Cryptobelasting in Japan

Cryptovaluta wordt in Japan wettelijk erkend als betaalmiddel onder de Payment Services Act , en de handel in en het bezit van crypto-activa is volledig legaal en gereguleerd.

De Financial Services Agency (FSA) is de belangrijkste toezichthouder voor cryptobeurzen, en Japan hanteert een formeel registratiesysteem voor aanbieders van cryptobeursdiensten. Historisch gezien behoort de belastingheffing op cryptowinsten in Japan echter tot de zwaarste in de ontwikkelde wereld. Winsten worden geclassificeerd als diverse inkomsten en zijn onderworpen aan gecombineerde nationale en lokale inkomstenbelastingtarieven tot wel 55%.

Regels voor vermogenswinstbelasting

Volgens het huidige Japanse belastingstelsel worden cryptowinsten niet apart geclassificeerd als vermogenswinsten, maar worden ze in plaats daarvan behandeld als diverse inkomsten (zatsu shotoku) onder de Wet op de Inkomstenbelasting.

Diverse inkomsten worden bij alle andere inkomstenbronnen opgeteld in de berekening van de totale inkomstenbelasting van een belastingplichtige. Dit betekent dat cryptowinsten voor mensen met een hoog inkomen belast kunnen worden tegen het maximale gecombineerde marginale tarief van 55% (45% nationale inkomstenbelasting plus 10% individuele inwonersbelasting). 

Dit staat in schril contrast met het vaste tarief van 20% dat van toepassing is op winsten uit beursgenoteerde effecten, exchange-traded funds (ETF's) en andere financiële instrumenten in Japan, een verschil dat al geruime tijd onderwerp is van kritiek vanuit de sector en de politiek.

Hoe wordt de vermogenswinstbelasting berekend?

De winst op de verkoop van cryptovaluta wordt berekend als de totale opbrengst van de transactie minus de aanschafkosten. 

De Nationale Belastingdienst (NTA) vereist dat, wanneer hetzelfde type cryptovaluta tegen meerdere prijzen is aangeschaft, de gemiddelde aanschafprijsmethode wordt gebruikt om de kosten per eenheid te bepalen. Dit betekent dat bij de verkoop van een bepaalde hoeveelheid cryptovaluta de gemiddelde kosten over alle aangehouden eenheden van dat type opnieuw berekend moeten worden, wat administratief complex kan zijn voor actieve handelaren. De winst (of het verlies) op elke verkoop wordt bepaald door de verkoopopbrengst te vergelijken met deze gemiddelde eenheidskosten. De opbrengst van een crypto-naar-crypto-ruil wordt gemeten tegen de reële marktwaarde van de ontvangen cryptovaluta op de datum van de transactie.

Naar verwachting zal de berekeningsmethode voor winsten onder de hervormingen van 2026 grotendeels hetzelfde blijven, maar het belastingtarief dat van toepassing is op in aanmerking komende winsten zal veranderen van het gecombineerde tarief voor diverse inkomsten naar een vast afzonderlijk belastingtarief van 20%. 

De hervormingen introduceren ook een mechanisme voor verliesverrekening, dat momenteel ontbreekt. Verliesverrekening of -compensatie met andere inkomstencategorieën is momenteel niet toegestaan ​​voor diverse inkomsten uit cryptovaluta.

Record Houden

Japanse belastingplichtigen moeten gedetailleerde gegevens bijhouden van elke cryptotransactie, inclusief het type activa, de datum en prijs van elke aankoop, de datum en opbrengst van elke verkoop, en de berekening van winst of verlies met behulp van de gemiddelde kostprijsmethode. Wisselbewijzen, ontvangstbewijzen en transactiegeschiedenissen moeten gedurende de wettelijk voorgeschreven periode worden bewaard. 

De NTA heeft rekenbladen en richtlijnen gepubliceerd om belastingplichtigen te helpen bij het berekenen van winsten volgens de gemiddelde kostprijsmethode. Alle bedragen moeten in Japanse yen worden uitgedrukt, waarbij bedragen in vreemde valuta worden omgerekend tegen de geldende wisselkoers op de transactiedatum.

