A Rússia promulgou uma legislação tributária sobre criptomoedas no final de 2024, com o presidente Putin assinando a lei que altera o Código Tributário para reconhecer formalmente a moeda digital como propriedade.

A nova lei, que entrou em vigor após sua promulgação, estabelece uma base legal clara para a tributação de transações com criptomoedas e prevê uma estrutura de imposto de renda escalonada para pessoas físicas que atuam no mercado de criptomoedas. Pela primeira vez, a Rússia possui um arcabouço legislativo coerente que rege a apuração da renda proveniente de criptomoedas, em vez de depender de orientações interpretativas fragmentadas.

Regras do Imposto sobre Ganhos de Capital

A Rússia não possui um sistema tributário específico para ganhos de capital. Em vez disso, os ganhos provenientes da alienação de criptomoedas estão sujeitos ao imposto de renda pessoal, conforme o Código Tributário alterado. 

O ganho tributável é o lucro obtido com a alienação, calculado como o valor recebido em rublos menos o custo de aquisição da criptomoeda. Essa abordagem trata as criptomoedas de forma semelhante a outras formas de renda patrimonial no sistema tributário russo.

Como os ganhos são calculados

O valor tributável é o ganho líquido de cada alienação. Em outras palavras, o valor em rublos recebido na venda ou troca, menos o custo de aquisição comprovado do ativo alienado.

As transações entre criptomoedas são eventos de alienação que exigem o reconhecimento de ganho ou perda no momento da transação. Quando os recursos são recebidos em moeda estrangeira ou em outra criptomoeda, a conversão para rublos utilizando a taxa de câmbio aplicável na data da alienação é obrigatória para fins de declaração.

A estrutura de alíquotas de imposto escalonadas significa que a renda total de criptomoedas de um contribuinte individual durante o ano determina a alíquota aplicável. A alíquota de 13% se aplica aos ganhos líquidos acumulados até 2.4 milhões de rublos, e a alíquota de 15% se aplica à parcela que exceder esse limite. 

Isso reflete a estrutura progressiva aplicada a outras categorias de renda na Rússia. Até 2025, a Rússia não publicou orientações sobre se o desconto para investimentos de longo prazo ou qualquer concessão equivalente se aplica a criptoativos.

Manutenção de registros

Os contribuintes são obrigados a manter registros que comprovem os ganhos declarados, incluindo comprovantes de custos de aquisição, receitas de alienação, registros de permuta e datas das transações. 

Esses registros devem ser suficientes para permitir que o Serviço Federal de Impostos verifique a exatidão dos valores declarados. Dada a natureza relativamente recente da legislação, orientações administrativas detalhadas sobre formatos específicos de registro para criptomoedas ainda não foram publicadas até o início de 2026.

Regras do Imposto de Renda

Indivíduos que recebem criptomoedas como renda, seja como pagamento por serviços, provenientes de atividades comerciais ou de outras fontes, estão sujeitos ao imposto de renda pessoal sobre o valor dessas criptomoedas no momento do recebimento.

Para pessoas jurídicas, toda a renda derivada de atividades com criptomoedas, incluindo lucros com negociações, é incluída na base de cálculo do imposto de renda corporativo padrão e tributada em 25%. Essa alíquota se aplica a partir do ano fiscal de 2025, após o aumento da alíquota padrão anterior de 20%. Empresas que atuam no setor de criptomoedas, incluindo corretoras e empresas de negociação, são obrigadas a declarar a renda proveniente de criptomoedas em suas declarações de imposto de renda corporativo padrão.

O regime de imposto de renda pessoal na Rússia adota uma estrutura simples para a maioria dos tipos de renda, com alíquotas escalonadas de 13%/15% aplicadas à renda anual total. Para contribuintes com renda significativa proveniente de criptomoedas em um determinado ano, a alíquota de 15% será aplicada à parcela de sua renda total que exceder 2.4 milhões de rublos, independentemente de o excesso ser atribuível a ganhos com criptomoedas ou a outras fontes de renda.

Tratamento de Mineração e Estaqueamento

Mineração

Segundo a nova lei tributária sobre criptomoedas, a renda proveniente da mineração está sujeita ao imposto de renda na Rússia. 

As empresas de mineração são obrigadas a prestar contas às autoridades locais como uma obrigação legal, além de suas obrigações fiscais. A renda proveniente da mineração é tributável às alíquotas padrão do imposto de renda de pessoa física (13%/15% para indivíduos) ou à alíquota corporativa de 25% para empresas.

Fundamentalmente, a lei isenta a mineração e a venda de criptomoedas do IVA. Essa isenção é significativa para as empresas de mineração, pois elimina uma camada de impostos que, de outra forma, poderia aumentar substancialmente o custo das operações de mineração. 

