directrices sobre la Tributación de Activos Virtuales, que establecen cómo se deben recaudar los impuestos sobre las enajenaciones de criptomonedas, el staking, la minería, los airdrops, las finanzas descentralizadas y las transacciones de moneda fiduciaria a criptomonedas.
Una disposición destacable exige que el impuesto sobre la renta retenido en origen y el impuesto de timbre se remitan al NRS en el token original de la transacción, mientras que el impuesto al valor agregado debe pagarse en la moneda utilizada para la transacción subyacente.
Puntos Clave
- Las plataformas de intercambio de criptomonedas y los mercados P2P deben retener, declarar y remitir los impuestos correspondientes.
- Se aplica una retención del 1% a las enajenaciones gravables de criptoactivos, tokens de seguridad y NFT aplicables.
- Las actividades de staking, minería, airdrops y ciertos ingresos de DeFi están sujetos a una tasa de retención del 10%.
- Las transacciones de token a moneda fiduciaria y de moneda fiduciaria a token están sujetas a un impuesto de timbre del 1.5 %.
- Determinados impuestos retenidos deben remitirse en la criptomoneda de origen, mientras que el IVA se remite en la moneda de pago.
- Las ventas de stablecoins están exentas de la retención fiscal del 1% sobre las enajenaciones sujetas a impuestos.
Las casas de cambio se convierten en puntos de recaudación de impuestos.
El nuevo marco normativo otorga a las plataformas de activos virtuales un papel fundamental en el cumplimiento de la normativa. Según las directrices, las plataformas deben retener el 1 % de los ingresos procedentes de enajenaciones gravables que involucren criptoactivos, tokens de seguridad y tokens no fungibles aplicables. El importe retenido se considera un pago anticipado a cuenta del impuesto sobre la renta que el contribuyente deberá abonar posteriormente.
Las normas también distinguen entre la enajenación de activos ordinarios y los ingresos generados mediante actividades de blockchain. El staking, la minería, los airdrops y las transacciones de finanzas descentralizadas aplicables están sujetos a una retención del 10 % según este marco. Para las conversiones entre criptomonedas y moneda fiduciaria, las directrices imponen un impuesto de timbre del 1.5 % sobre las transacciones de token a moneda fiduciaria y viceversa. Esto significa que las plataformas deberán identificar la naturaleza de cada transacción antes de determinar el tratamiento fiscal adecuado.
Algunos impuestos deben pagarse en criptomonedas.
Uno de los requisitos operativos más importantes se refiere a cómo las plataformas remiten los impuestos. El NRS establece que el impuesto sobre la renta retenido en origen y el impuesto de timbre deben remitirse en el token original de la transacción. El IVA se rige por una norma diferente y debe remitirse en la moneda utilizada para el pago.
Para las plataformas de intercambio de criptomonedas y los mercados P2P, esta distinción podría requerir cambios significativos en sus sistemas de contabilidad y liquidación tributaria. Las plataformas deberán realizar un seguimiento del activo involucrado en cada transacción y mantener registros que permitan conciliar las retenciones con las obligaciones tributarias finales de los clientes. Las personas físicas seguirán sujetas a tipos impositivos progresivos sobre la renta, mientras que las empresas, salvo las pequeñas empresas que cumplan los requisitos, se enfrentarán a un tipo impositivo del 30 % sobre la renta corporativa en el marco de esta normativa.
Las ventas de stablecoins también están exentas de la retención fiscal del 1% aplicable a las enajenaciones sujetas a impuestos, aunque pueden aplicarse otras obligaciones fiscales dependiendo de la transacción.
Las nuevas normas se basan en las reformas tributarias más amplias de Nigeria.
Las directrices sobre activos virtuales se enmarcan dentro de la reforma fiscal general de Nigeria, que entró en vigor el 1 de enero de 2026. La Ley de Administración Tributaria de Nigeria de 2025 exige específicamente a los proveedores de servicios de activos virtuales que participen en el intercambio, la custodia o la gestión de estos activos que presenten información sobre las transacciones a la autoridad tributaria correspondiente. La información requerida incluye detalles como el tipo y el valor de los activos involucrados, las fechas de las transacciones, los importes de las ventas y la información de identificación del contribuyente. Este marco se basa en la decisión previa de Nigeria de incorporar las ganancias de criptomonedas al sistema tributario mediante la Ley de Finanzas de 2023. Las nuevas normas establecen procedimientos más detallados para determinar cómo se gravan, declaran y concilian las transacciones de activos virtuales.
El Consejo de Activos Virtuales coordina la regulación
El marco tributario también forma parte de un esfuerzo gubernamental más amplio para coordinar la supervisión del sector de activos digitales de Nigeria.
En julio de 2026, el presidente Bola Tinubu firmó la Orden Ejecutiva Presidencial sobre Coordinación de Activos Virtuales, que establece un Consejo de Activos Virtuales presidido por el Banco Central de Nigeria. El Servicio de Impuestos Internos (NRS) y la Comisión de Valores y Bolsa (SEBC) actúan como vicepresidentes, junto con la Unidad de Inteligencia Financiera de Nigeria y la Oficina del Asesor de Seguridad Nacional.
El gobierno afirmó que el consejo tiene como objetivo mejorar la coordinación entre los organismos sin crear un nuevo regulador ni eliminar las responsabilidades legales existentes de las instituciones participantes. La orden ejecutiva también instó al NRS a desarrollar una política tributaria para los activos virtuales.
Qué significan las reglas para los usuarios de criptomonedas
El nuevo marco normativo traslada una mayor parte de la responsabilidad del cumplimiento a las plataformas que procesan transacciones de activos digitales. Para los usuarios, esto podría implicar mayores requisitos de información y deducciones fiscales más visibles al realizar transacciones gravables a través de exchanges y mercados P2P. Dado que las retenciones se consideran anticipos de las obligaciones tributarias finales, los contribuyentes también necesitarán registros de transacciones precisos para conciliar los importes retenidos con sus obligaciones fiscales definitivas.
Para las plataformas de intercambio, los requisitos son más exigentes. Deben clasificar correctamente las transacciones, identificar las actividades sujetas a impuestos, recaudar el importe correspondiente y mantener registros que puedan ser presentados ante la autoridad tributaria.
Por lo tanto, este marco normativo aleja al mercado de criptomonedas de Nigeria de un entorno fiscal informal y lo acerca a un sistema en el que las plataformas de activos digitales funcionan como importantes intermediarios en materia de cumplimiento normativo.
Conclusión
Las nuevas directrices fiscales de Nigeria sobre activos virtuales otorgan a las plataformas de intercambio y a los mercados P2P un papel central en la recaudación y declaración de impuestos sobre criptomonedas. El marco normativo establece un tratamiento diferenciado para la venta de criptomonedas, el staking, la minería, los airdrops, la actividad DeFi y las conversiones a moneda fiduciaria, e introduce el requisito inusual de que algunas obligaciones fiscales se paguen en el activo digital de origen.
En combinación con la legislación tributaria de 2025 y el nuevo Consejo de Activos Virtuales, las directrices representan un paso importante hacia la formalización de la economía de activos digitales de Nigeria. La siguiente etapa consistirá en cómo las plataformas de intercambio, los operadores P2P y los contribuyentes implementan los requisitos en la práctica y cómo la NRS los hace cumplir en todo el mercado.