Inkomstenbelastingregels

Onder het huidige regime wordt alle crypto-inkomsten beschouwd als diverse inkomsten en meegenomen in de berekening van de gecombineerde inkomstenbelasting. 

Het toepasselijke marginale tarief is afhankelijk van het totale inkomen van de belastingplichtige uit alle bronnen, variërend van 15% in de laagste schijf (5% nationaal plus 10% lokaal) tot 55% in de hoogste schijf. Diverse inkomsten uit crypto kunnen niet worden verrekend met verliezen in andere inkomenscategorieën, en verliezen uit crypto kunnen niet worden verrekend met winsten uit andere vormen van diverse inkomsten die buiten crypto ontstaan.

Wanneer iemand cryptovaluta ontvangt als betaling voor geleverde diensten, is het belastbaar inkomen de reële marktwaarde van de cryptovaluta in yen op de datum van ontvangst. Wanneer een werkgever lonen in cryptovaluta uitbetaalt, is het belastbaar arbeidsinkomen eveneens de marktwaarde in yen op het moment van betaling. 

In beide gevallen ontstaat er een verdere belastingheffing bij de verkoop van de ontvangen cryptovaluta, waarbij de winst wordt berekend als de verkoopopbrengst minus de waarde waarover eerder inkomstenbelasting is betaald (dit vormt de kostprijs).

Bedrijven die cryptovaluta bezitten of verhandelen, worden in Japan belast op hun winst tegen de standaard vennootschapsbelastingtarieven. De winst uit cryptovaluta van bedrijven is niet onderworpen aan de beperkingen die gelden voor de categorie 'overige inkomsten' voor particulieren.

Mijnbouw- en stakingsbehandeling

Mijnbouw

Inkomsten uit cryptomining in Japan worden, volgens de bestaande richtlijnen van de NTA, op het moment van ontvangst behandeld als diverse inkomsten. De waarde van nieuw gedolven cryptovaluta wordt op de datum van ontvangst als inkomen beschouwd, tegen de geldende marktprijs in yen. 

Wanneer mijnbouwactiviteiten commercieel worden uitgevoerd, kunnen deze als bedrijfsinkomen (jigyo shotoku) worden aangemerkt in plaats van als overige inkomsten. De behandeling als bedrijfsinkomen maakt de aftrek mogelijk van bedrijfskosten, zoals elektriciteitskosten, afschrijving van apparatuur, koelinstallaties en aanverwante operationele kosten, wat niet mogelijk is onder de categorie overige inkomsten.

Bij de latere verkoop van de gedolven cryptovaluta ontstaat een nieuwe belastinggebeurtenis. De winst wordt berekend als de verkoopopbrengst minus de kostprijs, zijnde de waarde waarover inkomstenbelasting is betaald op het moment van ontvangst. 

Naar verwachting zullen winsten uit de verkoop van gedolven cryptovaluta onder het vaste tarief van 20% vallen volgens de hervormingen van 2026. De wisselwerking tussen de inkomstenbelasting bij ontvangst en de vermogenswinstbelasting bij verkoop onder de nieuwe regels zal echter nader moeten worden toegelicht in de uitvoeringsvoorschriften.

staking

In Japan worden inkomsten uit staking behandeld als diverse inkomsten op de datum van ontvangst van elke beloning, in overeenstemming met de behandeling van inkomsten uit mining. 

Het belastbare bedrag is de reële marktwaarde van de stakingbeloningen in yen op de datum van ontvangst. Wanneer staking plaatsvindt via een externe partij of een DeFi-protocol, blijven de principes hetzelfde, hoewel de administratieve uitdaging om de exacte datum en waarde van elke beloning vast te stellen een zorgvuldige registratie vereist. 

NFT-belasting

In Japan worden niet-fungibele tokens beschouwd als activa die onder de algemene regeling voor diverse inkomsten vallen, en niet als een aparte activaklasse. 

De verkoop van een NFT leidt tot een berekening van overige inkomsten op dezelfde manier als bij cryptovaluta. De winst is de verkoopopbrengst minus de aanschafprijs en wordt in het jaar van verkoop als overige inkomsten belast.