As despesas comerciais incorridas em conexão com a mineração, incluindo custos de eletricidade, equipamentos e infraestrutura de refrigeração, deverão ser dedutíveis da receita da mineração para operadores registrados como empresas, em conformidade com os princípios gerais de dedutibilidade de despesas comerciais.

Staking

A partir de 2026, o Código Tributário russo alterado e as orientações complementares não abordam especificamente as recompensas de staking. 

Aplicando os princípios gerais da legislação tributária russa, as recompensas de staking recebidas por pessoas físicas seriam tratadas como renda no momento do recebimento, avaliadas em rublos à taxa de câmbio vigente no mercado e sujeitas ao imposto de renda de pessoa física de acordo com a alíquota progressiva aplicável. A isenção de IVA que se aplica à mineração e às vendas pode ou não se estender à atividade de staking, dependendo de como a autoridade tributária a classifica, e esse ponto ainda não foi definitivamente resolvido.

Os contribuintes que recebem recompensas por staking devem adotar a postura conservadora de reconhecer a receita no momento do recebimento e manter registros detalhados de cada recompensa, aguardando novas orientações do Serviço Federal de Impostos sobre o tratamento preciso do staking sob o Código Tributário alterado.

Tributação de NFTs

A Rússia não emitiu orientações específicas sobre o tratamento tributário dos NFTs após as alterações de 2024 ao Código Tributário. 

No âmbito geral que trata as moedas digitais como propriedade, os NFTs provavelmente seriam tratados como uma forma de propriedade digital, e os ganhos com sua alienação estariam sujeitos ao imposto de renda de pessoa física, de acordo com a alíquota escalonada aplicável. No entanto, os NFTs apresentam complexidade conceitual, uma vez que podem ou não se enquadrar na definição de "moeda digital" do Código Tributário, dependendo de suas características específicas.

Para criadores e vendedores comerciais de NFTs, espera-se que a renda recebida constitua renda comercial ou profissional comum, tributável pelas alíquotas de imposto de renda pessoal ou corporativa, conforme aplicável. A isenção de IVA para mineração e vendas de criptomoedas pode não se estender automaticamente às transações de NFTs, especialmente quando um NFT representa um fornecimento de bens ou serviços em vez de um instrumento financeiro.

Os contribuintes que atuam no mercado de NFTs na Rússia devem buscar aconselhamento profissional sobre como suas transações específicas são caracterizadas de acordo com o Código Tributário alterado, especialmente devido à novidade do quadro legislativo e à ausência de orientações detalhadas para sua implementação.

Requisitos de relatório

Os contribuintes russos declaram seus rendimentos pessoais, incluindo rendimentos e ganhos provenientes de atividades com criptomoedas, por meio da declaração anual de imposto de renda de pessoa física (Formulário 3-NDFL) apresentada ao Serviço Federal de Impostos . Todos os rendimentos e ganhos com criptomoedas devem ser incluídos na declaração referente ao ano fiscal correspondente, expressos em rublos. As pessoas jurídicas declaram seus rendimentos com criptomoedas por meio de suas declarações de imposto de renda corporativas padrão.

Até 2026, a Rússia não opera um programa formal de cruzamento de dados entre o Serviço Federal de Impostos e as corretoras de criptomoedas nacionais ou internacionais, equivalente aos existentes em outros países. No entanto, o marco regulatório para os VASPs (Provedores de Serviços de Ativos Virtuais) está mudando, e o Serviço Federal de Impostos indicou que aprimorar a conformidade tributária com as criptomoedas é uma prioridade após a promulgação da legislação de 2024.

Os registros que comprovam todos os valores declarados, incluindo o histórico de transações, comprovantes de custo de aquisição e receitas de alienação, devem ser mantidos pelo período legal padrão aplicável de acordo com a legislação tributária russa.

Penalidades

O Código Tributário da Rússia prevê multas e juros em casos de descumprimento, incluindo a omissão na declaração de rendimentos tributáveis ​​provenientes de criptomoedas. As multas por sonegação fiscal devido a declarações incorretas ou omissão de informações são calculadas como uma porcentagem do valor do imposto não pago, com alíquotas que variam de acordo com o grau de culpabilidade. A sonegação deliberada acarreta multas mais severas do que o erro involuntário.

Os juros sobre impostos não pagos incidem a partir da data original de vencimento, à taxa legal aplicável nos termos do Código Tributário. Para as empresas de mineração, aplica-se, além de quaisquer penalidades fiscais por pagamento insuficiente, uma multa específica de 40,000 rublos por descumprimento da obrigação de declaração às autoridades locais.

A aprovação da lei de 2024 sinaliza um ambiente regulatório mais claro e uma maior disposição das autoridades russas em fazer cumprir as obrigações tributárias relativas a criptomoedas. Os contribuintes que não declararam anteriormente rendimentos em criptomoedas de acordo com o novo regime devem procurar aconselhamento profissional e considerar a possibilidade de regularizar proativamente a sua situação.