Wanneer NFT's door particulieren worden gemaakt en verkocht als onderdeel van een artistieke of commerciële activiteit, wordt het ontvangen inkomen waarschijnlijk als bedrijfsinkomen (jigyo shotoku) beschouwd, waarbij de direct daarmee verband houdende kosten aftrekbaar zijn. 

De NTA heeft geen uitgebreide, op zichzelf staande richtlijnen gepubliceerd over de belastingheffing op NFT's, hoewel de algemene inkomstenbelastingprincipes die van toepassing zijn op andere transacties met digitale activa wel gelden. 

Rapportage vereisten

Alle belastingplichtigen met cryptowinsten moeten deze opnemen in hun jaarlijkse inkomstenbelastingaangifte, Kakutei Shinkoku.

De standaard aangifteperiode loopt van 16 februari tot en met 15 maart van het jaar volgend op het betreffende belastingjaar. De inkomstenbelasting voor het jaar wordt betaald op het moment van aangifte. Tussentijdse vooruitbetalingen zijn vereist voor belastingplichtigen van wie de belastingplicht in het voorgaande jaar bepaalde drempelbedragen overschreed. 

Cryptowinsten worden opgenomen in de rubriek 'overige inkomsten' van de aangifte, met een volledige specificatie van de transacties als bijlage. De NTA (National Tax Authority) biedt op haar website rekenbladen aan om belastingbetalers te helpen bij het berekenen van de winsten volgens de gemiddelde kostprijsmethode.

Werknemers in loondienst van wie het enige inkomen uit loon bestaat, kunnen mogelijk profiteren van een vereenvoudigde aangiftevrijstelling. Deze drempel geldt echter voor alle overige inkomsten samen en niet specifiek voor cryptowinsten. 

Indien de winst meer dan ¥200,000 bedraagt, of indien de belastingplichtige andere inkomsten heeft die zelfaangifte vereisen, moet een volledige Kakutei Shinkoku-aangifte worden ingediend. Alle bedragen moeten in yen worden uitgedrukt, waarbij bedragen in vreemde valuta worden omgerekend tegen de TTS-koers (Telegraphic Transfer Selling) die van toepassing is op de transactiedatum, conform de praktijk van de NTA.

Het registratieregime van de FSA voor beurzen houdt in dat binnenlandse, gelicentieerde beurzen alle transacties van Japanse klanten registreren en onder toezicht staan ​​van de regelgevende instanties. Internationale informatie-uitwisselingsafspraken betekenen dat offshore beursactiviteiten van Japanse ingezetenen steeds beter zichtbaar zijn voor de NTA.

Sancties

Het Japanse sanctieregime voor het niet naleven van belastingregels is op dezelfde manier van toepassing op inkomsten uit cryptovaluta als op andere belastingen. 

Als een Kakutei Shinkoku- aangifte niet vóór de deadline wordt ingediend, wordt een boete opgelegd die wordt berekend als een percentage van de verschuldigde belasting. Als de belasting niet vóór de uiterste betaaldatum wordt betaald, wordt er rente over de te late betaling berekend tegen het wettelijke tarief.

Wanneer de NTA tijdens een onderzoek niet-aangegeven inkomsten vaststelt, legt zij een aanvullende aanslag op, bestaande uit zowel de primaire belastingaanslag als een boete voor onderrapportage. Deze boete kan 10% tot 15% van de aanvullende belasting bedragen bij nalatige onderrapportage en 35% wanneer de omissie frauduleus blijkt te zijn.

De NTA heeft de afgelopen jaren haar focus op het niet naleven van de cryptoregelgeving aanzienlijk versterkt, onder meer door informatieverzoeken te sturen naar binnenlandse beurzen en auditcampagnes uit te voeren gericht op belastingbetalers die via datavergelijking zijn geïdentificeerd als personen met aanzienlijke, niet-aangegeven crypto-inkomsten. 

Belastingplichtigen die proactief hun aangifte corrigeren en openstaande belasting betalen voordat ze een formeel onderzoek van de NTA ontvangen, profiteren van lagere boetes. Vrijwillige correctie (kisei-sinkoku) die wordt ingediend voordat een formeel onderzoek wordt gestart, elimineert of verlaagt de boetes aanzienlijk, wat een sterke stimulans vormt voor vroegtijdige zelfcorrectie.